项目管理成本控制课程设计.doc

施工项目的成本控制一、施工项目成本内容施工项目成本是指施工企业为完成施工项目的建筑安装任务所耗费的各项生产费用的总和。对每个施工项目而言，其成本构成如图3-2所示。图示3-2 由图3-2我们可以知道，施工项目的成本控制分为两级控制，即企业的成本控制（工程成本）和项目经理部的成本控制（施工成本）。工程成本是从施工企业的角度来定义的，是施工企业从事工程建设所花费的全部费用，既包括了施工现场支出的施工费用和管理费用，也包括了施工企业管理机构发生的间接费。而施工成本是从项目经理部的角度来定义的，只包括现场的施工队伍所发生的各种施工费用和管理费用。在项目法施工的管理模式下，强调项目经理部的职能，对于项目经理部来说，间接费是一种不可控因素。所以，成本管理的重点将是项目施工成本。项目施工成本主要由人工费、材料费、施工机械使用费、其他直接费和现场经费组成。二、项目施工成本全过程控制 项目经理部在工程项目施工过程中，要通过有效的管理活动，对所发生的各种成本信息，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算和分析等一系列工作，是工程项目施工过程中的各种要素按照一定的目标运行，使工程项目施工的实际成本能够控制在预定的计划成本范围内。根据工程项目施工成本管理的要求和特点，工程项目施工成本全过程控制的内容和流程如下：1. 成本预测成本预测是根据有关成本费用资料和各种相关因素，采用一定的预测的方法，对未来成本费用所作的科学估计。正确的成本预测是项目经理进行决策的依据，通过成本预测可以估计出施工项目的成本目标。成本预测方法可分为两大类：定性预测方法和定量预测方法。根据工程项目的特点，本文主要介绍定量预测方法。定量预测是利用历史成本费用统计资料以及成本费用与影响因素之间的数量关系，通过数学模型来推测、计算未来成本费用的可能结果。常用的方法有高低点法、加权平均法、回归分析法、量本利分析法。这里仅就一元钱性回归分析法进行介绍，因为这种使用方法计算的数值准确。对于项目施工成本预测，常常采用预算成本和实际成本的相互依存关系，即在建立的线性模型Y=a+bX中，X代表预算成本，Y代表实际成本。其中，a、b为两个参数， 下面通过一个实际例子来了解施工项目如何进行成本预测。 某个施工项目的项目部2002年3-9月份成本核算资料如表3-3所示。如果2002年10月份和11月份预算成本分别为20万元和30万元，分别预测10月、11月的实际成本。表3-3 某项目部得成本核算资料 单位：万元图示3-3根据上表资料代入公式计算a、b： 因此，回归方程为Y=9+0.6X，这也是该项目的成本趋势。若该项目生产均衡，项目部人员变动不大，即可按上式进行成本预测。 如果本年10月预算成本为20万元，即X=20 则实际成本Y10=9+0.6*20=21（万元） 实际成本比预算成本将超支1万元 如果本年11月预算成本为30万元，即X=30 则实际成本Y11=9+0.6*30=27（万元） 实际成本比预算成本将降低3万元。 根据以上预测，10月份的实际成本将比预算成本超支，而11月份的实际成本相对预算成本来说将会降低。因此，通过这种预测，项目部应对工程索赔和降低成本做出可行性分析以形成项目部责任目标。2. 成本计划成本计划，是在多种成本费用预测的基础上，经过分析、比较、论证、判断之后，以货币形式预先规定计划期内项目施工的耗费和成本所要达到的水平，并且确定各个成本项目比预计要达到的降低额和降低率，提出保证成本费用计划实施所需要的主要措施方案。它是进行成本费用控制的主要依据。 成本计划的确定，首先，由项目各专业工程师根据施工图纸计算实际工程量，然后，由项目经理、各专业工程师、项目会计根据施工方案和分包合同确定出计划支出的人工费、材料费和机械费等费用。项目施工成本计划编制程序可按图3-4所示进行。图示3-4 项目施工成本计划编制程序图 项目目标成本确定以后，为确保对成本目标的全面控制，项目部应对目标成本进行分解，目标成本分解应符合下列要求：（1） 按工程部位进行项目成本分解，为分部分项工程成本提高依据。（2） 按成本项目进行分解，确定项目的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接成本的构成，为施工生产要素的成本核算提供依据。3. 成本控制 项目施工成本的控制是在成本发生和形成的过程中，对形成成本的要素，即施工生产所耗费的人力、物力和各种费用开支进行的监督检查。及时预防、发现和纠正偏差，从而把各种费用控制在计划成本的预定目标之内。由于成本的发生和形成是一个动态的过程，决定了成本的控制是一个动态过程，因此，也可称为成本的过程控制。由于这一特点，在不同的施工阶段，可采用不同的成本控制方法。（1）在施工准备阶段，可采用预算法。合同价款确定以后，项目经理部应根据会审后的施工图、施工定额以及确定的施工组织设计，编制施工预算。施工预算包括按施工定额口径计算的分项、分段的工作量，极其用工用料及施工机械需要量的分析，整个工程的工科分析汇总表，以及其所需要的机种、数量、施工预算与投标预算对比表。施工预算是项目经理部进行成本目标控制的依据，在工程开工之前必须认真编制。 由此可见，编制施工组织设计，对于编号施工预算，进行成本控制是非常关键的。在编制施工组织设计时，要采用先进的工艺，利用网络施工方法，合理安排劳动力，加快工程进度，并要对个分部分项工程的施工工艺进行技术革新，降低成本，节约费用，提高效益。（2）在工程项目施工过程中，我们一般常采用以目标成本控制成本支出的方法。目标成本控制的重点是人工费成本控制和材料成本控制。 人工费的控制。对于施工企业来说，一定要严格执行企业的施工定额。由项目经理部各专业施工员依据施工定额把各分部、分项、分段的工作量，按照施工进度计划的安排落实到施工任务单上，以施工任务单来控制劳务分包队伍的工作量，每月与其预结一次人工费，发现超支现象应及时分项原因。 材料费的控制。材料费的控制重点是编制适时、完整、准备的材料需用计划和执行限额领料制度。在工程项目施工过程中，项目经理部各专业施工员每月应根据施工进度计划，编制月度材料需用计划。编制需用计划时，要把各项材料列出分时段需用数量，给采购供应留有充裕的市场调查和组织供应的时间，并且可以避免材料进场时段过长，占用仓储面积和资金。另外，材料需用计划中的材料品种必须齐全，不能丢三落四，避免临时采购和错误采购造成损失。执行限额领料制度是指由项目经理部各专业施工员根据月度工程计划和材料消耗定额，按照每种材料及用途核定当月的领料限额，填写限额领料单，该单一式二份，分别交施工用料的工段和发料仓库。当各工段的劳务分包接收任务时，持施工任务单和限额领料单到仓库领用材料。超计划领料必须检查原因，经项目经理或施工员认可方可发料。 至于机械使用费的控制，可按照机械设备需用计划，按使用数量、使用时间、使用单价逐项进行控制，小型机械及电动工具可采取由劳务分包队伍包干使用的方法进行控制，包干费应低于目标成本的要求。而现场经费和其他直接费的控制方法是根据现场经费的收入，实行全面预算管理。对某些不易控制的项目（如交通差旅费）等可实行包干制，对一些不宜包干的项目（如业务招待费）可通过建立严格的审批手续来进行控制。（3）对于每个月度末和交竣工阶段，利用赢得值原理图来对项目施工成本的超支、降低情况进行监督、检查是一种直观、有效的方法。图3-5表示实际成本超支，图3-6表示实际成本有节余。其中BCWP（已执行项目的预算成本）曲线根据施工过程逐月完成工作量绘出，可按（逐月完成工作量*目标成本）绘制，ACWP（已执行项目的实际成本）曲线根据施工过程逐月成本支出绘出。图3-5 成本超支 图3-6 成本有节余4. 成本核算 为了及时进行成本控制，必须不断地掌握实际成本的支出情况，所以首先必须进行成本核算。施工项目成本核算应坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”的原则。施工项目进行施工成本核算时，应收集以下数据：（1） 记录各分项中消耗的人工费、材料费、机械使用费的数量，这是成本控制的基础。有时还要对未用完的材料进行估算。（2） 本期内工程完成的工作量。在这里已完成工程的工作量比较容易确定，困难的是跨期的分项工程，即开始且尚未结束的工程。由于实际工程进度是作为成本花费所获得的已完成产品，它的量度的准确性直接关系到成核算、成本分析剩余成本估算的准确性。（3） 其他直接费和现场经费应按照有关核算资料进行账务管理，计入项目施工成本。对于一个施工项目，其分项工程和整个工程项目的成本核算如图3-7所示。图3-7 施工项目成本核算5. 成本分析对于施工项目而言，进行施工成本分析的主要目的是利用施工项目的成本核算资料，全面检查与考核成本变动的情况，将目标成本（计划成本）与施工项目的实际成本进行比较，系统研究成本升降的各种因素及其产生的原因，总结经验教训，寻找降低项目施工成本的途径，以进一步改进成本管理工作。同时，成本分析也为未来的成本预测与编制成本计划指明方向。进行成本分析应采用现代技术方法进行科学、具体的分析。常用的分析方法有比较分析法、相对数分析法和因素分析法。在这里主要介绍一下比较分析法，对于施工项目而言，这种方法简单易行。采用比较分析法时，主要包括实际工作量与预算工作量的对比分析、实际消耗量与计划消耗量的对比分析、实际采用价格与计划价格的对比分析和各种费用实际发生额与计划支出额的对比分析等。下面还是就前面中央空调这个案例中的空调水管道保温工程的成本资料进行一下成本分析。根据施工预算，该工程计划安装保温材料980立方米，按照预算定额规定，每立方米的损耗为0.1立方米，每立方米保温材料的预算价格为1200元；而由于设计变更要求增加保温材料的厚度，使实际保温工作量却达到1180立方米，平均每立方米保温材料实际消耗为1.05立方米，即安装1个立方保温材料的实际损耗为0.05立方米，每立方米保温材料实际采购价为1250元每立方米。安装保温材料成本计算公式为：保温材料成本=保温材料工作量*每立方米消耗量*保温材料价格运用比较分析法的计算过程和结果如表3-8所示。表3-8 保温材料成本分析表 以上分析结果表明，实际保温材料成本比计划超了255150元，主要原因是由于设计变更引起的工作量增加和保温材料价格的提高引起的，另外，由于实际保温材料损耗的降低，使得保温材料成本有所节约，这是好的现象，应该总结经验，继续发扬。6. 成本考核 施工项目施工成本的控制既是全面的，同时也是全员的，也就是说要项目成本目标根据项目人员组成和岗位配置情况，按一定的方法分解给各个管理岗位或主要管理者。因此，在施工项目施工成本管理的过程中或结束后，都要定期或按时根据项目施工成本管理的盈亏情况，给予责任者相应的奖励或惩罚。只有奖罚分明，才能有效地调动每一位职工完成目标成本的积极性，为降低施工项目成本、提高项目效益和增加企业的积累，作出自己的努力。由此可见，项目成本考核是项目施工成本核算的一个种重要部分，是项目落实成本控制目标的关键。项目成本考核内容应包括计划目标成本完成情况考核以及成本管理工作业绩考核。 项目成本报表 施工项目进行施工成本的管理和控制的最终成果是项目成本报表，它反映施工项目成本及其超、降情况。可以为项目找出成本超、降的原因，挖掘降低项目施工成本的潜力，节约活劳动和物化劳动，并且可以为企业管理部门提供成本信息。常用的项目成本报表有工程成本表和竣工工程成本表