现金流量表编制举例业务分录报表资料.doc

现金流量表编制例题资料【例】某股份有限公司为一般纳税人，该公司20x8年12月31日的资产负债表有关资料如表14-11. 该公司209年发生下列有关经济业务，并作会计分录、编制会计报表如下：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款500万元，增值税额85万元，货款尚未支付，材料已经到达。该企业材料按实际成本核算。 借：原材料 5 000 000 应交税费应交增值税(进项税额) 850 000 贷：应付账款 5 850 000 （2）销售产品一批，产品成本200万元，销售货款800万元，增值税专用发票上注明的增值税额136万元。产品已经发出，货款已经收到存人银行。借：银行存款 9 360 000贷：主营业务收入 8 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 360 000借：主营业务成本 2 000 000 贷：产成品 2000 000 （3）销售原材料一批，原材料成本5万元，销售货款9万元，增值税专用发票上注明的增值税额1.53万元。材料已经发出，款项尚未收到。借：应收账款 105 300 贷：其他业务收入 90 000 应交税费应交增值税(销项税额) 15300借：其他业务成本 50 000 贷：原材料 50 000（4）分配职工工资6万元。其中：支付生产工人工资5万元，管理人员工资1万元。并已支付。借：生产成本 50 000管理费用 10 000贷：应付职工薪金酬 60 000借：应付职工薪金 60 000贷：库存现金 60 000（5）公司对B企业投资，资金占B企业有表决权资本的比例40%，长期股权投资按权益法核算，本年度B企业实现净利润100万元。实际分得现金股利15万元。借：长期股权投资-损益调整 400 000贷：投资收益 400 000借：银行存款 150 000贷：长期股权投资-损益调整 150 000（6）应交城市维护建设税3万元，其中，销售产品应交2万元，其他销售应交1万元。应交教育费附加2万元，其中，销售产品应交1.5万元。其他销售应交0.5万元。借：营业税金及附加 50 000贷：应交税费应交城市维护建设税 30 000应交税费应交教育费附加 20 000（7）向银行借入短期借款20万元，年度内实际支付利息1万元。借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000借：财务费用 10 000贷：银行存款 10 000（8）提取应收账款坏账准备4万元；借：资产减值损失 40 000 贷：坏账准备 40000（9）1月1日购人甲企业发行的3年期债券，面值100万元，年利率10，到期一次还本付息。企业按112万元的价格购入。款项已用银行存款支付。年终按规定计提债券利息，并摊销债券溢价。（为计算方便，假定当年末摊销债券溢价4万元。）借：持有至到期投资甲企业债券（成本） 1 000 000 持有至到期投资甲企业债券（利息调整）120 000贷：银行存款 1 120 000借：持有至到期投资甲企业债券（应计利息）100 000贷：投资收益 60 000持有至到期投资甲企业债券（利息调整） 40 000 （10）提取折旧50万元，其中，应计入制造费用的折旧为30万元，应计入管理费用的折旧为20万元。借：制造费用 300 000 管理费用 200 000 贷：累计折旧 500 000 （11） 用银行存款购入不需要安装的固定资产，原价1000万元，增值税170万元。款项已经支付，设备已交付使用。借：固定资产 10 000 000 应交税费应交增值税(进项税额) 1 700 000贷：银行存款 11 700 000 （12）向银行借入长期借款900万元，已存入银行。另偿还长期借款本金40万元。 借：银行存款 9 000 000贷：长期借款 900 000借：长期借款 400 000贷：银行存款 400 000（13）出售设备一台，原价550万元，已提折旧200万元，出售所得收入300万元，发生清理费用10万元。款项均以银行存款收支，设备已清理完毕。借：固定资产清理 3500 000累计折旧； 2 000 000贷：固定资产 5 500 000借：银行存款 3 000 000贷：固定资产清理 3 000 000借：固定资产清理 100 000贷：银行存款 100 000借：营业外出支出 600 000贷：固定资产清理 600 000（14）用银行存款支付出包工程款500万元。借：在建工程 5 000 000贷：银行存款 5 000 000（15）提取已交付使用项目的应付债券利息6万元。借：财务费用 60 000贷：应付债券应计利息 60 000 （16）在建工程完工交付使用，价值520万元。借：固定资产 5 200 000贷：在建工程 5 200 000（17）摊销无形资产价值2万元。借：管理费用 20 000 贷：累计摊销 20 000（18）计算应交所得税120万元。本年实际交纳所得税20万元；增值税40万元；城市维护建设税3万元。借：所得税费用 12 00 000贷：应交税费应交所得税 1 200 000 借：应交税费应交所得税 200 000 应交税费应交增值税（已交税金） 400 000 应交税费-应交城市维护建设税 30 000 贷：银行存款 630 000 （19）结转本年利润和利润分配。 借：主营业务收入 8 000 000 其他业务收入 90 000 投资收益 460 000 贷：本年利润 8 550 000 借：本年利润 4 240 000 贷：主营业务成本 2 000 000 其他业务成本 65 000 营业税金及附加 35 000 财务费用 70 000 管理费用 270 000 营业外支出 600 000 所得税费用 1 200 000 借：本年利润 4 310 000 贷：利润分配未分配利润 4 310 000 （20）提取法定盈余公积43.1万：元；支付现金股利10.9万元，提取任意盈余公积10万元。现金股利已支付。借：利润分配提取法定盈余公积 431 000利润分配提取任意盈余公积 100 000利润分配应付普通股股利 109 000 贷：盈余公积 531 000 应付股利 109 000借：应付股利 109 000 贷：银行存款 109 000借：利润分配未分配利润 640 000贷：利润分配提取法定盈余公积 431 000 利润分配提取任意盈余公积 100 000 利润分配应付普通股股利 109 000注：（1）年初应交税费余额为未交所得税。（2）该企业现金仅指货币资金。2编制20X9年末资产负债表见表14-1的年末数栏。表14-1 资产负债表 会企01表编制单位：XXX 20X9年 12月 31日 单位：万元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金678.1250 短期借款150130 交易性金融资产4040 交易性金融负债 应收票据1515 应付票据8080 应收账款30.53-9=21.5320-5=15 应付账款63550 预付款项11 预收款项22 应收利息 应付职工薪酬22 应收股利 应交税费219.53（202.53+17）105（90+15） 其他应收款22 应付利息 存货450120 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他未付款1715 其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计1207.63443 其他流动负债非流动资产：流动负债合计1089.53370 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资13012 长期借款1090230 长期应收款 应付债券106100 长期股权投资125100 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产23201200 预计负债 在建工程6585 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计1196330 生产性生物资产负债合计2285.53700 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产810 实收资本（或股本）10001000 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积133.180 递延所得税资产 未分配利润43770 其他非流动资产 所有者权益合计1570.11150非流动资产合计26481407 资产总计3855.631850负债和所有者权益（或股东权益）总计3855.631850 3编制20X9年利润表见表14-2的年末数栏。表14-2 利 润 表 会企02表编制单位：XXX 20X9年 单位：万元项 目本期金额上期金额（略）一、营业收入809 减：营业成本206.5 营业税金及附加 3.5 销售费用 管理费用27 财务费用7 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列）46 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）611(565+46) 加：营业外收入 减：营业外支出60 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 551 减：所得税费用120四、净利润（净亏损以“-”号填列）431五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 4. 编制的现金流量表表14-3 现金流量表 会企03表编制单位：XXX 20X9年 单位：万元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金800 收到的税费返还136 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计936 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金6 支付的各项税费63(40+20+3) 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计69经营活动产生的现金流量净额867二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金15 处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额290 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计305 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金1500 投资支付的现金112 取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计1612 投资活动产生的现金流量净额-1307三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金920 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计920 偿还债务支付的现金40 分配股利、利润或偿付利息支付的现金11.9(10.9+1) 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计51.9 筹资活动产生的现金流量净额868.10四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额428.10 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额428.10表4-12 现金流量补充资料补充资料本期金额上期金额1将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列） 固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 公允价值变动损失（收益以“-”号填列） 财务费用（收益以“-”号填列） 投资损失（收益以“-”