中级财务会计相关知识.doc

中财（上）提出的问题一固定资产在建过程中领用原材料增值税是否转出的问题？ 二租赁期间的租金无论预收还是应收，都计入“预收账款”账户吗？三账面余额，账面价值与账面净值分别指什么？四确认减值损失后对财务报表造成什么影响？五哪些资产计提减值准备后不能转回，哪些可以转回？六、企业会计准则第8号资产减值七、长期股权投资成本法与权益法的区别？八、长期股权投资超额亏损的会计处理？九、固定资产哪些需计提折旧，哪些不需要？十、固定资产，无形资产，投资性房地产计提折旧、摊销的时间及停止时间？回答的问题一固定资产在建过程中领用原材料增值税是否转出的问题？ 关于生产经营用固定资产进项税额抵扣的补充说明： 因为新税法规定，用于生产经营的固定资产的增值税可以抵扣，所以：（1）原材料用于自行建造固定资产（生产经营），在购入固定资产（生产经营）安装时领用原材料的进项税额都不转出。这是与用于生产经营的固定资产的增值税可以抵扣有关的。 （2）如果原材料用于非生产经营用固定资产，那么进项税额就要转出。 （3）自产产品用于非生产经营用固定资产或生产经营用动产、对外投资等的销项税都是要确认的。 需要特别强调的是：税法规定中的固定资产不同于会计核算中的固定资产，进项税额可以抵扣的规定仅针对设备等动产，如果是房屋等不动产，进项税额仍然是不能抵扣的。二、或有负债与预计负债的区别是什么？联系： 或有负债属于或有事项，是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。或有负债在满足一定条 件是可以转化为预计负债，注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展，具备了“负债”的定义和确认条件（潜在义务转化为现实义务；导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业，且现实义务能可靠计量），这时或有负债就转化为企业的负债。从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。区别： 预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的； 预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项； 预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。三、留存收益的构成内容？留存收益是指通过上市公司的生产经营活动而形成的股东权益,即经营所得净收益经分配后留存在公司的利润,包括法定盈余公积金、法定公益金、任意盈余公积金及未分配利润。四、在银行可以开立哪些账户，用途各自是什么？(1) 基本存款帐户。它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的帐户。存款人的工资、奖励等现金的支取，只能通过该帐户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款帐户。 (2) 一般存款帐户。它是存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存、与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 (3) 临时存款帐户。它是存款人因临时经营活动需要开立的帐户。存款人可以通过该帐户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。(4) 专用存款帐户。它是存款人因特定用途需要开立的帐户。五账面价值，账面余额，账面净值分别是什么？如何区分？账面价值资产的原价计提的减值准备计提的累计折旧（摊销）； 账面余额资产的账面原价；账面净值资产的折余价值资产原价计提的累计折旧（摊销）。中财（下）提出的问题一、如何合理的分析资产负债表，利润表，现金流量表三表之间的关系？二、应付账款和预收账款两科目之间的区别和联系是什么？三、所有税金都必须通过“应缴税费”科目核算吗？企业缴纳的哪些税金不通过“应缴税费”科目核算？四、“企业一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少”,这句话是否是正确？为什么？五、企业用一般借款来购建或生产符合资本化的资产，产生的费用是不是要比专门借款多？日常活动中鼓励占用一般借款来生产吗？六、金融资产为什么可以重分类？重分类的标准是什么？如：交易性金融资产和可供出售金融资产之间为什么不能进行重分类？七、在持有至到期投资的后续计量中为什么要用实际的利率，而不是用债券的票面利率，这样做有什么意义？八、财务会计与管理会计最大的区别是什么？九、制造费用、管理费用、财务费用的区别？十、在分配股利的时候，为什么会存在“成本的返还”这样的事情？回答的问题一、职工福利费包括哪些东西？财政部出台的通知规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。 企业职工福利费还包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利： 1、为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。 2、企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利 部 门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。 3、职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。 4、离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知执行。国家另有规定的，从其规定。 5、按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。 通知还特别指出，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。 二、如何改错账？划线更正法 适用情况：在记账时或结账之前发现账簿记录中的数字或文字有错误，可以用划线更正法。更正方法：先在错误的数字或文字上划一道红线表示注销，但必须保证原有的字迹清晰可认；然后在红线上端的空白处记入正确的数字或文字，并由经办人员在更正处加盖印章，以示负责。需要注意的是，对于错误的数字应将整笔数字划掉。 红字更正法 适用情况：红字更正法也叫赤字冲转法或红笔订正法。适用于记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。更正方法：先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏中写明“更正第 号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的错误记录，然后，再用蓝字重填一张正确的记账凭证，并登记入账。 补充登记法 适用情况：补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。更正方法：采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充第号凭证少计数”，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。 三、资产负债表的意义何在？1、反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。资产代表企业的经济资源，是企业经营的基础，资产总量的高低一定程度上可以说明企业的经营规模和盈利基础大小，企业的结构既资产的分布，企业的资产结构反映其生产经营过程的特点，有利于报表使用者进一步分析企业生产经营的稳定性。2、可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。负债总额表示企业承担的债务的多少，负债和所有者的比重反映了企业的财务安全程度。负债结构反映了企业偿还负债的紧迫性和偿债压力的，通过资产负债表可以了解企业负债的基本信息。3、可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业投资总额中所占的份额。实收资本和留存收益是所有者权益的重要内容，反映了企业投资者对企业的初始投入和资本累计的多少，也反映了企业的资本结构和财务实力，有助于报表使用者分析、预测企业生产经营安全程度和抗风险的能力！四、资产负债表、利润表、现金流量表各自的作用是什么？资产负债表主要是反映企业财务状况，比如说偿债能力，投资情况；利润表反映的是企业一定期间内经营状况，如销售、收入及利润情况；现金流量表反映的是企业一定时期内现金及现金等价物的流量情况。五、保险赔款如何入账？付款时： 借：其他应收款保险公司 贷：银行存款 收到保险公司赔款时：借：银行存款 贷：其他应收款保险公司会计学提出的问题一、四种金融资产的关系？二、法定盈余公积提取的依据是什么？有哪些用途？三、存货中计划成本计价与实际成本计价的区别？四、合同预计损失应如何核算？五、何为“未担保余额”？六、原材料发出的记账方法？七、企业在确认由联营企业及合营企业投资产生的投资收益时，对于与联营企业及合营企业发生的内部交易损益应当如何处理？首次执行日对联营企业及合营企业投资存在股权投资借方差额的，计算投资损益时如何进行调整？企业在首次执行日前持有对子公司的长期股权投资，取得子公司分派现金股利或利润如何处理？八、会计主体与法律主体应如何区分？九、坏账准备的计提基数如何确定？十、如何判断一项业务对资产、负债以及所有者权益的影响？回答的问题一. 负债确认的基本条件是？将一项现时义务确认为负债,需要符合负债的定义,还应当同时满足以下两个条件:1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业从负债的定义可以看到,预期会导致经济利益流出企业是负债的一个本质特征。在实务中,履行义务所需流出的经济利益带有不确定性,尤其是与推定义务相关的经济利益通常需要依赖于大量的估计。因此,负债的确认应当与经济利益流出的不确定性程度的判断结合起来。如果有确凿证据表明,与现时义务有关的经济利益很可能流出企业,就应当将其作为负债予以确认；反之,如果企业承担了现时义务,但是导致经济利益流出企业的可能性若已不复存在,就不符合负债的确认条件,不应将其作为负债予以确认。2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量负债的确认在考虑经济利益流出企业的同时,对于未来流出的经济利益的金额应当能够可靠计量。对于与法定义务有关的经济利益流出金额,通常可以根据合同或者法律规定的金额予以确定,考虑到经济利益流出的金额通常在未来期间,有时未来期间较长,有关金额的计量需要考虑货币时间价值等因素的影响。对于与推定义务有关的经济利益流出金额,企业应当根据履行相关义务所需支出的最佳估计数进行估计,并综合考虑有关货币时间价值、风险等因素的影响。二、什么是挂账？ “挂账”一词并不是会计学中的术语，原因在于其的不规范性，但由于历史原因，为会计人员习惯性的使用。1.确认某会计要素会计科目的意思。比如，“挂应付账款”，这里就是指确认为应付账款的意思，也就是，增加了应付账款。又如，“挂管理费用”，指确认为管理费用，即将费用计入管理费用中，从而增加了管理费用。 2.应确认而不确认的意思，含有违规不处理的意思。比如，“亏损挂账”，这是一种明显地违反会计制度的做法，它造成的后果在于隐瞒了企业的亏损情况，歪曲了企业的实际经营成果和财务状况，导致财务报表局部或整体的不可信，从而影响决策者做出正确的决策。三、债权人权益和所有者权益的区别是什么？所有者权益和负债同属“权益”。“权益”是指对企业资产的求偿权。它包括投资人的求偿权和债权人的求偿权两种。但二者又有区别，主要表现在以下5个方面： 性质不同。表现为负债是债权人对企业资产的求偿权，是债权人的权益，债权人与企业只有债权债务关系，到期可以收回本息；而所有者权益则是企业所有者对企业净资产的求偿权，包括所有者对企业投入的资本以及其对投入资本的运作所产生的盈余的要求权，没有明确的偿还期限。 偿还责任不同。表现为企业的负债要求企业按规定的时间和利率支付利息，到期偿还本金；而所有者权益则与企业共存亡，在企业经营期内无需偿还，国有企业按照国家规定分配收益，股份制企业按照董事会的决定支付股利，其他企业按照企业最高层管理机构的决定分配利润。 享受的权利不同。债权人通常只有享受收回本金和按事先约定的利息率收回利息的权利，既没有参与企业经营管理的权利，也没有参与企业收益分配的权利；而企业的所有者通常既具有参与企业经营管理的权利，也具有参与企业收益分配的权利。企业的所有者不仅享有法定的自己管理企业的权利，而且还享有委托他人管理企业的权利。 计量特性不同。负债通常可以单独直接计量，而所有者权益除了投资者投资时以外，一般不能直接计量，而是通过资产和负债的计量来间接计量。 风险和收益的大小不同。负债由于具有明确的偿还期限和约定的收益率，而且一旦到期就可以收回本金与相应的利息，因而风险较小，因为债权人承担的风险小，所以相应地债权人所获得的收益也较小；而所有者的投入资本，一旦投入被投资企业，一般情况下，不论企业未来经营状况如何，都不能抽回投资，因而承担的风险较大，相应地收益也较高，当然，也有可能要承担更大的损失。四、再贴现和转贴现有什么区别？贴现，也就是直贴，通俗的说就是客户将未到期的票据抵押给银行再从银行获得按票据金额乘以贴现率的资金。性质类似抵押贷款，不过抵押资产的流动性要好很多。 转贴现就是收票行因为头寸紧张等因素，将已经贴现的票据到同业那里再做一次贴现，以获得头寸。再贴现，一般是商业银行和央行之间的操作，一般是商业银行用手中的央行票据向央行申请再贴现以获得相应的头寸。总之，转贴现或是再贴现是贴现的不同品种，其含义不同但是交易的性质是相似的。五、固定资产折旧法主要有哪几种？固定资产折旧是指固定资产在使用寿命内，按照缺的方法对应计折旧额进行的系统分摊。目前可供企业选用的固定资产的折旧方法主要有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。采用不同的折旧方法通常会产生不同的折旧额，影响着企业的各期成本，从而影响企业最终的应纳税所得额。直线法：直线法又称年限平均法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。计算公式如下：年折旧率=(1-预计净残值率)预计使用寿命(年)100%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原价月折旧率工作量法：工作量法是指按实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。一般是按固定资产所能工作的时数平均计算折旧额。工作量法适用于那些在使用期间负担程度差异很大，提供的经济效益很不均衡的固定资产。 工作量法的固定资产折旧额的计算有以下两种方法：按照行驶里程计算折旧，其计算公式如下：单位里程折旧额=原值（1-预计净残值率）总行驶进程按工作小时计算折旧，其计算公式如下： 每工作小时折旧额=原值（1-预计净残值率）工作总小时工作量法的优点是按照实际使用过程磨损程度计算，能正确反映运输工具、精密设备等使用程度，而且把折旧费用与业务成果联系起来。缺点是对固定资产的工作总量难以可靠的估计，也没有考虑到无形损耗和自然损耗等问题。年数总和法：年数总和法又称折旧年限积数法或级数递减法。它是将固定资产的原值减去残值后