财务会计与税收筹划模拟A.doc

模拟试题（一）一、单项选择题（在下列选项中，选择一个正确答案，选对得分，选错或漏选不得分。）1、下列现行税法中属于实体法的是（ ）。A.增值税暂行条例 B.税务行政复议规则 C.税务行政处罚实施办法 D.税收征收管理法2、增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从（ ）中扣减。A.发生进货退出或折让当期的进项税额 B.发生进货退出或折让当期的销项税额C.发生进货退回或折让当期的进项税额 D.发生进货退回或折让当期的销项税额3、下列货物销售中，免征增值税的是（ ）A.烟叶 B.古旧图书 C.图书 D.中药饮片4、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ）。A饭店提供餐饮服务并销售酒水B电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C装演公司为客户包工包料装修房屋D零售商店销售家俱并实行有偿送货上门 5、“快捷”搬家公司取得劳务收入5万元，则应比照（ ）税目征收营业税。A.交通运输业陆路运输 B.交通运输业装卸搬运C.服务业一代理业 D.服务业租赁业6、某企业以厂房作抵押，向银行贷款，取得贷款后将厂房交与银行使用，以厂房租金抵充贷款利息，则对该企业应（ ）。A.按销售不动产税目征收营业税 B.按服务业税目征收营业税C.按金融业税目征收营业税 D.征收增值税7、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征8、纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（ ）。A.发出应税消费品的当天 B.取得全部价款的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天 D.每一期收取货款的当天9、进口应税消费品组成计税价格的计算公式为（ ）。A.关税完税价格（1消费税税率） B.（关税完税价格十关税）（1十消费税税率）C.关税（1十消费税税率） D.（关税完税价格十关税）（1消费税税率）10、纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（ ）为一个纳税年度。A.6个月 B.换算成全年 C.实际经营期 D.3个月11、个人所得税法中所称“临时离境”是指（ ）。A在一个纳税年度中临时离境不超过30日 B在一个纳税年度中临时离境不超过90日 C在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或累计不超过3次 D在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日多次累计不超过90日12、某受雇于外资企业工作的个人，在工作满5年后，获得一套企业奖励的价值80万元的住房。那么，他在申报个人所得税时，应按照（ ）项目计算缴纳。A劳务报酬所得 B偶然所得 C工资、薪金所得 D财产转让所得13、个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收人畸高”是指（ ）。 A一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元 B一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000元 C一次取得的劳务报酬所得超过20000元 D一次取得的劳务报酬所得超过50000元14、以自产原煤连续加工成洗煤的，计算资源税时的计税依据为（ ）。A.加工成洗煤的数量 B.加工成洗煤的销售量C.动用原煤的数量 D.加工成洗煤后自用的数量15、下列行为中，应缴纳土地增值税的是（ ）。A.出让国有土地 B.转让非国有土地 C.转让国有土地使用权 D.房产所有人将房屋产权通过国家机关赠与教育部门16、下列建筑物中，应缴纳房产税的是座落在（ ）。A.某市内的玻璃暖房 B.工矿区内的砖瓦石灰窑 C.建制镇内的房屋 D.农村的房屋17、税法规定的契税纳税义务发生时间是（ ）。A.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天B.房屋、土地移交的当天C.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的30日内D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天二、多项选择题（在下列选项中，选择2个以上正确答案，选对得分，选错或漏选不得分。） 1、我国现行税法体系中在使用的累进税率形式有( ) 。A比例税率 B超额累进税率 C超率累进税率 D定额税率 E全额累进税率2、下列项目按定额税率征收消费税的有（ ） A黄酒和啤酒B小轿车C汽油和柴油D化妆品E护肤护发品 3、关税的征收对象包括（ ）A入境旅客随身携带的行李物品 B个人邮递物品 C各种运输工具上的服务人员携带的自用物品、馈赠物品D其它方式进境的个人物品 E. 贸易性商品4、征收个人所得税的工资、薪金所得包括（ ）。A年终加薪B托儿补助费C误餐补助D独生子女补贴 E劳动分红5、按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（ ）。 A以房地产作价入股进行投资或作为联营 B双方合作建房，建成后转让的 C对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的 D对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的 E房地产出租，出租人取得了收入三、判断题（对的打，错的打） 1、中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。 （ ） 2、某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外，还销售部分建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述二类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应征增值税，不征营业税。 （ ） 3、金融机构把单位或者个人的存款借贷给他人使用，以贷款利息减去存款利息后的余额为营业额计征营业税。（ ） 4、卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产的卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（ ）5、纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。（ ）6、资源税纳税人未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，分别从高或者从低适用税额。（ ） 7、对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。但对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，则应征收土地增值税。 （ ） 四、综合应用题案例1：假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额300万元，其中可抵扣进项增值税的购人项目金额约200万元由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税额为12万元。请问该商业企业缴纳增值税时如何选择纳税人的身份更有利？ 案例2：甲企业为增值税一般纳税人(产品适用增值税税率17%)2008年2月21日，购人一批货物，不含税价格为400万元，进项税额68万元。2008年3月11日，该企业和乙公司签订销售协议，协议规定该批货物出厂销售价格440万元(不含税)，采取送货制，甲企业雇佣丙运输公司的车辆运送该批货物到达乙方，另外计算运费117万元，到达目的地的价税及运费总价款5265万元，货物已发出，货款已收到(为了分析简便，假设甲企业期初进项税额为0，本月无其他进项税额)。请分析以下三个方案哪一个更好？ 1）方案一：由甲企业给乙企业开具运费收据；2）方案二：由运输公司给销货方开具发票；3）方案三：由运输公司给购货方开具运费发票。案例3： 某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商。按照以往的经验，本地的一些商业零售户、酒店、消费者每年到酒厂直接购买的白酒大约1 000箱(每箱12瓶，每瓶500克)。企业销给批发商的价格为每箱(不含税)1 200元，销售给零售户及消费者的价格为(不含税)1 400元。（已知粮食白酒的税率为20）请分析：哪一种销售方式对企业更有利？1） 直接销售给零售户、酒店、消费者；2）企业在本地设立了一个独立核算的经销部，企业按销售给批发商的价格销售给经销部，再由经销部销售给零售户、酒店及顾客。案例4： A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝协议约定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格(不含税)700万元，出售数量为04万大箱。烟丝消费税税率为30，卷烟的消费税税率为45，(增值税不计)。分析哪种方案更有利。(1)委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品；(2)委托加工的消费品收回后，委托方不再继续加工，而是直接对外销售。（假设支付加工费为170万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为700万元。）案例5： 某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺晶等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元；护肤护发品包括两瓶浴液40元，一瓶摩丝8元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30。上述价格均不含税。 按照习惯做法，新产品包装后再销售给商家。如果考虑包装方式，有无更节税的方案?五、论述题1、请分析税收筹划的基本原则。3、请分析事前税收筹划、事中税收筹划与事后税收筹划的关系。参考答案：一、 单项选择题1A2A3B4D5B6B7B8C9D10C11D12C13A14C15C16C17D1819202122232425二、多项选择题1、BC 2、AC 3、ABCDE 4、AE 5、BD三、判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 四、综合应用题1、案例1：分析： 按照一般纳税人认定标准，该企业年销售额超过180万元应被认定为一般纳税人，缴纳增值税=300X17一12)= 39万元(。如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳9万元(300X 3)的增值税。该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在180万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立该企业实现税收筹划节税30万元。2、案例2：分析：1）由甲企业给乙企业开具运费收据。 甲企业在销售时，以销售价格440万元(不含税)开具增值税发票，销项税额74.8万元，运费117万元，由甲企业给乙方开具收款收据，通过其他应收款收回； 甲企业纳税情况计算如下： 增值税销项税额440X17+117(1+17)X17=765(万元) 增值税进项税额68(万元) 应纳增值税7656885(万元) 销售税金及附加85X(7+3)085(万元) 增值税税负率85440+117(1+17)190 主营业务利润440400085117(1+17)X17=3745(万元)2）方案二：由运输公司给销货方开具发票。 甲企业在销售时，把销售价格440万元(不含税)和运费117万元一并开具增值税发票，销项税额为：440+117(1+17)X17765(万元)；运费117万元由丙运输公司给甲方开具运费发票，这时按规定甲企业运费可以按7抵扣进项税额，但税法规定随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。甲企业应纳税额计算如下： 增值税销项税额440+117(1+17)X17=765(万元) 增值税进项税额68+117X 768819(万元) 应纳增值税765688197681(万元) 销售税金及附加7681X(7+3)07681(万元) 增值税税负率7681440+117(1十17)171 主营业务利润额440+117(1十17)一400117X(17%)07681 38350 9(万元)3）方案三：由运输公司给购货方开具运费发票。 甲企业在销售时，以销售价格440万元(不含税)开具增值税发票，销项税额748万元；运费11.7万元，由丙运输公司给乙方开具运费发票，甲企业把运费发票转交给乙方。但是，按税法规定必须符合代垫运费的条件：承运者的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方。甲企业纳税情况计算如下： 增值税销项税额440X17748(万元) 增值税进项税额68(万元) 应纳增值税7486868(万元) 销售税金及附加68X(7+3)068(万元) 增值税税负率68440155 主营业务利润额4404000683932(万元)纳税方案效果比较：方案二比方案一少缴增值税0819万元(8.5一7681)，少纳销售税金及附加00819万元(08507681)，货物销售利润额增加09009万元(3835093745)，因此方案二优于方案一。方案三比方案二少缴增值税0881万元(768168)，少纳销售税金及附加00881万元(07681068)，货物销售利润额增加09691万元(3932383509)，方案三优于方案二。通过以上比较，方案三为最佳方案：3、案例3：分析： 1）直接销售给零售户、酒店、消费者，则应纳消费税额为： l 400X1 000X 20+12X1000X0.5286 000(元) 2） 先把白酒销售给经销部，应纳消费税额为： 1 200X1 000X 20+12X000X0.5246 000(元) 节约消费税额： 286 000246 00040000(元)4、案例4：分析：(1)委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品；A厂支付加工费同时，向受托方支付其代收代缴消费税： (100+75)(130)X 3075(万元)代收代缴城建税及教育费附加： 75X(7+3)75(万元)A厂销售卷烟后，应缴纳消费税： 700X 45+150X 04X15075300(万元)应缴城建税及教育费附加： 300X(7+3)30(万元)A厂税后利润： (700100一75一759530030一75)X(125)1312(万元)(2)委托加工的消费品收回后，委托方不再继续加工，而是直接对外销售： A厂支付受托方代收代扣消费税金： (100+170)(145)X 45