中国税制作业练习答案(铁道出版社).doc

作业练习题答案说明： 对于作业中涉及的名词和简答题，由于答案明确，直接到书上寻找答案，在此不做解答，只对计算题进行解析作答。第二章增值税三、计算题1.解析：本题涉及三个纳税人，分别是A企业、B企业和C个体户，这项业务对于A企业是销项税，同时也是B企业的进项税，B企业销售后形成应纳增值税，C个体户销售后按小规模纳税的征收率计算应纳增值税。A企业的销售项税为58501.1717%=850(元)B的应纳税=70201.1717%-850=1020-850=170(元)C个体户的应纳税=82401.033%=240(元)2.解析：本题的进项税涉及采购和收购，注意运费计税金额和收购农产品增值税进项税的计算。销售业务中注意销售给小规模纳税人含税价计算销项税的问题。（1）进项税12017%=20.4（万元） 运费的进项税=27%=0.14（万元）（2）收购棉花进项税=7013%=9.1（万元）（3）购进流纺纱机进项税额13.6万元 进项税合计=20.4+0.14+9.1+13.6=43.24（万元） （4）销售棉纱销项税=33017%=56.1（万元） （5）销售给小规模纳税销项税=35.1(1+17%)17%=5.1（万元）销项税合计=56.1+5.1=61.2（万元）（6）应纳增值税=61.2-43.24=17.96（万元） 3.解析： 本题既涉及出口业务，又涉及免税进口料件的处理，要注意衔接。(1)进口免税料件不得抵扣的税=500(17%-13%)=20（万元）(2)出口货物不得抵扣数=2507(17%-13%)-20=50（万元）(3)应纳增值税=70017%-(230+37%-50)-32=119-212.21=-93.21（万元）(4)免抵退税抵减额=50013%=65（万元）(5)出口货物免抵退税额=250713%-65=227.5-65=162.5（万元）(6)162.5 93.21 应退税额=93.21（万元）(7)免抵退税额=162.5- 93.21=69.29 （万元）第三章 消费税 二、计算题 1解析： 本题涉及直接销售A化妆品的消费税，也涉及把A产品发给职工视同销售的消费税（有同类产品价格），还涉及委托加工按组成计税价计算的消费税。（1）销售A类化妆品应纳消费税=58000030%=174000（元）（2）委托加工B类化妆品应纳消费税，由受托方代收代缴 68000+2000=-30%=30000（元） 1-30%（3）300箱A化妆品发放红职工，按同类化妆品应纳消费税=580000800030030%=6525（元）本月应纳消费税合计=174000+30000+6525210525（元）2解析： 本题涉及酒类产品的复合计税，还涉及销售金额含税价和还原。（1）粮食白酒销售额=1170000（1+17%）=1000000（元）应纳消费税=100000020%+585000、5=229250（元）（2）销售薯类白酒应纳消费税=234000（1+17%）20%+20100020、5=60000（元）消费税合计229250+60000289250（元）3 解析： 本题涉及进口环节消费税，内销环节消费税，零售环节消费税以及进口环节消费税的使用抵扣。（1）进口环节应纳消费税=150（1+40%）（1-30%）30%=90（万元）（2）内销应纳消费税批发应纳税=2903087（万元）零售应纳税=51.48（1+17%）30%=13.2（万元）可抵税=9080%=72（万元）内销应纳消费税=87+13.2-72=28.2（万元）第四章 营业税三、计算题1解析： 本题涉及运输业的征免界限，服务业和娱乐业的计税依据，以及小卖部兼营业务不缴纳营业税的业务，(1)境内运输收入征税,境外不征税,分给其他单位的运费不征税.运输业务应纳营业税=(400-100-50)3%=7.5(万元)(2)境外运输不征税(3)搬家收入应纳营业税=303%=0.9(万元)(4)饮食服务营业税=(20+3) 3%=0.69(万元)(5)娱乐业混合收入营业税=(2+5) 10%=0.7(万元)(6)客房收入营业税=105%=0.5(万元)(7)小卖部征收增值税,不征收营业税,(8)看车服务业营业税=25%=0.01(万元)2解析：本业务涉及销售不动产的营业税，自建业务的建筑环节的营业税（按组成计税价计算），自建自用免税，房屋抵债业务计税，以及安装业务的计税依据的问题。（1）销售不动产应纳营业税=27005%=135(万元)建筑业应纳营业税=970（1+10%）（1-3%）3%=33(万元)合计168万元（2）施工企业自建房自用免税（3）房地产公司抵债应纳营业税=60005%=300(万元)（4）施工队应纳营业税=（1400+80）3%=44.4(万元)合计=168+300+44.4512.4(万元)第五章城市维护建设税和教育费附加三、计算题1解析：机械厂在城市，以实缴增值税额按7%缴纳城建税，按3%缴纳教育费附加 应纳城建税=607%=4.2(万元)应交教育费附加=603%=1.8(万元)2.解析： 本题是一个综合计算题，先计算增值税、消费税和营业税，再按三税之和计算城建税（5%）和教育费附加。（1）增值税的计算进项税=3000013%=3900（元）运费=2007%=14（元） 合计3900+143914（元）销项税=8000017%=13600（元）应纳增值税=13600*39149686（元）（2）计算消费税和营业税应纳消费税=8000020%+100020.5=17000（元）营业税=200005%=1000（元）（3）以三税之和计算城建税和教育费附加三税合计=9686+17000+100027686（元）城建税=276865%1384.3（元）教育费附加=276863%830.58（元） 第六章企业所得税三、计算题1解析：第一年年的亏损80万元，由以后五年弥补，不足弥补的-15万元，由税后弥补第二年的亏损20万元，由第7年弥补第七年应纳所得税=（55-20）25%=8.75(万元)2.解析： 先计算利润总额（即会计利润），然后在些基础上按照业务的顺序逐项进行纳税调整，最后计算应税所得额和应纳所得税额。(1)会计利润=5000+70-3200-140-800-440-150-160=180(万元)(2)调整项目1)广告费标准=(5000+70)15%=760.5（万元）超标调增=780.5-760.5=20（万元）2）业务招待费双标准分别是：标准1=3060%=18（万元） 标准2 (5000+70) 5=25.35（万元）调增=30-18=12（万元）3）研究开发费，附加扣除调减=8050%=40（万元）4）未完工程利息不得在税前列支调增40万元5）赞助费不能在税前扣除调增8万元6）公益捐赠标准=18012%=21.6（万元）超标调增50-21.6=28.4（万元）7）技术罚款不得扣除调增2万元（3）应税所得额调增项目合计=20+12+40+8+28.4+2=110.4（万元）调减项目合计=40（万元）应税所得额=180+110.4-40=250.4（万元）应纳企业所得税=250.425%=62.6（万元）3解析： 本题涉及税收政策较多，涉及治理“三废”减计10%的收入，视同销售所得，捐赠调整，境外所得单独补税，国债利息免税、广告费、业务招待费和研发费用的调整。(1)减计收入10%调减30010%=30（万元）(2)利润总额2000万元已缴企业所得税500万元(3)视同销售所得城建税和附加=13010%=13（万元）视同销售所得=500-200-100-13=187（万元）(4)捐赠,不超标,调增非公益捐赠20万元(5)境外所得,先调减80 80单独补税=-(25%-20%)=5（万元） 1-20%股息和国债利息免税,调减85+20=105（万元）共调减80+105=185（万元）(6)正常广告不超标非广告赞助调增60万元去年广告费结转,调减100（万元）共调减40（万元）(7)业务招待费(是否包括视同销售)一标准=10060=60（万元）二标准=95000.5%=47.5（万元）调增100-47.5=52.5（万元）研发费用调减10050%=50（万元）(8)减值调增50（万元）(9)应税所得额的计算调增=187+20+52.5+50=309.5（万元）调减= 30+ 185+40+50=305（万元）应税所得额=2000+309.5-305=2004.5（万元）(10)应纳企业所得税2004.525%501.125（万元）第七章 个人所得税三、计算题1解析： 应税工资薪金收入要加上当月的奖金，扣除养老保险和住房公积后，再扣除3500元，确定适用税率，计算应纳个人所得税。 年终奖要首先除以12，确定适用税率，再计算应纳个人所得税。（1）工资薪金应纳个税，可以扣除相关的免税项目应纳个税=（4000+300-350-3500）3%=13.5（元）（2）年终奖应纳个税确实适用税率12000/12=1000 适应税率3%，速算数为0年终奖应纳个税=120003%=360（元）2解析： 从两个或两个以上单位取得工薪收入，雇用单位扣除3500元后计税，派遣单位直接按支付的工资确定适用税率扣税，年终到税务机关申报汇算清缴。 股票转让收入免税，中奖收入属于偶然收入，不作任何扣除直接计税，劳务报酬收入属于加成征税的范围。（1）雇佣单位应代扣个税=（15000-3500）25%-1005=1870（元）（2）派遣单位应代扣税款=200010%-105=95（元）清算申报应纳税=（15000+2000-3500）25%-1005=2370（元）应补税=2370-（1870+95）=405（元） （3）股票转让收入免税（4）中奖偶然收入=2000020%=4000（元）（5）劳务报酬收入应纳税=40000（1-20%）30%-2000=7600（元）3解析： 出版小说与加印收入属于同一业务，相加后计税，连载小说另外扣除后计税，都减征30%。 审稿收入属于劳务报酬计税(1)出版稿酬收入应纳个税=(50000+100000) (1-20%)20%(1-30%)=6720(元)连载收入应纳个税=(3800-800) 20%(1-30%)=420(元)（2）审稿收入应纳个人所得税15000 （1-20%）20%2400（元）4.解析： 个体经营者的应税所得额等于收入送去准予扣除的项目，业主的工资不能直接扣除，但能每月减除3500元。应税所得额30-12-3120.2-120.35=6.6(万元)应纳个税=6600030%-9750=10050(万元)第八章资源与土地税三、计算题1.解析： 石油的天然气自2011年11月1日起从价定率计税，自办炼油厂领用视同销售。石油应纳资源税=(8+1) 40005%=1800(万元) 天然气应资源税=30005%=150(万元)2.解析： 土地使用税按占用区域适用不同的税率，对于自办托儿所占地免税，对于无偿使用免税单位的土地计税，对于当年占用耕地不征收土地使用税，但征收耕地占用税，占用耕地满一年后征收土地使用税。总部占地应纳土地使用税=(4000-1000) 5=15000（元）分支机构=20005=10000（元）新设的分支机构应纳土地使用税=(13000-2600) 3=31200（元）应纳耕地占用税=260022.5=58500（元）3.解析：根据要求先按房产销售收入计算营业税、城建税和教育费附加。再根据土地增值税的计算步骤，确认收入和五个扣除项目，计算出增值额，确定适用税率，计算土地增值税。(1)计算缴纳的有关税营业税、城建税、附加=50005、5%=275（万元）印花税=5000万分之五=2.5万元土地增值税计算过程收入=5000（万元）扣除项目的确定地价1000（万元）开发成本=2000（万元）开发费用=（1）+（2）10%=300（万元）开发税金=275（万元）附加扣除=300020%=600（万元）扣除项目合计=1000+2000+300+275+600=4175（万元）增值额=5000-4175=825（万元）增值率=8254175=20%应纳土地增值税=82530%=247、5（万元）第九章 财产税三、计算题1解析： 生活用房产不征税，开餐馆房产按原值扣除20%后征税，出租用房产按租金征税。开餐馆应纳房产税=80004（1-20%）1、2%=307.2（元）租金应纳房产税50001212%=7200（元）2解析： 卡车按自重吨位计税，小轿车和大客车按辆计税卡车应纳车船税=320402400（元）小轿车和大客车应纳车船税5420+2960=2100+1920=4020（元） 该公司应纳车船税合计2400+4020=6420（元）3解析： 契税的纳税人是购买人，交换过程中缴纳契税的纳税人是支付差价的李某。李某应纳契税600003%=1800（元）第十章 行为目的税三、计算题1解析：记载资金的账簿一次性缴印花税，以后只就增加的部分计税，其他账簿按每件5元定额计税，房屋销售按产权转让书据计税，银行贷款按万分之零点五贴花。计算过程如下： 资金应纳印花税=1500万分之五=7500（元）账簿应纳印花税205=100（元）销售房屋应纳印花税80005%00=4（万元）银行贷款应纳印花税=25000、5%00=1