会计后续教育小企业会计准则案例分析习题答案.pdf

一 单选题一 单选题 1 下列企业的划分 正确的是 A 工业制造业 从业人员 300 人及以上 且营业收入 3000 万元及以上的为大中型企业 B 工业制造业 从业人员 20 人及以上 且营业收入 300 万元及以上不足 2000 万元的为小 型企业 C 工业企业 年度应纳税所得额不超过 30 万元 从业人数不超过 100 人 资产总额不超过 1000 万元 确认为小微企业 D 其他企业 年度应纳税所得额不超过 30 万元 从业人数不超过 80 人 资产总额不超过 3000 万元 确认为小微企业 正确答案 B 2 小企业会计准则下 关于短期投资 下列说法不正确的是 A 短期投资按历史成本初始计量 交易费用计入投资成本 B 后续计量不反映浮动盈亏 C 后续计量反映浮动盈亏 计入 公允价值变动损益 D 短期投资处置时不反映持有期间浮动盈亏的结转 正确答案 C 3 关于小企业会计核算的特别规定 下列说法中正确的是 A 符合 小企业会计准则 规定的小企业 只可以执行 小企业会计准则 B 已执行 企业会计准则 的上市公司 大中型企业和小企业 可以转为执行 小企业会 计准则 C 执行 企业会计准则 的小企业 可以在执行 企业会计准则 的同时 选择执行 小 企业会计准则 的相关规定 D 执行 小企业会计准则 的小企业 发生的交易或者事项在 小企业会计准则 中未给 出规范的 可以参照 企业会计准则 中的相关规定进行处理 正确答案 D 4 下列关于小企业长期债券投资的具体核算不正确的是 A 小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据面值和票面利率计算且不考虑减值 B 小企业长期债券投资初始计量计入长期债券投资科目 设面值 溢折价两个明细科目 C 小企业长期债券投资处置不存在减值转出问题 D 小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据摊余成本和实际利率计算且考虑减值 正确答案 D 5 下列关于小企业固定资产的核算正确的是 A 小企业接受投资者投入的固定资产按照投资合同或协议约定的价值确定 B 小企业为购建固定资产在竣工结算前发生的借款费用应计入财务费用 C 小企业固定资产初始计量中自行建造的固定资产要以达到预定可使用状态为标志确认 D 小企业固定资产应计提减值 正确答案 A 6 小企业资产负债表以 为原则编报 A 历史成本 B 重置成本 C 公允价值 D 现值 正确答案 A 7 小企业无形资产只能按 摊销 A 双倍余额递减法 B 年数总和法 C 年限平均法 D 工作量法 正确答案 C 8 关于小企业分期收款确认收入 下列说法正确的是 A 发出商品且收到货款或取得收款权利确认收入 B 如果售出商品不符合收入确认条件 则不应确认收入 已经发出的商品 应当通过 发 出商品 科目进行核算 C 涉及 发出商品 科目 D 发出商品时确认收入 正确答案 B 9 小企业无形资产 下列不正确的是 A 小企业会计准则下 只能采用年限平均法计提摊销 B 小企业无形资产不计提减值 发生损失时直接冲减资产 C 小企业对于不能可靠估计使用寿命的无形资产按照不短于 10 年的期限摊销 与税法规定 一致 D 小企业无形资产发生减值时要计提无形资产减值准备 正确答案 D 10 下列关于小企业所有者权益 说法不正确的是 A 小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失 B 小企业资本公积只包括资本溢价或股本溢价 不设置 资本公积 其他资本公积 明 细科目 C 小企业资本公积不得用于弥补亏损 D 小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失 并且设置 其他综合收益 科目 正确答案 D 二 多选题二 多选题 1 下列关于小规模纳税人和一般纳税人的说法正确的有 A 从事货物生产或者提供应税劳务的小规模纳税人 以及以从事货物生产或者提供应税劳 务为主 并兼营货物批发或者零售的小规模纳税人 年应税销售额 50 万元 B 批发或零售的小规模纳税人 年应税销售额 80 万元 C 应税服务业的一般纳税人 应税服务年销售额 600 万元 D 批发或零售的一般纳税人 年应税销售额 80 万元 正确答案 ABD 2 小企业会计制度在实践中暴露出来的本身的不统一 不完善 不规范问题日益突出 成 为制约小企业发展的瓶颈问题 下列属于小企业会计制度的局限性的有 A 小企业会计制度 借鉴企业会计准则的做法以基本准则为基础 按照会计要素确认 计量和披露位顺序层层深入 B 小企业会计制度 以规则为基础 以会计科目使用和报表填列为主线 不利于从本质 上掌握业务操作 C 小企业会计制度 会计信息主要满足政府和其偏袒一方的需要 无法兼顾其他信息使 用者的需要和利益 这在一定程度上导致会计信息失真 D 小企业会计制度 没有涉及企业合并 租赁 投资性房地产 生物资产 辞退福利等 业务 小企业发生以上业务无从参照 正确答案 BCD 3 下列属于小企业会计准则的具体设计理念的有 A 满足税收征管信息需求和有助于银行信贷相结合思路 B 务实与创新相结合 C 与企业会计准则合理分工并有序衔接相结合思路 D 遵循基本准则与简化要求相结合思路 正确答案 ACD 4 小企业会计准则协调了三大关系 下列说法正确的有 A 协调了与 企业会计准则 的关系 采用发展观处理 B 协调了与 中小企业国际财务报告准则 的关系 采用了简化的理念 C 协调了与 企业所得税法 的关系 基本消除会税差异 D 协调了与 企业所得税法 的关系 完全消除会税差异 正确答案 ABC 5 小企业会计准则的主要变化为 A 在 小企业会计准则 下 将金融资产划分为短期投资 长期债券投资和长期股权投资 B 小企业应在 其他货币资金 科目下或单独设置 备用金 科目进行核算 C 会计科目上的变化 D 只采用历史成本 重置成本计量方法 不引入谨慎原则理念 正确答案 ABCD 6 某小企业有一笔应收光明公司的销货款已逾期 3 年 金额为 50000 元 且红光公司财务 状况持续恶化 2016 年 12 月 12 日经批准该笔销货款作为坏账核销 2017 年 2 月 15 日光明 公司经过治理整顿 扭亏为盈 经不懈努力 该小企业收回了2016年度已经核销的坏账50000 元存入银行 下列会计处理正确的有 A 借 坏账准备 50000 贷 应收账款 50000 B 借 营业外支出50000 贷 应收账款 光明公司50000 C 借 银行存款50000 贷 营业外支出50000 D 借 银行存款50000 贷 坏账准备 50000 正确答案 BC 7 关于小企业长期股权投资的核算 下列说法中不正确的有 A 小企业长期股权投资只采用权益法不使用成本法核算 B 小企业长期股权投资损失直接计入营业外支出 C 小企业权益法核算的长期股权投资需要设置 投资成本 损益调整 其他权益 变动 其他综合收益 D 小企业长期股权投资不考虑减值准备金计提问题 正确答案 AC 8 2016 年 12 月 1 日某小企业根据购销合同的规定采用分期付款方式销售甲产品一批 售 价 2000 万元 增值税率 17 成本为 1500 万元 合同规定分 5 年于每年 12 月 25 日等额付 款 商品已发出 在合同约定的收款日期开具增值税专用发票 下列会计处理正确的有 A 2016 年 12 月 1 日发出甲产品时 借 应收账款4680 贷 主营业务收入4000 应交税费 应交增值税 销项税额 680 B 2016 年 12 月 1 日发出甲产品时 借 发出商品3000 贷 库存商品3000 C 2016 年 12 月 25 日按合同规定收取款项时 借 主营业务成本3000 贷 库存商品3000 D 2016 年 12 月 25 日按合同规定收取款项时 借 银行存款4680 贷 主营业务收入4000 应交税费 应交增值税 销项税额 680 正确答案 CD 9 小企业的财务报表包括 A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 附注 正确答案 ABCD 10 小企业对于已确认销售商品收入的售出商品 发生销售退货的会计处理正确的是 A 销售发生在以前年度 销售退货在资产负债表日后期间 则按照资产负债表日后事项处 理 B 销售发生在本年度 销售退货直接冲减当月销售收入 C 不论此销售是发生在本年度还是以前年度 小企业均以退货实际发生时冲减当月销售收 入 不再考虑企业准则规定的资产负债表日后事项处理 D 考虑退货日期分别确认是否冲减当期销售收入或作为资产负债表日后事项处理 正确答案 BC 三 判断题三 判断题 2 小企业会计准则改革是由于服务小企业健康发展的需要 与时俱进 完善企业会计准则 的需要 推进会计国际趋同的需要 Y 对 N 错 正确答案 Y 3 小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法 并且可以抵扣进项税 额 Y 对 N 错 正确答案 N 4 在 小企业会计准则 下 短期投资按历史成本初始计量 交易费用计入投资收益 Y 对 N 错 正确答案 N 5 对小企业的资产要求按历史成本计量 不再要求计提资产减值准备 持有期间资产增值 或减值在会计上不作调整 仍维持原历史成本金额 资产实际损失的确定参照了 企业所得 税法 中的有关认定标准 计入营业外支出处理 Y 对 N 错 正确答案 Y 6 小企业盘盈存货实现的收益应冲减管理费用 Y 对 N 错 正确答案 N 7 小企业固定