建筑业营改增会计核算.doc

住一公司营改增后实行简易征收的会计核算由于营改增后，建筑业会计收入由营业税价内税变更为增值税价外税，故变更老工程的核算方式：1. 统计报量收入：借：应收账款-工程款-进度款-应收进度款【与生产科产值报量金额一致】 贷：工程结算-人工费 【工程项目：某工程】 工程结算-材料费 【工程项目：某工程】 工程结算-机械费 【工程项目：某工程】 工程结算-分包 【工程项目：某工程】 工程结算-措施费 【工程项目：某工程】 工程结算-间接费用【工程项目：某工程】 工程结算-工程水电费 【工程项目：某工程】 工程结算-利润 【工程项目：某工程】 工程结算-税金 【工程项目：某工程】 由于税金核算方式的变动导致降低的部分收入与原收入的差额在此科目中体现 工程结算-企业管理费【工程项目：某工程】 应交税费-未交增值税【产值报量金额1.033%】由于营改增后由价内税变更为价外税，因此在进行收入核算时首先要进行价税分离（即：当月产值报量金额1.033%）以此来确定应交税费-未交增值税的金额。扣除税金外的部分确认为当期收入，计入工程结算对应明细科目中。但由于税金核算方式的变动所导致降低的部分收入，将其差额计入到工程结算-税金明细科目中。【后附示例进行进一步说明】附件：房屋建筑工程产值形象部位完成情况月报，经项目部相关人员签字确认的报量收入分类明细汇总表。2.月末，附加费的计提【两税一费】借：营业税金及附加-主营业务税金及附加【工程项目：某工程】 贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金【纳税地点：某税务局】 应交税费-教育费附加-应缴税金【纳税地点：某税务局】 应交税费-地方教育费附加-应缴税金【纳税地点：某税务局】注：按照应税费-未交增值税科目（本期贷方发生额）对应税费税率，分别计算城建税、教育费附加、地方教育费附加。 附件：自制附件-计提城建税，教育费附加，地方教育费附加的计算表。3.上交公司管理费借：管理费用-拨付所属 贷：内部往来 附件：自制附件管理费计算表4.预进工程成本：借：工程施工-合同成本-人工费 【工程项目：某工程】 工程施工-合同成本-材料费 【工程项目：某工程】工程施工-合同成本-机械费 【工程项目：某工程】 管理费用-外单位管理费 等贷：应付账款-建筑施工-劳务费 注意：在预进工程成本时要按照价税合计的金额预进，与原核算相同附件：经项目部相关人员、经营经理、项目经理签字后的成本预提单，（pms劳务费成本账、厂家明细）5.支付分包及劳务费工程款时：借：应付账款-建筑施工-劳务费 【发票票面价税合计金额】 应付账款-建筑施工-分包 【发票票面价税合计金额】贷：银行存款/内部往来 6.开票差额缴税后的会计处理：借：工程施工-合同成本-劳务费 负数冲减 【抵扣的劳务费发票价税合计金额1.033%】 工程施工-合同成本-分包 负数冲减 【抵扣的分包工程款发票价税合计金额1.033%】贷：应交税费-未交增值税 负数冲减 【上面两项合计】同时，按照差额抵扣未交增值税的金额调整附加费借：营业税金及附加-主营业务税金及附加 负数冲减 贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金 负数冲减 应交税费-教育费附加-应缴税金 负数冲减 应交税费-地方教育费附加-应缴税金 负数冲减注：按照应税费-未交增值税科目（本期地抵扣的未交增值税）对应税费税率，分别计算城建税、教育费附加、地方教育费附加。 附件：自制附件-计提城建税，教育费附加，地方教育费附加的计算表。另外，差额抵扣的税金，由机关留存的项目部，依旧对应按抵扣部分税金调增上交机关管理费。7.合同成本借：主营业务成本-建安施工成本-人工费 【工程施工-人工费】 主营业务成本-建安施工成本-材料费 【工程施工-材料费】 主营业务成本-建安施工成本-机械费 【工程施工-机械费】 主营业务成本-建安施工成本-分包 【工程施工-分包】 主营业务成本-建安施工成本-间接费 【工程施工-间接费】 主营业务成本-建安施工成本-措施费 【工程施工-措施费】 主营业务成本-建安施工成本-工程水电费 【工程施工-工程水电费】工程施工-合同毛利 【差额】贷：主营业务收入-建安工程收入 【工程结算金额】附件：如果有未结转成本或者冲回成本，后附未完施工还原说明或未完施工保留说明。8.缴纳税金借：应交税费-未交增值税 应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金 应交税费-教育费附加-应缴税金 应交税费-地方教育费附加-应缴税金 贷：内部往来/银行存款 示例：（1）2016年6月，A项目当月完成产值103万元 借：应收账款 103 贷：工程结算-人、材、机等 100 【1031.03=100】 应交税费-未交增值税 3 【1031.033%=3】对比以前营业税核算下收入的确定： 借：应收账款 103 贷：工程结算 103对比发现工程结算确认的金额下降了3万元，降低的3万元体现在工程结算-税金明细科目中(即工程结算降低的金额，减少在工程结算-税金明细科目下)。（2）当月A项目预进成本，劳务费20万元，分包工程款20万元。 借：工程施工-合同成本-人工费 20 工程施工-合同成本-材料费 20 贷：应付账款 40（3）月末，计提附加费。两税一费的计提，按照流转税的当期流转额（应交税费-未交增值税科目贷方发生额）各项税费适用税率进行确定。本期应交税费-未交增值税为3万元 城建税:37%=0.21 教育费附加：33%=0.09 地方教育费附加：32%=0.06 借：营业税金及附加-主营业务税金及附加 0.36 贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金 0.21 应交税费-教育费附加-应缴税金 0.09 应交税费-地方教育费附加-应缴税金 0.06（4）当期合同成本：借：主营业务成本-建安施工成本-人工费 20 主营业务成本-建安施工成本-分包费 20 工程施工-合同毛利 60 贷：主营业务收入-建安施工收入 100（5）结转主营收入、成本、税金等与以前一致。（6）2016年7月，支付分包工程款20，劳务费10，均为价税合计金额。借：应付账款-建筑施工-劳务费 10 应付账款-建筑施工-分包 20贷：银行存款/内部往来 30（7）甲方支付工程款80万元，开票抵扣分包及劳务费30万元，按剩余50万元交税。 借：内部往来/银行存款 80 贷：应收账款 80 借：应交税费-未交增值税 501.033%=1.4563 应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金 1.467%=0.1022 应交税费-教育费附加-应缴税金 1.463%=0.0438 应交税费-地方教育费附加-应缴税金 1.462%=0.0292 贷：内部往来/银行存款 1.6315借：工程施工-合同成本-劳务费 -101.033%=-0.29 工程施工-合同成本-分包 -201.033%=-0.58贷：应交税费-未交增值税 -301.033%=-0.87借：营业税金及附加-主营业务税金及附加 -0.1044 贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金 -0.877%=-0.0609 应交税费-教育费附加-应缴税金 -0