会计师事务所质量控制制度.doc

会计师事务所质量控制制度 内蒙古若愚会计师事务所质量控制制度 一、总则（一）为了规范我所的质量控制，确保审计质量，根据中国注册会计师质量控制基本准则，结婚本所实际情况，制定本制度。 （二）为确保审计质量符合独立审计准则的要求，本所对所有审计工作实行全面质量控制和审计项目质量控制。 （三）对非审计业务的质量控制，除有特定要求外，参照本制度办理。 二、全面质量控制（四）本所的所有执业人员应当遵守中国注册会计师职业道德基本准则，恪守独立、客观、公正的原则，不断提高履行其职责所需要的专业胜任能力，谨慎执业。 （五）主任会计师或委派的督导人员随执业人员的专业胜任能力、职业道德、职业纪律、职业责任进行考核。 （六）为提高执业人员的专业胜任能力，本所为从业人员进行适当的培训。 （七）各项审计业务由本所统一承接，业务约定书主任会计师或委托代表人签章。 （八）承接业务前，项目经理应向客户了解基本情况，初步评估审计风险。 接受委托的项目，与委托人就约定事项进行协商，达成一致意见，签订符合独立审计准则要求的业务约定书。 对自身能力不能胜任或不能保持独立性的业务，可以不接受或要求回避。 （九）大中型企业的会计报表审计，大中型基建项目的预决算审核，注册资本200万元以上的验资项目及其他较大的审计项目经理，由主任会计师或业务负责人委派，其他项目由部门经理委派，配备相关人员组成审计组。 （十）本所实行业务负责人、部门经理、项目经理组成的三级审理制度，对不同阶段的审计工作进行指导、监督和复核，复核结果应形成书面意见。 （十一）本所设立审计质量审理会。 审理会以主任会计师为首，由本所业务负责人、部门经理及有关专家组成，对审计中的重大疑难问题进行讨论，对审计质量进行全面、经常性的指导和监控。 （十二）本所实行审计质量考核奖惩，具体办法另行制定。 三、审计项目质量控制（十三）审计项目经理为审计项目的直接负责人，应当执行本制度中适用于审计项目的质量控制程序。 （十四）审计计划的控制 1、规模较大、业务较复杂的客户，总体审计计划应由部门经理编制；规模较小、业务较简单的客户，审计计划（审计程序）由项目经理编制。 审计计划应当由有关业务负责人审批。 2、审核审计计划的主要内容执行独立审计具体准则第3号审计计划第四章的规定。 重点是审计计划形成的基础，审计计划的形式和内容是否符合规定和要求。 计划的批准、修改或补充应形成工作底稿。 3、项目经理要按照审计计划规定的目的、范围、完成期限、审计工作程序，组织审计人员实施，并明确小组成员职责分工，使计划贯穿于审计工作全过程。 4、审计组成员必须要求按照审计准则的标准执业，按审计计划规定的程序工作，防止随意性，接受项目经理的复核、检查和指导。 （十五）审计现场工作的控制 1、各审计组按照独立审计准则规定的程序、方法对被审计对象内容控制制度的健全程度及有效性进行测试。 抽样审计的比例由项目经理商请部门经理或本所业务负责人确定。 2、各类审计项目对各重要账户或交易类别应进行实质性测试，以获取直接证据。 3、应对被审计单位进行分析性复核，结合符合性测试的结果确定重要审计项目，并实施重点审计。 4、已发现被审计单位有严重的错报、漏报，应追加修改审计计划并追加审计程序。 5、各审计组必须编制相应的工作底稿。 工作底稿反应的审计事项应做到真实、完整。 工作底稿应格式规范、标识一致，表述用语恰当，数字记录准确，清晰反应审计过程及结果，结论明确。 6、项目经理必须对审计成员的工作底稿全面复核，检查构成要素是否填制齐全，证据是否充分适当，存在勾稽关系的底稿是否一致，结论是否正确。 工作底稿必须有复核人的签名记录。 在复核工作中，对发现的问题，有关人员的答复、处理，要形成相应的工作记录。 7、审计职业人员在审计实施全过程中必须高度重视审计证据。 要严格执行独立审计准则规定的审计程序，取得充分、适当的证据。 对重要问题的证据，部门经理、业务负责人严格审核。 8、对重大疑难的会计、审计问题，对与客户有重大分歧的问题及专业判断分歧，由项目经理全部资料提交审理会讨论决定。 四、审计报告质量的控制（十六）审计实施阶段结束后，项目经理应组织审计组成员、核对工作底稿，进一步审查支持审计意见的审计证据，根据有关法律法规草拟审计报告。 审计报告的内容和格式必须符合准则要求。 （十七）项目经理草拟的审计报告及全部审计工作底稿，报送部门经理审计，部门经理审核无疑义后报送本所业务复杂人审核，业务负责人审核无不同意见，由主任会计师签发。 （十八）审计报告、审验报告或审核报告由两名承办注册会计师签名签章，加盖本所公章。 签章的注册会计师对审计质量负直接责任。 五、三级审理制度的控制内容（十九）项目经理对报送的审计报告及资料做到不缺不漏，即签订规范的业务约定书；编制相应的审计计划；编制相应的工作底稿并复核；实施了重要的审计程序；审计证据充分适当；报告内容与格式规范。 （二十）部门经理对（十九）项所列内容进行全面复审，对报告的修改意见形成书面材料，退回项目经理予以修改、补充。 （二十一）本所业务负责人对是否变质了相应的工作底稿；是否实施了重要的审计程序；支持审计意见的审计