北京长城机械厂财务分析——会计电算化专业论文.doc

安徽工商职业学院毕业设计姓 名 王洪娟 所在系部 会计系 专业班级 08会计电算化一班 学 号 082899 指导教师 王辉 日 期 2010年 11月 26 日 1第1页 共10页指导教师评阅意见学 生姓 名王洪娟专 业班 级会计电算化学号08289908会电一班题目北京长城机械厂2007年度财务分析报告指导教师王辉教师职称指导老师评语 评定成绩： 指导教师签名： 年 月 日安徽工商职业学院 会计系北京长城机械厂2007年度财务分析报告08会计电算化 王洪娟 指导老师 王辉一、 机械制造的发展在20世纪末的1999年第46届国际生产工程学会(CIRP)年会上，该届年会主席日本学者吉川教授在报告中指出，世界上各发达工业国家经济上的竞争，主要是制造技术的竞争。在各个国家企业生产力的构成中，制造技术的作用一般占55%65%，日本及亚洲四小龙的发展，在很大程度上都是与他们重视制造技术有关。这些国家和地区十分重视将世界各国高新技术专利买回来，通过制造技术，形成独、特、高的产品，率先占领世界市场。这就是他们之所以能崛起、腾飞的关键。21世纪初，产品的更新换代将不断加快，各种各样的需要不断增加。据美国、日本和欧洲等发达国家的统计，19751995年机械零件的种类增加了4050，而7585的工作人员不直接与材料打交道，转与信息打交道。8088的活动不直接增加产品附加值，产品工艺过程、组织管理日益复杂化。设计、工艺准备等项工作约占为完成用户订货总时间的60%以上。另一方面，在激烈的市场竞争中，供货期与产品质量往往起着比价格更为重要的作用。敏捷化已是在机械制造业面前的重大课题。在技术上要实现柔性化，在生产组织上要实现变革，这些都是机械制造企业刻不容缓的大事。P*RpL,F0 中国机械资讯网 Bd6y)o8E j1 21世纪初，机械制造业总的发展趋势为“四化”：IbA.t3t0 中国机械资讯网8*OPw(|8 g9e.A (1)柔性化：使工艺装备与工艺路线能适用于生产各种产品的需要，能适用于迅速更换工艺、更换产品的需要；中国机械资讯网2K#On%K1a8&*q#m Ny H0 (2)敏捷化：使产品推向市场准备时间缩为最短，使机械制造厂机制能灵活转向中国机械资讯网H/kJqz&T)xShm/WF7IV.f%u0(3)智能化：柔性自动化的重要组成部分，它是柔性自动化的新发展和延伸。人类不仅要摆脱繁重的体力劳动，而且还要从繁琐的计算、分析等脑力劳动中解放出来，以便有更多的精力从事高层次的创造性劳动。智能化促进柔性化，它使生产系统具有更完善的判断与适应能力。!bJ_5z*L$b!p0 6,:T4XeY,Z0(4)信息化：机械制造业将不再是由物质和能量借助于信息的力量生产出价值，而是由借助于物质和能量的力量生产出价值。因此，信息产业和智力产业将成为社会的主导产业。机械制造也将是由信息主导的，并采用先进生产模式、先进制造系统、先进制造技术和先进组织管理方式的全新的机械制造业。21世纪初，机械制造业的重要特征表现在它的全球化、网络化、虚拟化、智能化以及环保协调的绿色制造等0w-dS,y)JL MY0许多工业发达国家的学者、专家在谈到生产过程柔性化、敏捷化、智能化、信息化时，都指出机械制造工程师应掌握和综合利用工程数学、激光学、激光电子技术、计算机技术、控制论、生物学、材料科学、管理科学、人文科学等高新技术，这些科学将改变着机械制造的面貌，而机械制造技术的发展又为这些科学提供新的工具，进一步促进这些科学的发展。.Gm!L*R NT/I0当前机械制造业发展的特点是高新技术的综合利用中国机械资讯网/Qw$8_中国机械资讯网s(Up)L)Fv%x当前机械制造技术不仅在它的信息处理与控制等方面运用了微电子技术、计算机技术、激光加工技术，在加工机理、切削过程乃至所用的刀具也无不渗透着当代的高新技术，再也不是原来意义上的“机械加工”了。例如激光加工，通过控制光束与工件的相对运动，可以在一台机床上加工出孔、槽，二维、三维曲面等各种形状，完成钻、铣、镗等动作，它在21世纪初可能引起机械加工的一场新的革命。激光切割、焊接、裁剪、成形加工以及激光快速找正、激光测量等技术，已经在汽车工业中得到广泛应用，并获得巨大的经济效益。中国机械资讯网0m*K fB 当今，将机械加工分为切削加工与无屑加工已不确切。进入20世纪90年代，又发明了一种快速成形加工方法。由激光器发出的紫外光经光学系统汇聚成一支细光束，对盛在容器内的液体塑料进行扫描。这种塑料能利用紫外激光的光化作用使其表面固化。根据所需要制造零件的尺寸与形状，由计算机控制，只需在形成零件实体处曝光，盛有液态塑料的工作台可作步进横向运动与升降运动。在激光扫描运动与工作台横向运动配合下，在激光光束扫描的地方形成一层薄薄的固化膜。每扫完一个平面，工作台下降0.05mm。这样一层层的塑料按规定形状的图形固化，可以制成任意复杂的零件，这种加工方法是未来的发展方向之一。中国机械资讯网Mox4h$fFvj中国机械资讯网.u6l;X F4G-JT:R9s R9 r pS9nb0机械制造业必须领先信息科学、材料科学来改造自己；另一方面，信息科学、材料科学也必须依赖于制造技术来取得新的发展。例如，在计算机的发展中，关键的问题是高密集度的大规模集成电路与存储器件的制作，它们有赖于制造技术的发展。J%x.X8j-K+T 3l4b9Or7V:m cNL j0美、日等国的专家已将制造科学与信息科学、材料科学、生物科学一起列为当今时代四大支柱科学。美国由于近年来缺乏对制造科学的重视，使他们许多产品缺乏竞争力。为此，美国政府已批准将先进制造计划列为1996年国家预算唯一重点支持的科技领域，这已引起美国、日本、欧洲在制造技术上新一轮的竞争。中国机械资讯网)g;c,b4dt*c+s.iI,KE0要重新认识机械制造业，尚包含着另一种意义。它已经不是传统意义上的机械制造，即所谓的机械加工。它是集机械、电子、光学、信息科学、材料科学、生物科学、激光学、管理学等最新成就为一体的一个新兴技术与新兴工业。g&V.:UU v)JA+b0检测技术是现代机械制造技术发展的根本保证? gn p2A |0。中国机械资讯网v(b3y)cs(nM$Og自动化生产中的许多信息需要通过检测来提供，生产中出现的各种故障要通过检测去发现和防止，所需要的精度也要靠检测来保证。没有可靠的检测就没有现代化与自动化，更没有高效率和高质量。二、 国家对机械制造的关注制造技术是国民经济发展的支柱。机械制造业为整个国民经济提供技术装备,其发展水平是国家工业化程度的主要标志之一。振兴装备制造业是党的十六大提出的一项战略任务。去年3月8日，国务院召开会议，部署落实关于加快振兴装备制造业的若干意见，他明确指出，装备制造业是国家工业化、现代化水平和综合国力的重要标志，对维护国家安全具有重要意义。振兴装备制造业是全面落实科学发展观，转变经济结构调整，加快经济增长方式，促进国民经济发展。三、十二五规划对机械制造工业的影响“十二五机械工业要以实现制造业强国为目标，以结构调整、转变发展方式为主线科学进步为支撑，以市场为导向，把加快推进传统产业技术改造、推动传统产业优化升级、加快发展战略性新兴产业、大力发展高新技术产业设备、全面提升机械装备制造水平作为中心环节；把加快推进节能减排、绿色环保制造作为突破口；把立足两个市场、利用两种资源、优化产品结构、提升核心竞争能力作为着力点，为全行业实现历史性跨越奠定基础。”王瑞祥强调。1、突破行业发展传统路径王瑞祥指出，“十二五”机械工业要坚持以结构调整为主线，在优化结构中促转变；坚持以加快科技进步与创新为中心环节，为转变发展方式提供有力支撑；坚持以建设资源节约、环境友好型产品为突破口，推动行业优化升级、产品更新换代。在机械行业固定资产投资拉动作用逐年减弱的趋势下，要下气力引导企业积极走出一条向科技进步、管理创新和劳动者素质提高要效益的创新驱动、内生增长道路，尽快改变过分依靠资金投入和资源消耗为主的粗放型发展模式。2、推进科技进步与自主创新 当前，科技发展正孕育着新的革命性突破，并将掀起新一轮的产业浪潮。运用科技的力量来转变发展方式，是机械工业发展的关键所在。王瑞祥指出，要按照工信部等政府部门颁布的2010年两个产业技术进步和技术改造投资方向的具体指导意见，继续坚持提升制造水平与淘汰落后产能相结合的原则，广泛采用新技术、新工艺、新设备、新材料，运用电子信息等高新技术和先进适用技术，对现有的产业、产品进行改造升级。改造的重点是品种质量、节能降耗、环境保护、装备更新和安全生产，着力推动传统产业、传统产品实现高技术、高质量、高性能，实现高端制造。其中，尤其在对传统产业进行技术改造的同时，要下大力量提高自主创新能力，大力培养战略性新兴产业，适应国际竞争、扩大内需、节能环保的要求，大力开发适销对路的品种，进行产品创新，加快产品升级换代，努力培养具有自主知识产权、自主品牌、竞争力强的新产品、新产业。真正做到既立足当前，又着眼长远，加快提升机械工业的核心竞争能力，抢占未来科技进步的制高点，早日实现由大到强的跨越。3、抓经济结构调整契机，促企业兼并重组、产业集聚和区域经济发展“十二五”机械工业要通过促进大企业集团发展战略，推动主机生产企业单机制造为主向系统集成为主转变，形成一批高水平、大规模，拥有自主知识产权的产品和品牌、在国际市场中具有抗衡能力的企业集团。同时加快推进零部件企业向“专、精、特、新”转型的力度，尽快形成生产集中度高、优势互补、协调发展的产业架构。中机联和各协会都要密切关注行业企业兼并重组的动向，积极出谋划策，提供信息咨询服务。要积极配合地方政府，根据各地产业发展状况，努力创造条件，大力推进产业集聚和区域经济发展。努力构建现代化特色产业和生产基地，提高生产集中度，增强行业抗风险和抵御冲击的能力。继续积极支持中西部地区发展，主动穿针引线、搭建桥梁、开展合作、构建共赢。4、加强为企业服务工作企业是实现行业振兴发展的主阵地、主力军，各级行业协会都要搭建以企业为中心的工作平台，时刻关注企业需要和诉求，想企业所想，急企业所急，解企业所难。对关系国计民生的大型骨干企业，要以国家重大技术装备项目为平台，在组织企业招投标、促进装备国产化、推进首台套研制、使用以及政策、技术、新兴产业发展咨询、企业兼并重组等方面做好服务。对量大面广的中小企业要发挥好协会覆盖面宽、辐射力强、专业熟悉、服务手段丰富等独特优势，在政策信息、发展规划、管理咨询、质量检验检测、科技成果应用、推广先进工艺和产品标准、组织交流合作开拓市场、举办展会、贸易洽谈、反倾销、反补贴、人才培训、推行先进企业文化及反映诉求等方面，主动给予指导帮助。要通过有效地服务，使之形成布局合理、功能配套、分工合作、上下游有机联系的企业群体，使协会真正成为企业之家、会员之家。5、行业发展与节能减排“齐飞”提供节能设备是行业落实节能减排目标最实际的行动。目前机械产品在使用过程中的能源消耗按21大类机电产品计算，其用电量约占全国用能的70%.但耗能设备能源效率却很低，燃煤工业锅炉平均运行效率仅为65%，比国际先进水平低15%20%；中小电机、风机、水泵等，均比发达国际先进水平低5个百分点，系统运行效率低近20%.“十二五”期间，机械工业要密切关注一些领域产能过剩和落后产能现象，做好产业结构调整和落后产品淘汰工作。继续倡导鼓励采用先进的加工工艺和手段，鼓励发展再制造工程，支持和引导发展节能、节水、节材、智能化的高附加值产品，提高机械设备的自给率。要关注新兴产业发展的新动向，在低碳、环保、高端产品的研制上下功夫，努力抢占国际产业竞争制高点。四、北京长城机械厂公司概况北京长城机械厂是一家国有企业，位于北京中华路188号。主要生产甲、乙两种产品销往全国各地。生产所耗用主要原材料为A、B、C三种。企业注册资金总额为1000万元，其中固定资产790万元。全厂职工300人。设有厂部办公室、供应科、财会科、销售科、生产科、基本生产车间、副本生产车间、其他服务部门等组织机构。基本生产车间分设为铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品。该厂不设自动半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。供电车间负责全厂的电力供应及电器维修，机修车间负责对全厂机器设备的修理。五、财务数据分析资产负债表编制单位：北京长城机械厂2007年12月31日单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金2859001975426.38短期借款20000100000交易性金融资产300000150000应付票据10000171990应收票据200000591000应付账款9614001109630应收账款2160001044150预收账款140000减：坏账准备16083132.45其他应付款258400应收账款净额2143921041017.55应付职工薪酬240000240000预付账款276000应付福利费应收股利150000应交税费44000467220.3其他应收款150000-9220应付股利420130.22存货18131131279377流动负债合计12754002907370.52流动资产合计31134055303600.93长期负债：长期投资：长期借款4120001107700长期股权投资10000001112000应付债券持有至到期投资400000300000长期应付款175000固定资产：长期负债合计4120001282700固定资产原价79260008934182.12负债合计16874004190070.52减:累计折旧23000002186988固定资产减值损失91000102640所有者权益：固定资产净值55350006644554.12实收资本80000008278000在建工程320000资本公积278900278900固定资产合计58550006644554.12盈余公积147805271372.72无形资产：其中：公益金无形资产6720070200未分配利润290000370086.81减：无形资产减值准备10625所有者权益合计87167059198359.53 累计折旧3150031300无形资产合计3570028275资产合计1040410513388430.05负债及所有者权益总计1040410513388430.05损益表项目 行次本月数本年累计数一、商品销售收入12516000减：销售折扣与折让2商品销售收入净额32516000减：商品销售成本41940836经营费用528670商品销售税金及附加617904.19二、商品销售利润7528589.81加：代购代销收入8三、主营业务利润9528589.81加:其他业务利润1015898减：管理费用11217837.36财务费用1210602资产减值损失1328289.45四、营业利润14287759加：投资收益1547500补贴收入16营业外收入17533450减:营业外支出1836996加：以前年度损益调整19五、利润总额20831713减：所得税21207928.25六、净利润22623784.75（一）利润分析1、利润额增减变动水平分析净利润分析：2007年，北京长城机械厂实现净利润623784.75万元，比上年增涨了许多。通过为分配利润也能反映企业利润的增加，如图所示：净利润增涨的原因：一是由于所有者权益的增加，二是盈余公积的增加，三是实收资本的增加，其中所有者权益的增加是净利润增涨的主要原因。所有者权益分析：所有者权益总额9198359.53元，同比上年同期8716705元减少481654.5元。如图所示：（二）有关财务指标分析1、获利能力分析长期资产报酬率2.1%，与上年同期比下降20.3%；总资产报酬率0.6%，降55.5%；毛利率10.3%；降17.4%；销售净利润率1.4%；降57.2%；成本费用利润率1.1%，降72%；说明销售收入成倍增长，但获利能力呈下降趋势。短期偿债能力分析2007流动比率182.42%，与上年同期比下降61.69%；速动比率138.41%，增长36.42%；表明本期因贷款额的增加，用于流动的资金同比增长很快，企业短期偿债能力很强；但同时说明资金结构不太合理，流动资金未能充分用于生产经营。（三）长期偿债能力分析：与上年同期比总资产负债率31.30%，增长15.00%，尚在安全范围内；产权比率45.55%，一般应在50%为好，该比率还好，说明财务结构较合理，能有效地利用贷款资金。如图所示：资产净利率=净利润/平均总资产= 0.046591329销售毛利率=毛利/销售收入= 0.1136534732.经营效率应收帐款周转率=销售收入净额/平均应收账款应收帐款周转天数(天)=365/应收帐款周转率固定资产周转率=销售收入/平均固定资产=0.086614992总资产周转率=销售收入/平均总资产=0.042986223.杜邦分析六、存在问题及分析（一）产品销售成本的增长率与上年同比大于产品销售收入的增长率。具体表现在：成本增长率大于收入增长率；毛利及毛利率下降；集团公司一季度出口产品销售收入同比上年增长34.15%，而其成本增长37.61%；AY分公司收入增长5.9%，而成本增长12.1%；只