会计基础总结04章会计凭证.doc

第四章 会计凭证第一节 会计凭证概述 p52一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务明确责任的书面证明，是登记账簿的依据。二、会计凭证的意义1. 记录经济业务，提供记账依据2. 明确经济责任，强化内部控制3. 监督经济活动，控制经济运行三、会计凭证的种类 按照编制的程序和用途不同，分为联合作用 最重要的会计资料原始凭证：最具有法律效力的凭据，是唯一的记账凭证：是会计人员根据原始凭证填制的是登记账簿的依据第二节 原始凭证 p53一、原始凭证的概念 又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件二、原始凭证的种类 p531.来源 外来原始凭证：由单位外部取得。如：车票、银行收付款通知单、增值税发票等；都是一次凭证 自制原始凭证：由单位内部取得，内部使用的。如：收料单、领料单、存货出入库单、成本计算单等2.填制程序和内容 一次凭证：一次填制完成，只记录一笔经济业务，用于一般业务（外来多），是一次有效的凭证。（自制） 累计凭证：一定期间内多次记录发生的同类型经济业务。可以连续登记相同性质的经济业务，可以随时结出累计数及结余数。如：限额领料单（自制） 汇总凭证：将一定时期内反映间内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如：工资汇总表、耗用处理汇总表。3.格式 通用凭证：有关部门统一印制，统一格式和使用方法。使用范围可以是某一地区、某一行业，也可是全国。如增值税票、银行转账结转凭证等 专用凭证：单位自行设计印制的仅在内部使用。如：收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等 三、原始凭证的基本内容 7个内容：原始凭证名称、填制日期、接受单位名称、内容（数量，单价，金额）、单位签章、有关人员签章、附件四、原始凭证的编制要求 p567条 p56行政管理要求1.记录要真实2.内容要完整3.手续要完备4.书写要清楚、规范。-注意：不能用简化字，￥、数字的整金额错：重开；其他错：更正、加盖公章5.标号要连续6.不得涂改、刮擦、挖补。- 7.填制要及时。五、原始凭证的填制举例 p57 以支票为例：1.签发日期：注意支票日期要大写1.月：1、2、10月，前边加零，如：零壹月，零贰月，零拾月2.日：1-9、10、20、30日，前边加零：如：零玖日11-19日，前边加壹，如：壹拾贰日，壹拾捌日2.收款人3.付款行名称、出票入账号。4.人民币大写，人民币与金额间不得留有空白，注意数字大写的写法，整，零，5.人民币小写数字前填写￥6.用途7.盖章8.其他要求和使用常识：6条 p59 大小写金额相符，不能涂改，补记，期限10天，管理规定，不能空头、出租出借六、原始凭证的审核内容 p59只有经过审核合格的原始凭证才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据原始凭证的审核内容： 真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性6条 p59经审核的原始凭证应根据不同情况处理：3条 p60 对符合要求的原始凭证，及时做账；金额错：重开其他错：更正、加盖公章 对不够符合要求的原始凭证，退换经办人补充更正 对不真实不合法的原始凭证，不接受并向负责人报告第三节 记账凭证 p60一、记账凭证的概念 又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并聚义确定会计分录后所填制的会计凭证。 是登记账簿的直接依据。 可以根据每一张原始凭证编制，也可以根据同类原始凭证汇总编制或根据原始凭证汇总表编制。 编制记账凭证是会计核算工作的起点。记账凭证是登记会计账簿的依据二、记账凭证的种类 p60 库存现金与银行存款之间划转的业务，只编制付款凭证。现金、银行存款增加收款凭证库存现金收款凭证银行收款收款凭证按内容付款凭证现金、银行存款减少库存现金付款凭证银行收款付款凭证转账凭证：不涉及现金银行存款核算的业务按填列方法复式凭证：一笔业务涉及的全部科目及金额反映在一张凭证中 单式凭证：一笔- 一个-一张凭证-注意：1.库存现金与银行存款之间划转的业务，只编制付款凭证 2.只有加盖“收讫”“付讫”后的收款付款凭证，才能作为登记账簿的依据 3.收款凭证、付款凭证、转账凭证都是复式凭证转账凭证与收付款凭证的区别：左上角没有设置科目收款凭证、付款凭证、转账凭证，都是复式凭证三、记账凭证的基本内容 9个 p63 -参考原始凭证的基本内容 7个 凭证名称、日期、编号、摘要、科目及方向、金额、记账标记、附件张数、签章四、记账凭证的编制要求 p63编制记账凭证，是对原始凭证的整理和归类，确定会计分录，作为记账依据（一）记账凭证编制的基本要求-参考原始凭证的编制要求 完整 连续编号，两张以上用分数编号 书写清楚规范，要求同原始凭证 可根据一张或几张同类原始凭证填制；不同内容和类别的原始凭证不能汇总填制一张记账凭证原始凭证式审核无误正确的 记账凭证，除更正错误的和结转的记账凭证外，其他必附原始凭证 更错凭证的填写：1.当年内发现错误的：填写错误的：红字冲销，蓝字重填 金额错误的：差额另编记账凭证调增金额用蓝字；调减金额用红字2.发现以前年度记账凭证错误的：蓝字填制一张更正的记账凭证 凭证上的空行，金额栏划线注销（二）各种凭证的编制要求 收款凭证：左上角借方设置 中间汇总贷方相对应科目 右上角收字编号 付款凭证：左上角贷方设置 中间汇总借方相对应科目 右上角付字编号转账凭证： 先借后贷 借方发生额=贷方发生额 右上角转字编号库存现金与银行存款之间相互收付的业务，只编制付款凭证（只编制减少的）现金日记账和银行存款日记账，由出纳登记，出纳办理收、付款业务时，必须根据审核无误的，盖有“收讫”“付讫”章的凭证办理。登记现金日记账时，根据现金收款凭证，现金付款凭证、银行付款凭证。登记银行存款日记账时，根据银行收款凭证，银行付款凭证、现金付款凭证。五、编制举例 p65六、记账凭证的审核内容 p685条 p68内容真实、项目齐全、科目正确、金额正确、书写正确审核无误的记账凭证才能发作为登记账簿的依据原始凭证和记账凭证的区别： 填制人不同填制依据不同填制方式不同发挥作用不同原始凭证业务的具体经办人已发生或完成的经济业务经济业务发生和完成的原始证明主要是填制记账凭证的依据（有法律效力的书面凭据）记账凭证本单位财务会计经审核合格的原始凭证用会计科目归类和表述经济业务主要是登记账簿的依据（账务处理的第一步）第四节 会计凭证的传递和保管 p69一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制是起，至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间传递的程序和时间