第14章 行政单位的收入.ppt

第十四章行政单位的收入 第一节财政拨款收入第二节其他收入 行政单位的收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金 包括 财政拨款收入 其他收入 行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入 行政事业性收费 政府性基金 国有资产处置和出租出借收入等 不属于行政单位的收入 行政单位一般在收到款项时予以确认收入 并按照实际收到的金额进行计量 第一节财政拨款收入 财政拨款收入是行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金 对财政拨款的认识 1 按财政拨款的性质 公共财政预算拨款 其他预算拨款前者 从同级财政部门取得的一般公共预算资金拨款 后者 从同级财政部门取得的一般公共预算以外的资金拨款 政府性基金拨款 国有资本经营预算资金拨款和社会保险基金预算拨款 2 按部门预算管理要求 基本支出拨款 项目支出拨款 1 基本支出拨款 有于维持正常运行和完成日常工作任务所需的经费 可进一步分为 人员经费 日常公用经费 2 项目支出拨款 完成特定任务所需要的经费 如 专项业务费 专项会议费 专项修缮费 专项设备购置费等 分类管理 分项核算 专款专用 财政部门根据根据具体情况分项核定 定项拨款 3 按政府收支分类科目的要求 财政拨款需进行功能分类 行政单位的财政拨款收入是财政部门的预算支出 需要按政府预算支出分类管理的要求进行管理 支出功能分类侧重反映政府支出的职能 设置类 款 项三级预算科目 行政单位会计需要按 项级 科目对财政拨款收入进行明细核算 财政拨款收入明细的设置 财政拨款收入 基本支出拨款 项目支出拨款 人员经费 日常公用经费 按具体项目 公共财政预算拨款政府性基金预算拨款 应按照 政府收支分类科目 中 支出功能分类 科目的 项级 科目进行核算 一 取得财政拨款收入 设置科目 财政拨款收入贷方 从同级财政获得 借方 缴回 年终结转 年终 结账后 科目无余额 明细 基本支出拨款 项目支出拨款 财政拨款收入 一般应当于发生财政直接支付或收到财政授权支付额度 或者实际收到款项时确认 按实际支付或收到的数额计量 财政拨款收入的主要账务处理 一 取得财政拨款收入 一 财政直接支付方式财政部门以财政直接支付方式为行政单位支付相关的费用 包括工资福利支出 补助补贴支出 各种服务支出等 应当在收到国库支付执行机构委托代理银行转来的 财政直接支付入账通知书 及相关原始凭证时确认财政拨款收入 同时确认财政直接支付所形成的经费支出 例 1 珠海市教育局收到国库支付执行机构委托代理银行转来的 财政直接支付入账通知书 及原始凭证 行政单位的一笔培训费用60 000元已经完成支付 资金性质为公共财政预算资金 借 经费支出 财政拨款支出 基本支出60 000贷 财政拨款收入 基本支出拨款60 000 例 2 珠海市国土资源局收到国库支付执行机构委托代理银行转来的 财政直接支付入账通知书 及原始凭证 财政部门通过财政直接支付方式为行政单位支付了一项技术开发费用共计78 000元 此款项为项目经费 资金性质为政府性基金预算 专门用于行政单位的专业设备技术改造 借 经费支出 财政拨款支出 项目支出78 000贷 财政拨款收入 政府性基金预算拨款 项目支出拨款78 000 例 3 某行政单位以政府集中采购的方式购入办公用品一批 价值总计12 500元 款项已经通过财政直接支付方式全额支付 办公用品已经由供货商交付行政单位 行政单位已经验收入库 双分录 为满足预算管理与财务管理的要求 行政单位会计引入了 双分录 的核算方法 双分录 核算是对行政单位发生的某一业务或事项同时进行两项记录 一项侧重确认所形成的资产或负债 另一项侧重确认所发生的预算支出 采用 双分录 的核算资产项目主要是非货币资产 预付账款 存货 固定资产 在建工程 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 负债 应付账款 长期应付款 例 3 某行政单位以政府集中采购的方式购入办公用品一批 价值总计12 500元 款项已经通过财政直接支付方式全额支付 办公用品已经由供货商交付行政单位 行政单位已经验收入库 借 经费支出 财政拨款支出 基本支出12 500贷 财政拨款收入 基本支出拨款 日常公用经费12 500借 存货 办公用品12 500贷 资产基金 存货12 500 二 财政授权支付方式 在该方式下 行政单位在收到代理银行转来的 授权支付到账通知书 时 即可确认财政拨款收入 同时确认已经到账的 零余额账户用款额度 例 4 珠海市卫生局收到代理银行转来的 授权支付到账通知书 本月财政授权支付额度为170 000元 已经下达到代理银行 其中基本支出拨款150 000元 项目支出拨款20 000元 借 零余额账户用款额度170 000贷 财政拨款收入 基本支出拨款150 000 项目支出拨款20 000 三 其他方式 实拨资金 行政单位收到开户银行转来的 到账通知书 款项已经到账时 即可按照通知书上所列的收款金额确认财政拨款收入 例 5 井岸镇收到开户银行转来的 到账通知书 财政部门拨入的项目经费150 000元已经到账 借 银行存款150 000贷 财政拨款收入 项目支出拨款150 000 二 收回财政直接支付 借记 财政拨款收入 贷记 经费支出 三 年终结转 年末 将 财政拨款收入 科目本年发生额转入 财政拨款结转 时 借记 财政拨款收入 科目 贷记 财政拨款结转 科目 例 1 某市属行政单位收到国库支付执行机构代理银行转来的 财政直接支出入账通知书 财政部门已为该单位支付了一笔日常行政活动发生的行政活动经费 具体为 基本支出 日常公用经费 45 800元 借 经费支出45 800贷 财政拨款收入 基本支出 日常公用经费45 800 例 2 某市行政单位收到代理银行转来的 授权支付到账通知书 收到本月财政授权支付用款额度 该额度具体科目和金额为 基本支出 人员经费 154 000元 借 零余额账户用款额度154 000贷 财政拨款收入 基本支出 人员经费154 000 例 3 某省政府行政单位收到开户银行转来的收款通知 收到财政部门实际拨入的预算经费134 000元 规定用于基本支出中的人员支出和日常公务经费支出 具体为 基本支出 日常公用经费 122 000元 基本支出 人员经费 12 000元 借 银行存款134 000贷 财政拨款收入 基本支出 日常公务经费122 000 基本支出 人员经费12 000 例 4 由于财政部门拨款有误 将通过财政直接支付的多拨付给某市政府质监局的预算经费30万元予以收回 借 财政拨款收入300 000贷 经费支出300 000 5 年末 将 财政拨款收入 科目本年发生额267 000元转入 财政拨款结转 借 财政拨款收入267 000贷 财政拨款结转267 000 第二节其他收入 财政拨款是行政单位的一项主要收入 除此之外 行政单位的其他活动或事项也会取得一定的收入 其他收入 是一个排他的概念 如果行政单位取得的一项收入并非是从同级财政部门取得的财政预算资金 即可确认其他收入 其他收入 非同级财政部门补助收入 主管部门或上级单位补助收入 项目资金收入非项目资金收入 服务收入 行政单位所属非独立核算的后勤部门对外提供服务所取得的收入 其他来源 银行存款利息 无法查明原因的现金溢余 无法偿付或债权人豁免偿还 变卖废旧报刊等 账务处理 1 从非同级财政部门 上级主管部门取得资金按实际收到的资金确认收入 应当区分是项目资金还是非项目资金 年末 转入 其他资金结转结余 科目例1 某行政单位为市财政所属预算单位 现收到省财政部门拨来的补助款项78 000元 用于完成一项指定的A项目 行政单位收到开户银行转来的 到账通知书 款项已经到账 借 银行存款78 000贷 其他收入 省财政补助收入 项目资金 A项目78 000 例2 某行政单位收到上级主管部门拨来的款项52 000元 用于维持单位的正常运行 行政单位收到开户银行转来的 到账通知书 款项已经到账 借 银行存款52 000贷 其他收入 主管部门补助收入 非项目资金52 000 2 服务收入和其他来源的收入 行政单位收到后勤服务收入 银行存款利息 以及发生现金溢余 无法偿还的其他应付款项时 应当按照实际收到的金额确认其他收入 此类收入一般为非项目收入 按收入的类别组织核算 例1 某行政单位在对外办公区域向外来办事人员提供复印服务 没有实行独立核算 根据复印服务提交的收入日报表 本日复印服务收到现金360元 借 库存现金360贷 其他收入 复印服务收入360例2 上述行政单位的一项其他应付款因故无法偿付 金额为2 000元 报经批准后进行核销 借 其他应付款2 000贷 其他收入 无法偿付的其他应付款项2 000例3 上述行政单位年终其他收入结转 借 其他收入2 360贷 其他资金结转结余2 360 一 单选题 1 财政拨款收入 核算从 取得的财政预算资金 A 上级主管部门B 同级财政部门C 下级部门返还D 非同级财政部门2 行政单位在确认收入时 不可能对应的科目是 A 财政返还额度B 零余额账户用款额度C 资产基金D 经费支出3 在财政授权方式下 行政单位在确认财政拨款收入的同时还应确认 A 财政应返还额度增加B 零余额账户用款额度增加C 经费支出D 银行存款增加 二 多项选择题 1 下列不属于行政单位的收入的有 A 财政拨款收入B 上缴财政的国有资产处置收入C 上缴财政的罚没收入D 行政事业性收费2 在 财政拨款收入 科目下应当设置的明细科目有 A 政府性基金预算拨款B 基本支出拨款C 项目支出拨款D 公共财政预算拨款3 下列能通过 其他收入 科目核算的有 A 库存现金溢余B 从非同级财政部门取得指定转给其他单位的款项C 固定资产的残值变价收入D 上级主管部门取得的用于完成专项任务的资金 三 判断题 1 行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入 行政事业性收费 政府性基金 国有资产处置和出租出借收入等 属于行政单位的收入 2 在财政授权支付方式下 行政单位在实际使用财政资金时确认拨款收入 3 财政拨款收入是提行政单位从同级财政部门 非同级财政部门或上级主管部门取得的财政预算资金 4