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生产型出口企业办税员培训出口企业须掌握的税收及相关知识：1、常用的价格术语是什么？如何换算离岸价？FOB：free 0n board 即装运港船上交货 是卖方必须在合同规定的装运期内在指定装运港将货物交至买方指定的船上，并负担货物越过船舷为止的一切费用和货物灭试或损失的风险。CIF：cost,insurance and freight即成本加保险费、运费是卖方必须在合同规定的装运期内在指定装运港将货物交至买方指定的船上，并负担货物越过船舷为止的一切费用和货物灭试或损失的风险。并负责办理货运保险，支付保险费，以及负责租船或订舱，支付从装运港到目的地港的运费。 CFR:cost and freight即成本加运费是卖方必须在合同规定的装运期内在指定装运港将货物交至买方指定的船上，并负担货物越过船舷为止的一切费用和货物灭试或损失的风险。并负责租船或订舱，支付从装运港到目的地港的运费。FOB= CIF-I-FFOB= CFR-F（离岸价是确认外销收入及退税的重要指标）2、哪些企业可以申报出口退（免）税？享有进出口经营权企业和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业.我国现行的享受出口货物退(免)税的出口企业主要五类： 有进出口经营权的外贸企业。 有进出口经营权的自营生产企业。 外商投资企业。 委托外贸企业代理出口的生产企业。 特定的退免税企业： 从事对外承包工程项目的对外承包工程公司。 对外承接修理修配业务的企业。 外轮供应公司、远洋运输供应公司、国内航空供应公司。 在国内采购货物并运往境外投资的企业。 利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，在国际招标中中标的国内企业。 境外带料加工企业。 其他特定退（免）税企业。3 、上述企业办理出口退（免）税方法有什么不同？一般纳税人-外贸企业-按购进货物增值税发票上注明的销售金额乘以退税率办理退税。一般纳税人-生产企业-免、抵、退税办法退税（离岸价）。委托代理出口，由受托方到主管退税部门开具“代理出口货物证明”，将“代理出口货物证明”及有关凭证交给委托方办理退税。小规模纳税人-不征不退4、常见的出口贸易方式有哪些？出口贸易方式不同是否出口退（免）税政策也不同？一般贸易：指我国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的货物的贸易方式。来料加工：指由外商提供全部或部分原材料、辅料和包装物料，必要时提供设备，由我方企业按照对方的要求生产加工成成品交对方销售，我方只收取加工费的贸易方式。进料加工：指我方企业用外汇购买进口原材料、零部件、元器件或配套件等加工成品或半成品后再外销出口的交易方式。一般贸易-上述3规定来料加工-免税-办理“来料加工免税证明”进料加工-作价加工或委托加工（外贸） 按免抵退公式（生产）5、所有的出口货物均可办理出口退（免）税吗？不是。一般出口货物分两类：一类是出口不办理退（免）税的货物-视同内销缴税。一类是出口可办理退（免）税的货物。享受退（免）税的一般货物同时具备四个条件：A：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。B：必须是报关离境的货物。C：必须是在财务上做销售处理的货物。D：必须是出口收汇并核销的货物特准退(免)税货物范围 A：对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的货物。 B：对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物。 C：外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物。 D：国内航空供应公司销售给国外航空公司的航空食品。 E：在国内采购并运往境外进行投资的货物。 F：利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，在国际招标中国内企业中标的机电产品。 G：境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件。6、出口货物退税率是什么？是应退税额与计税依据之间的比例。现行的增值税退税率主要有17%、13%、11%、9%、5%、3%。消费税退税率按中华人民共和国消费税暂行条例规定的征税率确定（退税率常变动，企业要关注国家政策，同时及时更新商品代码库）7、出口货物退(免)税的期限和地点：自报关出口之日90天内申报。（120天申报的特殊规定）；出口企业所在地税务机关申报。8、如果不能按期申报出口货物退(免)税怎么办？90天内申请延期办理。填延期申请审批表一式三份及附报资料办理审批，在延期内申报。9、申报出口退（免）税需要的资料？生产企业：出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税专用、已核销并加盖已核销专用章）、外销发票（以上均为原件）、运费发票及保险费发票（复印件），增值税纳税申报表及附表二（复印件）10、哪些情况出口不退税而需要视同内销计提销项税额？国家明确规定不予退（免）税的货物；出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物；生产企业出口除四类视同自产货物以外的其他外购货物。11、出口不退税的货物如何征税？按（离岸价/1+增值税税率）*增值税税率计提销项税额。购进货物可以抵扣。按（离岸价/1+征税率）*征税率缴纳（小规模）12、报关单、核销单丢失怎么补办？企业申报系统申请，纸质及电子报送税务机关审核后，税务机关出具补办证明，到相关部门补办。13、退运怎么办理？出口退税申报系统上申请。已退税的补税后可出具“退运已办结税务证明”，海关方可对退运货物放行进关。14、中国电子口岸出口退税子系统上出口企业在此系统中需要做什么？企业可通过互联网接入中国电子口岸，在网上向国税部门报送出口退税申报所需的出口货物报关单电子数据，并查询结关信息，企业还可通过该系统查询本企业出口货物报关单的电子底帐，用于同纸面单证的比对确认。（了解结关信息、出口报关单提交形成001数据）15、外币核算的几项要求：离岸价的计算、汇率的使用、确认收入的时间、退（免）税申报的期限、资料及账务处理生产企业出口业务的会计核算根据按规定计算的当期免抵额，借记“应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）科目”，贷记“应交税费-应交增值税（出口退税）科目”；当期退税额，借记“其他应收款-应收出口退税（增值税）科目”，贷记“应交税费-应交增值税（出口退税）科目”；按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税额，计入出口货物成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）科目”。收到退回的税款，借记“银行存款”，贷记“其他应收款-应收出口退税（增值税）科目”16、生产企业买进货物出口是否可以办理退税？如果买进的货物符合视同自产的条件，或经国家税务总局批准资格可以办理，否则不行。17、视同自产货物的条件是什么？*生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。 （一）与本企业生产的产品名称、性能相同； （二）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标； （三）出口给进口本企业自产产品的外商。 *生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。 （一） 用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； （二）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。 *凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。 （一）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业； （二）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度； （三）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。 *生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。 （一）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品； （二）出口给进口本企业自产产品的外商； （三）委托方执行的是生产企业财务会计制度； （四）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。18、单证备案的要求：外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等。出口货物明细单出口货物装货单出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。19、企业财务人员要了解外销业务的情况：出口的货物是退税货物、免税货物还是征税的货物多长时间结汇督导在退税申报期前收齐单证是自营还是代理业务20、出口货物如何征税申报？外贸：免税销售额、不退税货物计提销项税金、购进货物的增值税发票180天内认证次月抵扣、外贸企业进项抵扣证明生产：免抵退税销售额、进项税额转出（免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额）、免抵退货物应退税额21、出口退（免）税资格认定、变更认定及注销认定的作用是什么？未办理认定的出口货物不得享受退（免）税。22、生产企业免、抵、退税的概念是什么？“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。23、出口货物退