浅析煤炭税费政策对我国煤炭行业的影响.doc

成 绩 中 国 矿 业 大 学 11 级 硕 士研究生课程考试试卷考试科目 矿业经济学 考试时间 学生姓名 吴晓刚 学 号 ZS11020066 所在院系 矿业工程学院 任课教师 任海兵 中国矿业大学研究生院培养管理处印制我国现行的煤炭税费政策及其对煤炭供需的影响摘要: 我国是一个多煤少油的国家，已探明的煤炭储量占世里煤炭储量的33.8%，可采量位居第二，产量位居世界第一位，出口量仅次于澳大利亚而居于第二位。煤炭在我国一次性能源结构中处于绝对主要位置。煤炭的开采利用对我国经济增长发挥巨大作用，并且日益受到政府部门的重视。近年来，国家关于煤炭行业出台了很多税费政策，以期对其调控。关键词：煤炭；税费政策；能源；经济增长；调控。进入二十一世纪以来，我国煤炭工业长期保持快速持续增长态势，其中，煤炭产量由2000年的10.2亿吨增长到2011年的35.2亿吨。同时，煤炭行业效益也获得了快速增长，为我国经济发展提供了坚实的基础。在为经济增长作出贡献的同时，煤炭资源开采的浪费及环境破坏等问题也日趋突出，煤炭企业如何有序合理开发与利用煤炭资源，如何对国家资源所有权益的维护及煤炭产业的可持续发展成为煤炭企业目前应该关注的问题。为了消除上述不利影响，达到合理开发利用煤炭资源的目的，近些年来国家出台了一系列煤炭经济政策，涉及面广、政策调整幅度也比较大，煤炭成本增支因素大幅度增加。国家已经出台的有关税费的主要政策包括：煤矿提取安全费、维简费；调高煤炭资源税额；推行煤炭资源有偿使用制度；恢复煤矿未利用采煤沉陷土地使用税；增加煤矿排放煤矸石和矿井水费用等等。上述政策的实行，客观上直接增加了煤炭企业的生产成本，给企业带来了压力。在现行体制下以煤炭生产企业开采成本的构成大致可分为以下四类：一类是由资源税、资源补偿费、探矿权使用费、采矿权使用费、探矿权价款、采矿权价款等费用构成的资源成本。二类是由勘探费、维简费、安全保证金、水资源费、排污费、土地使用费、水土流失补偿费等构成的资源附加成本。三类包括各种设备材料支出、燃料、电费、折旧费、人工工资、福利费等构成的企业各项生产经营成本。四类是相关其它成本，包括煤炭可持续发展基金、环境恢复治理保证金和煤矿转产发展基金等。各项成本对煤炭企业造成影响的分析：（1）资源成本。资源税：资源税是以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。自2005年以来，财政部、国家税务总局在2004年已对6个省区调高资源税额的基础上，又先后对18个省区市的煤炭资源税进行了调整，分别由0.301.20元t，提高到2.504.00元t。资源补偿费：资源补偿费是指国家作为矿产资源所有者，依法向开采矿产资源的单位和个人收取的费用。矿产资源补偿费属于政府非税收入，全额纳入财政预算管理，体现国家对矿产资源的财产权益。现在，为了提高煤炭生产率、回采率，节约资源，减少浪费，国有煤炭企业实行的是资源补偿费与实际回采率相挂钩的体制。如果开采回采率系数为1，根据资源补偿费“多退少补”的原则进行结算，相当于吨煤计提资源补偿费4-8元。2006年9月30日，国务院办公厅批复同意由财政部、国土资源部和国家发展改革委联合提出的关于深化煤炭资源有偿使用制度改革试点的实施方案，在山西、内蒙古、黑龙江、安徽、山东、河南、贵州、陕西等8个省区进行煤炭资源有偿使用试点，试点范围内煤炭产量占全国煤炭总产量的70%以上。矿业权（含探矿权和采矿权）价款：根据国家有关新政策，新设煤炭资源的探矿权、采矿权，一律要通过招标、拍卖、挂牌等市场方式进行有偿出让。此前国有企业无偿取得的属于国家出资探明的煤炭探矿权和无偿取得的采矿权，要严格依据国家有关规定对剩余资源储量评估作价后，重新缴纳探矿权、采矿权价款。矿业权价款政策出台增加了煤炭生产企业的成本支出，特别是对煤炭资源储量较大的企业影响更大。（2）资源附加成本恢复煤矿未利用采煤沉陷土地使用税：2006年8月21日，财政部、国家税务总局联合下发了关于煤炭企业未利用塌陷地城镇土地使用税政策的通知(财税200674号)，同时废止了国家税务局关于对煤炭企业用地免征土地使用税问题的规定(89国税地字第089号)第二条中“煤炭企业的塌陷地在未利用之前暂缓征收土地使用税”的规定，并从2006年9月1日起执行。城镇土地使用税采用定额税率，根据土地等级按0.57.5元am2征收。环境治理恢复保证金：为了加强矿山环境治理和生态恢复，促使矿山企业合理负担其资源与环境成本，国家开始征收矿山环境恢复保证金，分年预提，并列入成本。中煤平朔煤矿平均每吨煤提取环境治理恢复保证金约10 元左右。增加煤矿排放煤矸石和矿井水费用：2003年国务院公布排污费征收使用管理条例，从2003起，一方面，增加了对煤矿企业排放矸石征收排污费，征收标准为：煤矸石5元t，尾矿1.5元“另一方面，扩大了矿井水排污费征收范围，由原来按矿区排出的污染量计征改为按矿井口排出量计征，未扣除企业利用矿井水量，征收标准为：每一污染当量征收0.7元。（3）生产经营成本增加煤矿沉陷区治理和棚户区改造支出：按照国务院2005年8月12日在大连召开东北地区中央下放地方煤矿棚户区改造试点工作座谈会精神，发挥国家、地方、企业、个人等多方面的积极性，多渠道筹措改造资金，加强煤矿沉陷区治理与棚户区改造，解决矿区人民的切实困难。但事实上，大型国有煤炭企业仍然是资金的主要来源。如，山西省征收大同矿区采煤沉陷、棚户区治理资金共计60亿元，大同煤矿集团承担资金本息共计达33.3亿元。提高井下工人津贴标准：2006年7月12日，劳动和社会保障部、财政部和国家发展改革委三部委联合下发文件，在全国范围内提高煤矿井下艰苦岗位津贴标准。其中，井下津贴：井下采掘工：1530元工；井下辅助工：1020元工；安检人员、基层干部、技术人员及管理人员的井下津贴标准按井下辅助工标准执行。班中餐补贴：610元工。夜班津贴：前夜班为610元工；后夜班812元工。建立煤矿工伤保险制度：根据国务院第5次常务会议讨论通过的工伤保险条例(国务院令第375号)，劳动和社会保障部、国家安全生产监督管理总局、国家煤矿安全监察局发布了关于做好煤矿企业参加工伤保险有关工作的通知(劳社部发200529号)，规定煤矿企业必须依法参加工伤保险，及时为其从业人员缴纳工伤保险。建立煤矿安全生产抵押金制度：2005年12月14日，由财政部、国家安全生产监督管理总局联合下发的煤矿安全生产风险抵押金管理暂行办法(财建2005918号)，规定按采矿许可证确定的煤矿生产能力，对安全风险抵押金实行专户存储，存储标准为60600万元。安全费用：2004年，财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局发布了关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定和煤矿生产安全费用提取和使用管理办法，要求煤矿提取安全费用，加大煤矿安全投人。为进一步加大煤炭生产企业对安全生产设施的投入，对煤炭生产安全费用(以下简称“安全费用”)提取标准和使用管理等方面的内容进行调整和完善。新的安全费用提取标准改用“设定低限，上不封顶”的做法，确保煤炭企业根据安全生产实际需要，科学合理地确定安全费用具体标准。中煤平朔煤矿露天煤炭生产企业吨煤安全费用10 元，井工煤炭生产企业吨煤安全费用15元。目前原国有重点煤矿吨煤提取安全费用在20元左右，有的生产条件复杂、瓦斯灾害严重的煤矿吨煤提取安全费用30元以上。（4）其它成本这里的其他成本包括煤炭可持续发展基金、环境恢复治理保证金和煤矿转产发展基金等。取消煤炭出口退税:2005年，财政部、国家税务总局再次下发通知，自2005年5月1日起，动力煤出口退税率降至8%。2006年9月14日，财政部等部委联合下发了关于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类商品目录的通知，从2006年9月15日起，取消煤炭出口退税。煤炭可持续发展基金：是对煤炭生产企业按开采资源储量、区分不同煤种征收的煤炭可持续发展基金，基金主要是用于企业开采后无法解决的区域生态环境治理、资源型城市和重点接替产业发展以及因开采煤炭引起的其他社会性问题的解决。中煤集团平朔煤矿计提标准为吨煤13元。环境恢复治理保证金：是煤炭生产企业为保证本企业矿区生态环境和水资源保护、地质灾害防治、污染治理和环境恢复整治的专项资金。中煤集团平朔煤矿环境恢复治理保证金计提标准为吨煤10元。煤矿转产发展基金：是煤炭生产企业为转产、职工再就业、职业技能培训和社会保障等的专项资金。煤矿转产发展基金本着“成本列支、自提自用、专款专用、政府监督”的原则。中煤集团平朔煤矿煤煤矿转产发展基金计提标准为吨煤5元。煤炭生产企业为规避经营风险所必须解决的问题及对策：国有煤矿是高投入高风险行业，面对上述越来越多的税费负担，各种成本的增加给煤炭生产企业带来了较大的经营风险，如何完善煤炭开采成本的合理负担以及补偿机制，是煤炭生产企业为规避经营风险所必须解决的问题。（1）煤炭生产企业为规避经营风险所必须解决的问题。建立应对机制，统一协调。煤炭开采成本的增加，不单单影响企业的利润，还影响到煤炭生产企业的各个方面，特别是对企业发展规划的制定、经营战略实施、经营资金的筹集、成本核算的制定都产生了较大影响。各企业应当针对此问题，建立由主要领导牵头的综合协调部门，根据本企业的自身特点和经营环境，谋划应对策略，制定出详细的应对措施。根据措施狠抓落实，加强组织协调，理顺各类环节，提高各项措施实施效果。（2）用足、用好政策，完善成本核算。我们应该认识到，上述税费政策将增加煤炭生产企业的经营成本，同时促进了煤炭行业整体健康发展，通过市场淘汰安全生产条件差、规模较小、开采不经济的小煤矿，对国有煤矿的发展壮大保驾护航。国有煤矿应该用足、用好、用活各项政策措施，完善政策性成本核算。煤炭生产企业要全额计提各种税费，并根据政策要求，在企业生产过程中用好相关税费，使煤炭开采外部成本逐渐内在化，进一步使煤炭开采成本合理化。在煤炭成本完整、真实、可比的基础上，完善煤炭价格市场形成机制。（3）税费的外部传递。任何企业要化解风险，其首要选择就是选择外部分解，煤炭企业更应如此。对于新建煤矿来说，由于税费的增长，如何消化生产成本增加，适当的提高产品价格，将政策性成本增支因素向下游传导，是目前可行的一条途径。煤炭生产企业要讲经营战略和营销策略，理性分析煤炭市场供求关系，与下游电力、冶金、化工、建材等相关下游客户加强沟通，开发价格承受能力强的非电力用户，争取客户的理解和支持，适度提高产品价格，优先将政策性成本增支因素向下游市场传导，与客户建立起长期稳定、合作共赢、利益攸关的战略伙伴关系。成本向下游传导同时也会抑制高能耗、高污染、高资源消耗型企业的发展，对国家建立节约型社会具有重要意义。（4）加强内部管理，提高回采率，优化结构，增收节支，综合利用。开采成本未提高之前，绝大多数煤炭企业都是实行高强度开采战略，资源浪费严重，所以提高煤炭资源回收率是企业消化开采成本升高的最有效办法之一。在生产中，采取各种有效措施，使用先进技术，提升煤炭开采、洗选加工利用技术水平并尝试开采难采煤层和极薄煤层。要注重企业内部挖潜，通过强化内部管理，开源节流，增收节支，降低成本，提高效率，做到清洁发展、节约发展。在推进外部成本内在化的同时，力求在争取向外传导部分政策性成本增支因素的同时，搞好内部核算，并以此为契机，深化内部改革，转变经营思路，推动结构升级，逐步摆脱煤炭行业粗放经营传统模式。做到资源开发与节约并举，把节约放在首位，努力提高资源利用效率。通过煤炭产业链深加工，提高煤炭附加值产品，通过煤炭的加工增值抵消开采成本上升所带来的不利影响。总之，煤炭生产企业开采成本的升高，有利于国家对资源开采进行保护和合理规划开采区域，保护环境恢复生态，构建和谐社会；同时，作为国有煤炭生产企业，要自觉担负起企业的社会责任，落实国家的各项政策，通过加强内部管理，苦练内功，多管齐下，尽快建立起资源开采合理成本负担机制和补偿机制，实现煤炭企业的