成本费用分析与考核管控规范.doc

成本费用分析与考核管控规范成本费用分析制度第1条 成本费用分析目的1分析产生差异的原因。2检查成本费用预算完成情况。3寻求降低成本费用的途径和方法。第2条 成本费用分析要求1重点突出，抓住关键。2实事求是，分析透彻。3措施具体，讲求实效。第3条 成本费用分析内容1根据成本费用目标检查和评估实际成本费用执行情况，分析成本费用差异的原因。2分析成本费用预算指标完成情况和成本费用支出的变动情况，明确成本费用控制中存在的问题，寻求降低成本费用的措施。第4条 成本费用分析对象及方式1成本费用分析对象是报告期内各项成本费用指标及预算与基期的差异。2对比基期采用的方式是与上月可比数据和上年同期可比数据进行对比，还可以根据需要与国内外同行业先进成本费用水平、本单位历史最好水平进行对比分析。第5条 成本费用分析方法1企业应采用比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等对成本费用进行分析。2根据工资、材料、燃料、电力、折旧以及其他各要素费用的变化情况，通过同主要消耗定额和开支标准进行对比，计算各因素的影响程度。3生产费用（产品成本）降低额与降低率计算公式如下。（1）生产费用（产品成本）降低额（负数为超支额）=基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成本）本期实际总生产费用（成本）。（2）生产费用（产品成本）降低率=本期生产费用（产品成本）降低额/基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成本）100%第6条 成本费用分析的实施成本费用分析采取日常分析、定期分析、专项分析、动态分析等多种形式。1日常分析主要用于控制支出进度。2定期分析主要用于较全面的分析，为下一步改进管理提供信息资料。3专项分析主要用于针对成本费用某项突出问题进行调查，分析研究，及时扭转偏差。4动态分析主要用于分析任务等因素变化对成本的影响及变动趋势。第7条 编制成本费用内部报告财务人员根据成本费用分析结果，编制成本费用内部报告，定期向主管部门上交审阅，为管理层作出决策提供依据。第8条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第9条 本制度有总经理审批通过之日起实施，修改时亦同。成本费用考核制度第1条 目的为了合理控制成本费用支出增长，建立有效控制成本费用支出的制约机制，促进公司各部门合理控制生产成本及各种耗费，特制定本制度。第2条 成本费用考核原则超罚节奖，月度考核，季度结算，年终清算。第3条 成本费用考核主体成本费用考核的主体为财务部，公司内部各个成本费用责任主体，包括销售部、生产部、行政部、采购部、工程部、技术部等，配合财务部完成成本费用的考核工作。第4条 成本费用考核内容1成本费用预算目标达成情况。2成本费用实际支出的节约程度。第5条 成本费用考核方法1确定成本费用考核指标成本费用考核指标是通过各项成本费用预算标准来设定的目标成本节约额和目标成本节约率。具体的细化指标如下所示。成本费用考核指标考核指标目标值主要产品单位成本 元百元商品产值总成本 元可比产品成本降低率 %固定费用总额 元成本费用利润率 %每工时加工费 元百元总产值生产费用 元制造费用总额 元产品的单位成本 元2编制成本费用内部报表成本内部报表主要有产品生产成本表、主要产品单位成本表、销售成本表、变动制造费用明细表、固定制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表。3制定有关技术经济指标技术经济考核指标考核指标指标计算公式工时利用率定额工时/实际工时100%设备利用率设备实际使用时间/计划使用时间100%废品率废品工时或重量/产量工时或重量100%材料利用率单位产品所包含的材料净重量/单位产品耗用材料重量100%4增产节约措施分析增产节约措施分析主要包括以下指标。成本费用考核指标考核指标指标说明技术革新1工效增产工时革新前加工需要工时-革新后加工工时2节约消耗革新前消耗-革新后消耗设计改进节约消耗改进设计前消耗-改进设计后消耗修旧利废节约价值修复利用价值-废旧物资残值改制利用节约价值加工改制后可利用的价值-加工改制费-材料残值降低废品节约材料当月完成产量废品降低率节约消耗节约消耗当月材料物资领用数量预算定额-实际领用数量降低费用节约费用额当月费用预算定额-实际费用开支第6条 考核实施1财务部每月末编制各部门“成本费用实际支出报表”，与各部门各项“成本费用预算标准表”进行对比，形成“成本费用实际与预算对比表“。2财务部进行各部门的业绩考核，将考核结果上交企业管理层，年终实施奖惩。第7条 考核结果应用公司应对成本费用考核结果按照目标责任书进行奖励和惩罚。1奖励的方式包括物质奖励和精神奖励两个方面。物质奖励包括奖金、加薪等，精神奖励包括晋级、升职、授予荣誉称号、口头表扬等。2惩罚的方式主要有批评、扣发奖金、降级和免职等。第