公共经济学概论论文.docx

课 程 名 称 ：公共经济学概论 论 文 题 目 ：我国色情业征税的相关分析研究课 程 老 师 ：姓 名 :专 业 ：学 号 ：我国色情业征税的相关分析研究【摘要】：从古至今，色情行业一直都是一个头疼的问题，其不仅仅会给一个家庭带来一些问题，也严重地影响着社会的稳定与长久治安。然而人有七情六欲，生理的需求却无法压抑，也毋需压抑。从春秋战国时期，齐国管仲在改革过程中专设“女闾”，到民国时期，色情行业一直以一个合法的身份运营着。直到新中国的成立，政府进行了相关的清理。而在改革开放的今天，中国在经济迅猛发展的同时，色情业也死灰复燃。我们在看清其带给社会一连串问题的同时，也不能否认其带来的一些益处以及其蕴含的巨大税收收入。今天我就站在公共经济学的角度，来分析中国对色情业的征税【关键词】：色情业 现状 税收 合法化 利弊 建议措施【正文】：色情业，按照“维基百科”的定义是：由直接或者间接提供性相关的产品、服务或者成人娱乐的行业组成。色情业包括：成人性相关的产品和服务，包括：各种形式的卖淫，淫秽物品，性用品商店，脱衣舞俱乐部，男性杂志，色情电影及电视频道。基于中国国内的管理现状与存在的普遍性，我把本文讨论的色情业缩小为较为普遍的“卖淫”。一、 色情业现状在中国，色情服务行业是被国家明令禁止的。由于受中国儒家思想的影响，色情业也就被归入“非礼”的行列，因此卖淫、嫖娼自古就为人所不耻。可是这一行业却像是杂草般野火烧不尽，大到城市，小到乡村，几乎都有这个行业的身影，在有些地方甚至可以发现“色情一条街”的现象。作为一个不法行业，色情服务有其固定的寄生场所。较正式的色情行业一般寄生于服务娱乐场所之中。最早是在桑拿浴池，接着发展到大大小小的歌舞厅。卖淫场所的扩张，主要是围绕着接触异性身体的服务行业，后又渗透到洗浴中心、洗脚屋、洗头屋、按摩房、美容美发厅等行业。据公安部门的不完全计算，1984年全国仅查处卖淫嫖娼人员达12281人次，到1989年突破10万，1991年突破20万人次。到1992年增加到25万人次，仅1995年1-5月，中国就共查处11.3万人次；在1996年4月开始的“严打”中，再次查获14.2万人次。从1997年至今，中国仅被抓获卖淫嫖娼人员更是逐年递增。以上仅仅只是被查处的人数，而这被查处的仅仅连百分之一都不到。世界卫生组织的一篇讨论中国性病的文章中提到中国在2009年存在的从事卖淫的女性人数为4-6百万人。我们取中间值500万人。由于中国各地嫖资不一，我们根据中国的消费水平，初步将性交易价格（嫖资）全国平均定为为：200元/次。据统计单个性工作者平均每年工作天数月249天，保守为200天。由于每年的交易次数没有逻辑分析，跟市场需求和政府打击力度有关系，我们假定每2天1次，以此计算可得出整个性交易市场每年的交易额约500万 * 200 * 0.5 * 200=1000亿元。 面对如此高的利益，我们是否应该对色情业进行征税，以此提高国家的收入？二、“对色情业征税”分析 从公共经济学的角度来说，政府应当对色情业的所得课税。首先税收是国家的基本收入，每个公民每个企业都有纳税的基本义务。从事色情服务行业的每一位人员都有义务缴纳个人所得税。虽说就目前来说色情业在国内是不合法的存在，但是我国现行法律法规并未规定税务机关的征税对象是纳税人的合法的收入，更没有规定对不合理不合法收入不征税。在我国，现行众多的税收法律、法规中，除印花税暂行条例明确规定应税凭证必须合法有效之外，其余法律法规并未明确指出。然而倘若对色情业进行征税，也间接地会给人一个错觉-政府在承认其合法地位，并对其进行了一定的保护。而且既然色情业属于非法的存在，又会有谁愿意纳税。这两者的矛盾在一定程度上也是“无法在国内开展对色情业征税”的原因。在面对无法对色情业进行彻底消除的时候，我们应该如何更好地处理色情业与征税的关系，将利益最大化？我们可以先来了解一下我国的税收制度。1、中国的税收制度: 1979年以来，我国逐步建立社会主义市场经济时期，根据这一时期的经济体制，国家所面临的政治经济任务也与之前的国民经济恢复时期和对私改造时期以及高度集中的计划经济时期不同，我国的税收原则也发生了变化，目前我国的税收原则讲求财政原则、公平原则、效率原则。税收是作为社会正式代表的国家为满足社会公共需求，实现其职能，按照法定标准，对社会产品，尤其是剩余产品所进行的强制的、无偿的分配。税收目前作为国家财政收入的大头，在为国家提供必要财力上起着举足轻重的作用。就公平原则来说，每个公民都有义务纳税。色情业作为一个利润极大的商业性存在，其纳税的义务也显而易见。2、对色情业征税的利：（1）、在对色情行业的现状分析中我们不难发现色情业中存在的极大税收“潜力”，倘若我们能够很好地对色情业进行一定的税收管理，这也将能够成为造福国家社会的一个很好地动力。我们可以先排除我国传统价值观的影响，因为这是制约“对色情业征税“的一个主要因素。如若色情业在我们国内是被群众广泛接受的，我们有一个良好的机制控制色情业的不良发展趋向，并有合理合适的相关法律制度对其进行一定的管理，色情业也将像是服装、首饰等一些产业般蓬勃发展，而且其带来的巨大收益是不可估量的。（2）、色情业推动其他产业的发展。色情业蕴含的不仅仅是其本身带来的巨大收益，更是将直接推动其他产业的迅速发展。我们可以看一下其他产业因其而增加的额外收入的一组估算数据：表一：色情业所推动其他行业的额外收入估算产业年使用数量单价（元/次）总计避孕套产业5亿3.517.5亿宾馆酒店1.2亿5060亿交易场所（包括桑拿、按摩院等）25亿5125亿化妆品行业及日用品24.9亿4.6114.5亿总计收入317亿由表格数据我们不难看出色情业的发展所带来的极大利益，如若对其征税，所带来的巨大税收带给国家的也将是极大的益处。（3）、减少国家财政支出。据初步计算，仅在一个城市里，中国每年至少要拿出2400万元，用于这个方面的支出，还不包括各种各样的活动经费和设备费用，而且，在禁娼扫黄的时候，实际上动用了正规警察之外的大量社会人力和物力，从中央到乡镇层层设立了这方面的行政机构，这些就是中国禁娼的成本！从总体上看，这些遗漏与支出都是在消耗着整个中国的经济资源，都是本来可以用于其他方面的资源。倘若对色情业征税，将可以在一定程度上大大减轻这一方面的支出。（4）、增加国家财政收入，缓减国家财政压力。我们可以再看一组数据，国家统计局数据显示：表二：国家财政收支总额及增长速度年份财政收入财政支出增长速度财政支出财政支出200638760.2040422.7322.519.1200751321.7849781.3532.423.2200861330.3562592.6619.525.7200968518.3076299.9311.721.9201083101.5189874.1621.317.8连续几年来我国的财政收入与支出存在着较大的差距，而对色情业征税可以在一定程度上减轻政府的财政压力。而且其带来的作用是不可小觑的！3、“对色情业征税”的阻碍因素。前面就对色情业征税方面虽然说存在极大的好处，可是难处也是极大的。（1）、中国传统的价值观的制约。在中国传统思维里，尤其是儒家思想的影响，卖淫嫖娼都是可耻的，虽说改革开放的今天，受外来思想的影响较大，大家对性这一方面有了一定的开放程度，但是让大家接受色情业仍然是一个很大的槛。而对色情业征税也会给人们一个变相的接受其存在合理性的错觉。（2）、法律法规的限制。在国内色情业是属于非法的存在，比如在2006年3月1日起开始施行的新的中华人民共和国治安管理处罚法中第六十六条就规定：“卖淫、嫖娼的，处十日以上十五日以下拘留，可以并处五千元以下罚款”。如果对色情业征税，许多人也肯定会认为，纳税后政府就会保护和承认了他的生产经营活动。我国也没有一部法律制度进行明确表示对非法经济行为征税，这些都是一个较大的漏洞。（3）、我国国家性质制约。我们是社会主义国家，信仰马克思主义。而马克思主义认为：“农村和无产者妇女因受资本家剥削而进入城市，沦为妓女，资本主义使卖淫成为产业，要打倒资本主义，必然要消灭资本主义的产物妓女。”而对色情业征税也自然是难以行通的。（4）、行业本身的因素。由于该行业的不合法以及不合道德伦理地存在，也使该行业的工作者无法在“阳光”下成长，只能是在地下进行贸易。而这也直接导致我们无法认知该行业的具体收入，也没有人愿意缴纳税款。4、对色情业征税的合理性与必然性：虽然在国内对色情业征税的存在着极大的制约因素，但是不可否认我们仍然应该甚至是必须对色情业进行征税。（1）、税务机关对非法收入征税符合现代法律精神首先从税收部门的职能来看，与工商行政管理、检察、公安等执法部门的职能不同，其主要职能是负责税收的征收管理，而无权界定纳税人生产经营活动的合法性与否。而且税务机关在难以判别某种行为、某项收入是否合法时，对其征税即立足于其合法的假定基础上，这是税收管理领域的“罪行法定”和“罪疑从无”。（2）、税务机关对非法收入征税兼顾了公平和效率的社会基本价值从税收征管的实际情况来看，由税务部门对纳税人收入的合理与合法性作出鉴定也是不现实的。因为这将在一定程度上制约行政效率。而且法学常识支出任何人都不能从自己的违法行为中获益。这也意味着人们遵守法律的成本即牺牲的利益和自由，应该低于或者少于违反法律而必须付出的代价，否则法律凭什么要求人们服从其统治。所以，非法收入不能因为其合法性问题的悬而未决，就不纳税（3）、对色情业征税并不违反我国相关法律从法律规范来说，在我国现行的税收法律法规中并未明确应税收入的合法性与否，对色情业的征税并不违反我国的现行法律。5、国内外的对比：在美国、德国以及日本等国家都有对非法经济行为征税的法律规定。在德国，税收通则第40条明确规定：满足全部课税要素或部分课税要素的行为，不因其违反法律上的命令或禁止性规定，或者违反善良风俗和情况而妨碍对其行为进行课税。这也致使很多人甚至是学术界的人们认为个人所得税的课税对象必须是合法的收入。或许我们需要完善出一部法律法规来更好地进行课税。6、分析总结：从上述的5点分析来看，我们可以总结出：在中国，对色情业的征税是合理的，是需要的，也是必须的。但在目前的形势下是难以实现的。可是我们应该如何正确地处理目前的这种色情业泛滥，却无法将其利益最大化，并造福国家社会的格局呢？三、建议措施： 1、建立红灯区；规划出一定的范围供给色情业的发展，在一定程度上可以避免其转入地下导致失控。同时在一定程度上承认其存在的合理性，为其的合理发展作一定的基础。虽然这样在一定程度上会引起思想的不通，但是由于是在一定的小范围下实施，所带来的弊端影响也不会过大。2、建立色情业管理相关法律法规；从法律上承认色情业存在的一定合理性，以及妓女的一定合法地位，但是只能在“红灯区”有效，避免带来大范围的不良影响。同时通过相关法律法规来掌握色情业的发展规模，明确其收入支出，从根本上掌握其发展动向，使其朝向利于国家发展，利于人民利益方面发展。3、完善税收法律制度；根据色情业的发展规模建立完善的税收制度，使色情业发展具备完善的账务记录，并对其进行课税。在一定程度上可以适当提高相应的税率，一次来控制其发展。4、完善卫生检查制度；对色情业工作者进行强制性的定期检查，抑制性病泛滥；通过卫生检查，防止传染病患者进入该行业。以此对色情业的医疗卫生进行较好的控制。5、确立独立的财政管理部门；建立“一税两制”制度，在明确色情业的收入及相关税收的基础上，可以建立独立的财政部门，给予人们一个思维接受的缓冲，同时可以通过独立的财政管理制度更加完善地管理色情税，并能够将一部分税收用于红灯区的建立，使色情业发展具备完善的产业链，使色情业工作者能够有更好的工作环境的同时更好地认同国家的安排。四、结束语：在通过对我国色情业的发展现状及我国税收制度的学习研究的过程中，逐步发现色情业发展的现存弊端以及对其征税的许多阻碍与不足处，并更好地认识我国的税收制度，我觉得受益匪浅。在通过所学的公共经济学知识对色情业征税分析的过程中，虽然由于知识的