浅谈我国个人所得税改革意义论文正文.doc

浅谈我国个人所得税改革意义摘要我国个人所得税始于80年代初，1993年个人所得税改革，将个人收入划分为11类，分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率和不同的计税方法，形成了一套缺乏综合性的分类所得税制。十几年过去了，我国经济不断发展，个人所得税的弊端也日益明显，引起了社会各界的广泛关注，如何改革个人所得税模式;个人所得税费用扣除到底如何设定等都是目前学术界关注的焦点问题。学者们进行了大量研究，从不同的角度对这些问题进行了分析，提供了许多建设性的意见。但是通过文献回顾，发现目前的研究更多是从理论上进行探讨，缺少实证研究，因此，本文以2007年中国城市(镇)生活与价格年鉴、2007年中国统计年鉴以及2008年12月四川省城镇居民原始住户调查数据为基础，对个人所得税工资、薪金所得这部分进行实证研究，从居民收入的角度，提出制定费用扣除标准的方法;结合实证分析的结果，从税制模式、费用扣除标准、税率以及征管措施四个方面探讨我国个人所得税税制改革问题。关键词：我国，个人所得税，改革，意义，研究；SummaryChinas personal income tax began in the early 1980s, in 1993 personal income tax reform, personal income is divided into 11 categories, are subject to different fees deduction provisions, different tax rates and different ways to form a lack of a comprehensive classification income tax system. Ten years later, Chinas growing economy, personal income is also increasingly evident shortcomings, caused widespread concern in the community, how to reform the personal income tax model ; personal income tax expense deduction in the end how to set up are all concerned about the current academic focus. Scholars have undertaken extensive research, from a different perspective on these issues were analyzed, providing many constructive comments. However, through literature review, found that more of the current study to explore the theory, the lack of empirical research, therefore, this paper in 2007, China city (town) life and price Yearbook, 2007 China Statistical Yearbook and the 2008 The original urban residents in Sichuan Province in December household survey data , based on personal income tax wages and salaries derived from this part of the empirical study, from the perspective of income, on the development cost deduction standards; combination of empirical analysis of the results from the tax model , the cost of the standard deduction, tax rates and collection measures four aspects of our personal income tax reform. Keywords: China, the personal income tax, reform, research; 目录摘要1Summary1目录2一、个税含义及研究的现实意义21.1、个税含义21.2、现实意义3二、个税历史与现状；4三、个税中存在的问题5四、解决个税中存在问题的方法途径。54.1、税制模式54.2、费用扣除64.3、征管措施6结论7参考文献7一、个税含义及研究的现实意义1.1、个税含义从个人所得税的发展来看，个人所得税有两个基本功能:一是增加财政收入;二是调节收入分配，促进收入分配的公平化。从理论的角度分析，这两大功能并不是并列的，而是有主次之分。组织收入是税收的基本功能，这是任何税种的共性，个人所得税也不例外，在组织收入的过程中，调节功能才逐渐衍生出来。因此，我们可以明确，对于个人所得税而言，收入功能是调节功能的前提和条件，收入功能是基本的，调节功能是派生的(或者是从属的)，这一点对税制设计是非常重要的。再从世界范围来看，现代形式的所得税至今已有二百多年的历史。它于18世纪末期起源于英国，19世纪早期主要在英国、一些日耳曼国家、瑞典和部分美洲国家得到了发展。大部分工业化国家只是在19世纪末期或者20世纪初期才开征该税。在许多国家，战争筹款是个人所得税得以采用或者扩张的主要原因。英国开征所得税的原因是18世纪末拿破仑战争使英国的军事支出大幅度增加，入不敷出，这个税种的开征为当时的英国提供了约20%的财政收入。与此类似，美国也是为了筹措南北战争期间的战争费用，于1862年开征了个人所得税，至1866年个人所得税己占联邦政府全部财政收入的25%。从当今现实来看，个人所得税组织收入的功能日益增强。2000年OECD的资料显示，发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达到29%。由此可见，征收个人所得税的初衷是为了增加财政收入。1.2、现实意义1993年我国开始进行个人所得税税制改革，合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税为统一的个人所得税，并实行分类课征模式。修改后的个人所得税迅速发展成为我国第四大税种和地方第二大税种，在调节收入分配以及增加财政收入等方面发挥.了重要的作用。但是随着个人收入多元化地不断发展和贫富差距地不断拉大，个人所得税在实践过程中暴露出不容忽视的矛盾和问题，例如分类课征模式、税率设计、费用扣除标准的设置等己经越来越不适应现实的需要，影响了科学发展观的落实以及和谐社会的构建。因此，党的十六届三中全会审议通过的中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定，明确提出个人所得税的改革方向为“改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制度，税前扣除项目和标准以及税率适当调整”。个人所得税改革的压力已越来越大，在此背景下，本文试图研究如何改革现有的个人所得税制，通过对统计数据进行分析，设计更合理的个人所得税费用扣除标准和税率，制定适合我国国情的综合项目费用扣除办法，更好地发挥个人所得税功能。二、个税历史与现状；国际上现行个人所得税征收模式主要有综合制、分类制和综合分类制三种、综合制是以个