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基础会计学 会计凭证四川天一学院管理系房地产经营与估价专业3班周勇 制作 主讲 会计 会计是以货币为主要计量单位 以提高经济效益为主要目标 运用专门方法对企业 机关 事业单位和其他组织的经济活动进行全面 综合 连续 系统地核算和监督 提供会计信息 并随着社会经济的日益发展 逐步开著预测 决策 控制和分析的一种经济管理活动 是经济管理活动的重要组成部分 会计的重要意义 会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础 在会计核算中具有重要意义 1 会计科目是复式记账的基础 2 会计科目是编制记账凭证的基础 3 会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件 4 会计科目为编制会计报表提供了方便 会计专业 部门联系 中华人民共和国财政部中华人民共和国商务部中华人民共和国中央人民银行中华人民共和国审计署中华人民共和国国务院国有资产监督管理委员会 B 中华人民共和国税务总局中华人民共和国银行业监督管理委员会中华人民共和国证券监督管理委员会中华人民共和国保险监督管理委员会中华人民共和国国家外汇管理局 由中国人民银行管理 C 凭证 凭证又称会计凭证 是指能够用来证明经济业务事项发生 明确经济责任并据以登记账簿 具有法律效力的书面证明 作用 能够用来证明事项发生 明确责任并据法律效力的书面证明 会计凭证 意义 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况 明确经济责任 作为登记账薄的一种具有法律效力的书面证明文件 分类 要求 按照填制的程序和用途 一 原始凭证 二 记账凭证 原始凭证 含义 原始凭证又称单据 是指在经济业务发生时直接取得或填制的 用以记录经济业务发生或完成情况的最初书面证明 特征 原始凭证是进行会计核算的重要原始资料 是记账的原始依据 是会计资料中最具有法律效益的一种证明文件 原始凭证样表 记账凭证 含义 记账凭证又称记账凭单 是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的 用以确定会计分录 直接作为登记账薄依据的一种会计凭证 主要作用 根据原始凭证反映的经济内容加以归类整理 确定会计分录 减少记账差错 便于对账和查账 从而提高记账工作的质量和会计核算的效率 记账凭证样表 原始凭证与记账凭证 经济业务发生后 根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 记账凭证来源于原始凭证 原始凭证 一 原始凭证的分类一 一 按其来源不同A 外来原始凭证B 自制原始凭证SIKAO 二者有何区别 外来原始凭证与自制原始凭证 外来原始凭证 指在经济业务完成时 从其他单位或个人直接取得的凭证 如车船票 对外支付的各种费用收据等 自制原始凭证 是指由本单位内部经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时 根据经济业务的内容自行填制的 仅供本单位内部使用的原始凭证 外来原始凭证样表 自制原始凭证样表 原始凭证的分类二 二 按其填制方法和手续的不同分类A 一次凭证 B 累计凭证 C 汇总凭证 一次凭证 累计凭证和汇总凭证 一次凭证 指一次记录一项或若干项同类经济业务的原始凭证 累计凭证 指在一定时期内多次记录若干项同类经济业务 填制手续是分次完成的原始凭证 汇总凭证 又称原始凭证汇总表 他是将记载同类经济业务的原始凭证按照一定标准定期汇总而另行编制的一种自然原始凭证 一次凭证样表 累计凭证样表 汇总凭证样表 原始凭证的分类三 三 按其用途不同分类A 通知凭证 B 执行凭证 C 计算凭证 通知凭证 执行凭证和计算凭证 通知凭证 指要求或指示企业进行某项经济业务的原始凭证 如罚款通知单 付款通知单等 执行凭证 指证明某项经济业务已经完成的原始凭证 如材料单 领料单等 计算凭证 指对已经进行或完成的经济业务经过一定的计算手续后填制的原始凭证 如制造费用分配表 产品成本计算单等 通知凭证样本 执行凭证样表 计算凭证样表 原始凭证的分类四 四 按其格式不同分类A 通用凭证 B 专用凭证 通用凭证和专用凭证 通用凭证 指由有关部门统一印制 在全国或某个地区 部门范围类使用的具有统一格式和使用方法的凭证 如税务机关统一印制的商业发票 专用发票 指单位自行印制 只在本单位类使用的具有特定内容和专门用途的原始凭证 如领料单 工资表等 通用凭证样表 专门凭证样表 二 原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 填制凭证的日期和标号 填制凭证单位的名称和填制人的姓名 接收凭证单位的名称 经济业务的基本内容 包括内容摘要 实物数量 单价 金额等 经办人员的签名和盖章 E 原始凭证 转账支票 E 原始凭证 列车票 三 原始凭证的填制 原始凭证是记账的原始依据 为了保证原始凭证能够及时 正确 清晰地反映各项经济业务的真实情况 提高会计工作质量 填制时必须符合下列要求 一 记录真实 对经济业务进行如实填写 不可估计和匡算 二 内容完整 按照规定的格式和内容逐项填列 填写不全的不能作为经济业务的合法证明 也不能作为编制记账的依据和附件 三 填制及时 经济业务发生后 应及时填写 并按规定的程序传递审核 不得任意拖延或过时补填 四 书写清楚 规范 字迹清晰 工整 易于辨认 不得使用未经国务院允许的简化字 五 手续完备 在外单位取得的原始凭证 必须加盖填制单位公章 从个人取得的原始凭证 必须有填制人的签名和盖章 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章 所有经办人员和相关部门的负责人要在凭证上签名或盖章 对凭证的真实性和正确性负责 原始凭证的规范填制 原始凭证的规范填制 知识扩充 汉字的大写金额 壹 貮 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 圆 角 分 零 整 正 知识扩充 公章 机关 团体使用的印章 由于公安部对办理刻制印章的手续未作统一规定 所以各地公安机关对刻制印章手续的规定有所不同 根据刻制印章的种类不同 手续也不一样 一般程序 提出申请 开具证明 公安机关审批 制定单位刻制 网上登记 公章类别 公章类别 单位公章 办公室 党委 财务专用章 合同 保卫 人事 人力资源部门 合同 财务负责人专用章等 一般情况下最有效的均需加盖单位鲜章 四 原始凭证的审核 任何原始凭证都必须经过严格的审核无误后 才能作为记账的依据 这既是会计的基础工作 也是会计监督的重要环节 其审核主要内容包括 一 合法性和合理性审核 按照相应的国家法律法规进行审查 对违法乱纪 伪造 冒领 涂改等非法行为扣留凭证 严肃处理 二 完整性审核 对原始凭证的项目内容是否填列齐全 手续是否完备 凭证联次是否正确 有关经办人员是否都已签字或盖章 是否经过有关主管人员审批同意 对不符合要求的应该拒绝受理 退回原单位 三 真实性和正确性审核 审核原始凭证所反映的内容有无掩盖 伪造 歪曲和颠倒 原始凭证的日期 摘要和业务内容是否填写清楚 易于辨认 对填写有误的凭证应退回原单位重新处理 四 及时性审核 审核经济业务发生或完成时是否及时填制了有关原始凭证 是否及时进行凭证的传递审核 审核时应该注意审查凭证的填制日期 尤其是支票 商业汇票等时效性较强的原始凭证 更应仔细验证其签发日期 原始凭证合法性和合理性审核 原始凭证完整性审核 原始凭证真实性和正确性审核 原始凭证及时性审核 会计凭证 四可以 可以记录经济业务的发生和完成情况 为会计核算提供原始依据 可以检查经济业务的真实性 合法性和合理性 为会计监督提供重要依据 可