毕业论文参考格式.doc

上海交通大学本科毕业论文 我国商业银行个人理财业务探讨上海交通大学本科毕业论文浅谈小型民营企业应收账款管理问题探讨及对策学 生： 杨洁学 号： 709108250006专 业： 会计导 师： 袁宏伟学校代码：10248上海交通大学继续教育学院二一年九月第 25 页 共 25 页毕业论文声明本人郑重声明：1、此毕业论文是本人在指导教师指导下独立进行研究取得的成果。除了特别加以标注和致谢的地方外，本文不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。对本文研究做出重要贡献的个人与集体均已在文中作了明确标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。2、本人完全了解学校、学院有关保留、使用学位论文的规定，同意学校与学院保留并向国家有关部门或机构送交此论文的复印件和电子版，允许此文被查阅和借阅。本人授权上海交通大学网络教育学院可以将此文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本文。3、若在上海交通大学网络教育学院毕业论文审查小组复审中，发现本文有抄袭，一切后果均由本人承担（包括接受毕业论文成绩不及格、缴纳毕业论文重新学习费、不能按时获得毕业证书等），与毕业论文指导老师无关。作者签名： 日期： 浅谈小型民营企业应收账款管理问题探讨及对策摘 要 随着我国经济日益增长，在我国社会主义市场经济体质下，社会经济竞争在不断加剧。企业为了在强烈竞争中不被淘汰，保持自身稳定增长发展，企业除了采用价格幅度调整竞争外，还采用了强有力的商业赊销手段，从而来扩大企业产品在市场经济中占有比率。同时，应收账款在企业资金中占有的比率也越来越大。所以，它的存在给企业带来了强大的收获。例如，帮助企业扩大市场占有率，降低存货风险和成本，增加企业利润收益，减少企业产品库存等。从中可得知应收账款是企业财务管理中的重要内容，可以直接影响企业内部财务状况的好坏。本文结合小型民营企业经营的实际情况，对其中应收账款管理出现的问题进行分析探讨，并提出相关的解决对策。关键词：应收账款管理、商业赊销、问题探讨、对策On the small-scale private enterprise management of accounts receivable and Countermeasures ABSTRACTAs China develope quickly;s economy growing in the country under the socialist market economic structure, socio-economic competition intensified. Intense competition in the enterprise in order to not be eliminated, to maintain its steady growth in development, companies not only compete with price adjustments, but also with a strong business credit means, thus to expand the enterprise product in the market share rate of the economy. Meanwhile, the accounts receivable account for in enterprise funds rate is also growing. Therefore, its existence to the enterprise a strong harvest. For example, to help companies increase their market share, reduce inventory risk and cost, increase profits revenue, reduce inventory and other enterprise products. Accounts receivable can be learned from the financial management is an important part of the enterprise can directly affect the financial position is good or bad. This small private business with the actual situation, on which the receivables management analysis of the problems discussed, and related countermeasures.KEY WORDS:accounts receivable management, commercial credit, Problems, Countermeasures上海交通大学本科毕业论文 浅谈小型民营企业应收账款管理问题探讨及对策浅谈小型民营企业应收账款管理问题探讨及对策目 录声明.摘要.ABSTRACT.1、应收账款的概述.21.1应收账款的定义.21.2 应收账款的范围.31.3应收账款形成的原因.42、小型民企业应收账款管理出现的问题.63、解决对策.23结论.23参考文献.24致谢.251、应收账款的概述1.1应收账款的定义 应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。详细地说是每个企业进行生产经营活动，商品与劳务赊销的产物，是企业以信用方式对外销售商品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金，属于商业信用的一种形式。是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。包括企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款等。 应收账款的英文是Accounts receivable，它的功能体现非常的广泛，它的功能体现主要就是其在企业生产经营过程中产生的主要作用。1、 扩大企业销售，它增加了企业在经营过程中的竞争力。在社会市场竞争非常激烈的情况下，商业赊销是促进企业产品销售的一种重要方式。企业商业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：第一，在一定有限的时间内，企业为顾客在筹不到大量资金的情况下向其提供货品，双方达到某种获利收益共识，顾客无需担任承受资金风险。第二，在银行小额贷款率紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，商业赊销具有比较明显的市场促销作用，这对企业销售推广新产品、开拓新市场，企业经济幅度增长具有更重要的意义。2、减少商品库存，降低存货风险和资金管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反来说，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件来进行商品赊销，把商品存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。这对于企业和顾客来说都是属于双赢的体系。 其中，企业所采用的商业赊销也存在一定的风险。相信每个企业都有或大或小的经验和教训。特别是相对于中小型民营企业来说，因为资金来源跨度小，其本身资金周转灵活率不大。商业赊销实际上就是将企业产品变相转化为现金的时间跨度拉长，让企业的资金周转放慢，企业经营的成本加大。由于时间跨度拉长，在经营过程中，如需进行财务管理，会发现发生坏账呆账的机率明显增多,企业不能收回账款的风险也就相对幅度地增长,时间越长,风险就越大.这就可以得出结论企业管理者唯有事先制定有效的保护措施，方能确保把失误和风险降至最低,这就是我们要对客户的信用要有一定的把握。所以企业信用管理又是对企业销售部门向客户发放信用的唯一根据，可得出方法评价客户信用差的,企业应不对其进行商业赊销。我们可以采取赊销百分比法来精确的计算，从而降低企业的风险存活率。 赊销百分比的算法为赊销百分比法是指坏账损失的产生与赊销业务直接相关,坏账损失的估计数应在赊销净值的基础上乘以一定比率来计算。赊销百分比法的基础是赊销净额,它反映的是一个时期的数字,以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数,即当期应计提的坏账准备金额。1.2 应收账款的范围 应收账款的范围对于小型民营企业来说实际上非常广泛。但是应收账款还是有其特定范围的。首先来说，应收账款是指因销售活动或者是提供劳务而形成的债权，其中不包括应收职工欠款，应收债务人员的信息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质形成的债权，它不包括长期的债权，例如购买长期债权，长期的公积金等。最后，应收账款是指本企业应收其客户的款项，不包括其企业自身付出的各类存出保证金，如投标保证金和产品包装租入保证金等。 从上所述，知道其范围。我们可以得出起管理的目标。对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个市场产销的统一体，企业一方面想借助它来扩大其经营的销售规模，增强企业在市场竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的增多而给企业带来资金周转困难、坏账等弊端。如何处理和解决好这一问题，便是企业应收账款管理的目标。 应收账款管理的目标，就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断、及对应收账款管理安全性的调查。比如企业销售前景好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大商品赊销量，获取更大利润，相反，则应严格信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业在获取最大收入的情况下，损失降到最低点。1.3 应收账款形成原因 作为小型民营企业资金财务管理的一项重要性的内容，应收账款的管理直接影响到企业经营运用资金的周转和产生的经济效益。从数据上显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30左右，而大多数中小企业资产资金价值的60以上都是应收账款。因此,针对企业应收账款管理上可能存在的大多数风险，结合企业本身的情况，需要建立有效企业强固的防范机制对于企业本身已经是刻不容缓的，达到从源头上来控制风险发生。 许多企业为了扩大商品销路，提高商品销售盈利收入，都有一定的商品赊销，商品的赊销也就形成了应收账款，因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预防、监督收款等管理工作，以保证应收账款的合理应用和安全得到款项，尽可能减少坏账，呆账形成的损失，降低企业经营在经营中遇到的风险。第一，商业的激烈竞争。这是产生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济体质的条件下，存在着激烈的商业竞争。商业竞争机制的作用迫使这些小型民营企业以各种手段扩大销售模式。除了依靠产品质量、价格比例、售后服务态度、商品广告宣传等外，商品赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等产品的竞争，商品赊销就具有强大的吸引了。这是因为顾客将从赊销中得到好处。再次，企业出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。相对来说，由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。第二，商品销售和应收账款形成的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是在零售企业更常见。这就是零售和批发大量生产商品的企业区别。商品发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算时间就越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款它本身不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。 另一方面是由于企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论认知都十分缺乏。随着市场竞争日益激烈，企业为了扩大销售，增强了企业的竞争力就是应收账款形成的一个重要原因.而商品赊销本身是有风险的,这种赊销风险就是企业应收账款风险形成的原因。2、小型民企应收账款管理出现的问题 小型民企在浙江一带有为普及，其中以工业企业为例，在独立核算的中小工业企业中，国有企业的户数、资产总额和工业总产值仅仅占总数的14.85、38.5和22.8，即85的中小企业均是非国有企业。另有数据调查，目前国有小企业改制面已近80，余下 20大都是救不活、卖不掉、破不了的极度困难企业。小型民营企业具有投资主体单一和所有制结构不全，但是劳动力资源大。非国有企业为主体，劳动密集度高，两极分化突出，发展不平衡，优势地区集中。特别集中在浙江一带。中小型民营企业具有相当的人力资源管理优势。另外小型民营企业还具有结构简单，层次结构层次较少，其中的业务流程与组织架构相对简单，风险相对较低的特点。1）小型民营企业的内部自身问题 小型名企大多数具有结构单一，层次较少，其中的业务流程线路较少，结构组织架构单一，相对简单，所以所对的风险存活率就小。其中的内部制度相对来说就不是很健全，有些企业就从根本上就没有建立这种制度的意识，对于这种企业来说，其目的就仅仅限于眼前的盈利问题，而不考虑长远利益。它仅仅是依靠其灵活机制来获取利润收益，但是也引出了相对问题。 1小型企业内部员工素质不高 小型名企中的员工素质普遍偏低，有的人对于管理知识根本是不懂，就只是本着“上有政策，下有对策”的原则工作。秉承“乱中求胜”的生存之道。我国经济的增长速度不断增加，如果中间有一部分人对管理知识欠佳，每个人都若后，那么将拖后企业前进的一大步伐。 2企业管理规则不健全，管理流程不科学小企民营企业的管理风格体现灵动性大，但原则不是现象。大多数对于管理的概念不是很清楚。包括对于市场经济的分析和认识很少。有的甚至只是以偏概全的想法。没有准确去分析应收账款的精确管理分析能给企业带来高效益的收获。有的对应收账款的认识还不是很深，只是在基础上了解了一下。 3小企民营企业人才短缺 在小企民营企业中，这方面的人员对应收账款管理认识的较少。对中小型企业而言，其本身就缺少人才，大部分企业整体素质教低，没有具备这样的人员条件，还需要对这些人员进行相对专业知识的培训。 2）应收账款数额增长加大管理范围和难度 应收账款管理中信用管理又是不可缺少的重要条件之一。随着现在经济的日益发展，很多小型企业不重视信用管理这一方面，常常会出现信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。但是说我国的经济还没有到非常发达的阶段，所以没有形成相对完善的信用体系，往往造成经营过程中应收账款进行拖欠，从而导致大量的应收账款成为死帐，呆账的现象。这也就大大造成了管理的难度和范围。3)应收账款管理不力 1回款管理混乱，与企业往来核对不清楚2现金收回款，不能及时入账，甚至被挪用3销售员收取对方利益，损害公司利益 4应收账款回收不力对于应收账款管理不力进行简单解说 根据数据统计，我国企业应收账款占流动资金的50%左右，远远高于其他的发达国家。企业之间的相互拖欠账款，造成流动资金的周转问题。有不少企业就不得不向银行申请贷款 ，但是因为应收账款的不及时回收，甚至造成银行资金也成为了应收账款，这种资金的不良恶性循环会导致银行资金的大量沉淀。 大部分企业对于应收账款的管理滞后，有的甚至没有做出任何管理，只是让它长期挂账。没有对其回收能录进行分析。等到应收账款已经超过预定时间的时候，才对其进行催帐。结果导致账款越来越多地堆积，影响企业的正常经营，最终面临破产。 企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业会常常出现长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，有的只是口头承诺，起不到应有的作用。4）合同签订内容上不够谨慎 小型民企在法律意识上的自我保护意识薄弱，因为层次结构单一，所以没有想对的法人代表来执行义务。在当今经济发展下，很多企业为了客户资源，都不愿意从法律手段来保护自己自身的利益，维护自己的合法权益。在签订合同中，对于合同的内容条款了解不够全面，条款不齐。所以，为合同的履行埋下了隐患。这就对对方有可乘之机。在签订合同时，由于合同的一些条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题对企业盈利产生影响，但却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有小企内部人员对票据的处理知识不足，没有预防一些空头支票，虚假票的一些知识，导致应收账款形成死账，呆账 。3、 解决对策一建立良好的管理系统小型民营企业首先要建立有效的现金预测管理系统，因为企业管理系统微观来说，经营现金流预测是日常现金管理中的一小部分。其中最重要的关键是收款预测系统。在民营小型企业中往往最薄弱的关键是信用管理。因为，其自身层次管理结构单一，企业自身的素质问题，导致小型民营企业对信用管理认知态度不够重视加强。但是从对款预测系统，小型民营企业往往很容易实现，就比如说采购体系，费用管理体系。在日常生活中，现金流动量也有助于现金流预测的实施和调控。在实现现金流预测管理系统，其中信息管理系统的建立也是不可或缺之一。因为信息系统可以实现多项指标预测化。有效的信息系统，可以展现应收账款中实际现金收支情况的及时反映。在小型民营企业中，信息系统也是具有一定的投资成本的，所以这就需要小型民营企业选取对其本身适合的管理系统，并且完善应用，达到其想要的目的效益。信用管理对于企业的存亡也是至关重要，企业在经营过程中的所实现的效益获利也是建立在一定的信用上的。信用对于企业来说是经商的基本条件。所以小型民营企业在确保盈利的情况下，要确切做好信用管理这一方面。二企业从根本上应收账款的管理水平 目前，商品赊销成为众多小型民营企业经济交易的一种方式。企业界有一种说法：不赊销是等死，赊销是找死。这实在是一件左右为难的事情，但也是情理之中的事情。因为货品订单一但增大，小型企业无法一下子拿出大量资金，而从银行贷款也只是小额幅度。自20世纪90年代以来，我过竞争日益激烈，比如像浙江一代的轻纺类，都是小型民营企业聚集量大，这些小型企业不管是在规模产品，技术，网络等方面都落后于大企业，对经销商更是难以具有相当大的号召力和影响力。所以，市场本身的存在就是不平等的，优胜劣汰。因此，赊销并不是很可怕的，重点在于其赊销对象是谁，有如何通过风险评定，内部制度建设来防范其赊销带来的风险。有关调查表明，赊销的真正风险不在于客户，而是在于企业本身。事实上，这种风险（包括拖欠，坏账），不仅仅发生在中国，在国外也是有发生过的。美国六七十年代，曾发生过企业信用危机，死账,坏账严重。后来这些企业纷纷进行管理技术的学习和运用，特别是重视起信用管理，才完全地走过了这一次的风险，走上了良好的发展轨道。三做好信用管理 信用管理是从根本上解决应收账款问题的有效解决办法的最有效措施，可见这一条对企业来说是至关重要的。目前，在中国经济发展中，企业界盛行的“3+1”企业管理模式，对加强信用建设很有帮助。 所谓“3+1”企业管理模式指的是3+1企业信用管理模式是由我国外经贸部研究院信用管理专家韩家平和蒲小雷经过十多年的研究和实践，把西方先进的信用管理理论和中国企业实际情况相结合，提出的适合中国企业情况的信用管理模式。3是指企业内部应建立三个不可分割的信用管理机制，分别是前期信用管理阶段的资信调查和评估机制、中期信用管理阶段的债权保障机制以及后期信用管理的应收账款管理和追收机制。1是指企业内部应建立一个独立的信用管理机构，全面管理企业信用赊销的各个环节。四密切监控应收账款回收 密切监控这一方法，可以确切知