增值税练习2——主观题部分(答案).doc

增值税专章练习主观题部分1某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。计算：该企业应纳增值税。【答案】销项税=15000020%（1+10%）17%=5610（元）进项税=25500（1-10%）=22950（元）应纳税额=5610-22950=-17340（元）2甲企业（工业企业）从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业（运输企业）运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，l5%捐赠给灾区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。计算：甲企业和丙企业应纳税额。【答案】甲企业可以抵扣进项税=（2013%+37%）90%=2.53（万元）甲企业捐赠的销项税=【20（1-13%）+3（1-7%）】15%（1+10%）13%=0.43（万元）甲企业销售货物的销项税=25.74（1+17%）17%=3.74（万元）甲企业应纳增值税=0.43+3.74-2.53=1.64（万元）丙企业运输收入营业税=33%=0.09（万元）3某省甲市佳盛粮油有限公司，以外购农产品加工生产为主，并兼营货物批发零售业务。该公司2010年9月发生如下经济业务：（1）销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元（不含税），开出普通发票；（2）用自产豆油若干公斤与农民换取橄榄仁一批，收购凭证上注明价款35000元，橄榄仁已验收入库；（3）销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元（铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是佳盛粮油有限公司）；（4）按规定价格销售给某县救灾办公室3万公斤大米和面粉，收取价款5.8万元，按相关政策，该大米和面粉业务属于免税的项目；销售食用豆油9000斤，收取价税合计总价2.2万元；（销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进的免税粮食，账面成本为4.1万元，已在购进当月申报抵扣）（5）自当地承担粮食收储任务的国有粮食企业购进5万斤的小米，共支付价税款6.1万元，按规定取得专用发票；（6）29日该粮油公司采取代销方式给某商场发出玉米油一批，不含税价格80000元。9月30日该商场提前付清价款，粮油公司开出了收款收据，约定在货物销售时开具专用发票；（7）受委托为某农户加工脱水蔬菜一批，开具普通发票注明加工费20000元。为某商贸企业加工调料制品大料，开具普通发票注明加工费15000元。根据以上资料逐项计算9月份该粮油公司应纳增值税。【答案】（1）销项税额=2000613%=1560（元）（2）销项税额=35000（1+13%）13%=4026.55（元） 进项税额=3500013%=4550（元）（3）销项税额=【50600+2000（1+13%）】13%=4130.09（元） 进项税额=20007%=140（元）（4）销项税额=22000（1+13%）13%=2530.97（元） 销售给某县救灾办公室的粮食，应作进项税额转出=41000（1-13%）13%=6126.44（元）（5）进项税额=61000（1+13%）13%=7017.70（元）（6）销项税额=8000013%=10400（元）（7）销项税额=（20000+15000）（1+17%）17%=5085.47（元）4.某公司(增值税一般纳税人)采取折扣方式销售货物，本月销售彩电50台，不含税销售单价为5000元/台，另给九折优惠，折扣额记在同一张发票上，计算该批彩电的销项税额。【答案】销项税额=500050*90%17%=38250（元）5.某商场是增值税一般纳税人，三年前采取还本销售方式销售货物一批，本期给予还本，本月销售收入(含税)150万元，其中已经扣除还本金额20万元，请计算该公司本月销项税额。【答案】销项税额=（150+20）（1+17%）17%=24.7万元6.某公司是增值税一般纳税人，销售货物并同时出租包装物，本月取得不含税收入380万元，收取包装物租金1万元，收取包装物押金3万元，计算本月销项税额。【答案】销项税额=【380+1（1+17%）】17%=64.75万元 包装物押金3万元本期不纳税。7.某工业企业是增值税一般纳税人，本月购进货物100 万元，取得增值税专用发票上注明税额为17万元，发票已经认证，支付运费取得的运输发票注明运费18 000元，建设基金10 000元，装卸费 500元，保险费2000元，合计30 500元。请计算本月的进项税额。【答案】进项税额=170000+（18000+10000）7%=171960元8某杂志社是增值税一般纳税人，出版杂志并从事广告业务，本月取得出版收入250万元(不含税)，取得广告业务收入50万元，本月进项税额为21万元，其广告业务进项税额无法分别计算，请计算本月应纳增值税额。 【答案】应纳增值税额=25013%-21【250（250+50）】=32.5-17.5=15万元 另外21【50（250+50）】=3.5万元进项税额不得抵扣9某商场是增值税一般纳税人，3月发生以下经济业务：外购商品一批，取得增值税专用发票注明税金为20000元，发票已认证；本月零售收入93600元(含税)，批发收入60000元(不含税)；收购免税农业产品一批，收购价为5000元。请计算该商场3月份应纳增值税额。【答案】进项税额=20000+500013%=20650元销项税额=【93600（1+17%）+6000】17%=23800元应纳税额=23800-20650=3150元10新星家电商店是小规模纳税人， 9月销售彩电20台，取得全部价款为57500元(含税)。彩电零售价为3000元（其中5台以以旧换新方式销售，旧电视折价为500元），计算该商店9月应纳增值税额。【答案】（57500+5005）（1+3%）3%=1747.57元【计算题11】某石油公司是增值税一般纳税人，2009年4 月发生下列经济业务：本月销售汽油100吨，不含税销售价为2000元/吨，出借油桶100个（规定三个月归还）收取押金500元/个；本月清理出1月份出借油桶20个，逾期未归还； 本月购进汽油80吨，不含税进价1500元/吨， 取得增值税专用发票，实际入库汽油79.5吨(规定合理损耗率为1)，货款已支付； 本月购进油桶50个，不含税单价为300元/个，取得增值税专用发票，货款尚未支付； 请计算该石油公司2009年4月份应纳税额。购入货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并按照规定认证。【答案】200010017%=34000元20500（1+17%）17%=1452.99元15008017%=20400元3005017%=2550元应纳税额=34000+1452.99-20400-2550=12502.99元【计算题12】某电视机厂当月发生下列几笔购销业务：(1)向某商场销售彩色电视机120台，每台售价2850元，销货款已收到。(2)购入电子元器件，支付价款18万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税额为30600元。(3)为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，支付价税合计款117000元，取得增值税专用发票注明的进项税额为17000元。购入货物取得的增值税专用发票已经按照规定认证。 电视机厂当月内增值税税额为( )元。A10540 B7650 C47600 D27540【答案】D 285012017%=58140元 在建工程进项税额不能抵扣。【计算题13】某电视机厂向外地某商场批发100台彩色电视机，每台2300元(本期无进项税额)，双方议定由电视机厂用自己卡车送货，商场支付电视机厂运费1000元，则下列说法正确的是( )。A对电视机厂征收增值税39100元 B对电视机厂征收增值税39245元C对电视机厂征收增值税39100元，营业税30元 D对电视机厂征收营业税30元【答案】B 其中：运费销项税额=1000（1+17%）17%=145.3元【计算题14】某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，价款100万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为23.4万元，向消费者个人销售产品一批，含税金额为11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为30万元，该企业月初进项税额为2万元，本月进项税额发生额为10万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋，价款2万元(不含增值税)，则本月应纳增值税为( )元。 A172000 B154000 C169000 D167000【答案】C【100+23.4（1+17%）+11.7（1+17%）+5+30（1+10%）】17%-（2+10-217%）=16.9万元【计算题15】某粮油加工厂（一般纳税人）某月发生以下购进业务：1）从粮管所购进小麦取得专用发票上注明税金1.82万元；2）从农民手中购入小麦，收购凭证上注明价款7万元，支付运费0.09万元，取得货票；3）从粮油公司购进芝麻，取得专用发票上注明税金0.26万元；4）从山东某粮食部门购入花生，取得专用发票上注明税金0.23万元；5）购入生产办公用低值易耗品，取得专用发票上注明税金0.068万元；6）购入生产用电，取得专用发票上注明税金0.0782万元；7）购入货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并按照规定认证。本月发生销售业务如下：1）销售面粉给一般纳税人，开具专用发票上注明价款15.2万元；2）销售面粉给小规模纳税人，开具普通发票上注明价款1.8万元；3）销售挂面，开具专用发票上注明价款0.5万元；4）门市部零售挂面给消费者，收入0.1万元；5）销售方便面开出普通发票上注明价款0.3万元；6）销售植物油开具专用发票上注明价款40万元；7）门市销售速冻食品给消费者，取得收入0.12万元；8）将一部分购入的小麦转售给另一小规模食品加工厂，开出普通发票上注明价款0.6万元；9）销售面粉中，用本厂汽车运送，收取的运费0.12万元（非独立核算），其中包括高速公路费50元，装卸费150元。要求：计算该企业应纳增值税。【答案】进项税额合计=1.82+713%+0.097%+0.26+0.23+0.068+0.0782=3.3725万元销项税额：1）15.213%=1.976万元2）1.8（1+13%）13%=0.207万元3）0.517%=0.085万元4）0.1（1+17%）17%=0.0145万元5）0.3（1+17%）17%=0.0436万元6）4013%=5.2万元7）0.12（1+17%）17%=0.0174万元8）0.6（1+13%）13%=0.069万元9）0.12（1+13%）13%=0.0138万元销项税额合计=1.976+0.207+0.085+0.0145+0.0436+5.2+0.0174+0.069+0.0138=7.6263万元应纳税额=7.6263-3.3725=4.25万元【计算题16】某商店被认定为一般纳税人，某月零售商品取得的销售收入总额为11.7万元；采取预收货款方式销售一批货物，发出货物的含税价为28万元，预收货款14万元，其他货款待对方收到货物时支付；为消费者个人加工羽绒被，收取的羽绒及加工费价税合计收入0.117万元（不单独核算）；购进货物取得专用发票上注明税金8.1万元，取得普通发票上注明的价款2.6万元。购入货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并按照规定认证。 要求：计算当期该商店应缴纳的增值税。【答案】（11.7+28+0.117）（1+17%）17%-8.1=-2.315万元注意：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。【计算题17】某电器专卖店（一般纳税人）某月发生下列购销业务；1）销售空调机300台，每台3000元（含增值税），商场派人负责安装，每台收取安装费200元；2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元（含增值税）；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表。3）收取客户购买20台空调机的预付款40 000元，每台3000元（含增值税），按60 000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；4）销售给某使用单位空调机10台，已开具增值税专用发票注明价款27000元，同时支付该单位采购员回扣1000元；5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420 000元，货款已支付；另支付运输费20 000元，运输企业开具的货票上注明运费15 000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300 000元；因质量问题，退回从某冰箱厂购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。购入货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并按照规定认证。 要求：计算当期该纳税人应缴纳的增值税。【答案】1）销项税额=（3000+200）（1+17%）30017%=139487元2）销项税额=【2800（1+17%）100+200（1+17%）50】17%=42137元3）销项税额=60 000（1+17%）17%=8718元4）销项税额=2700017%=4590元5）进项税额=420 00017%+（15 000+1000）7%=72520元6）进项税额=30000017%-2340（1+17%）2017%=44200元销项税额合计194932元进项税额合计116720元应纳税额78212【计算题18】某棉纺厂（一般纳税人）某月发生以下业务：1）从农民手中收购棉花，收购凭证上注明的收购金额98万元，支付运费6.7万元，收到货票。2）销售一批棉纱给小规模纳税人，开出普通发票上注明价款35万元。3）购进颜料已入库，支付不含税价28万元，取得专用发票。4）销售棉布87万元（不含税价），委托银行收款，货已发出，尚未收到款项。5）上月购进一批颜料变质报废，价值16万元（价税合计），经查主要原因是质量不合格。另外，也有保管原因，经协商卖方给予赔偿8万元。购入货物均取得防伪税控系统开具的VAT专用发票并已认证。 要求：根据以上资料计算本月棉纺厂应缴纳的增值税。【答案】1）进项税额9813%+6.77%=13.209万元2）销项税额35（1+17%）17%=5.085万元3）进项税额2817%=4.76万元4）销项税额8717%=14.79万元5）进项税额转出16（1+17%）17%=2.325万元应纳税额=4.231万元【课堂例题】【例题1多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒【答案】BD【例题2多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利【答案】AC【例题3单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为40万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人【答案】C【例题4计算题】某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。【答案】 计税销售额2070%1000/（1+13%）12389.38（元） 销项税额12389.3813%1610.62（元）【例题5计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售2009年1月购入的设备一台，专用发票上注明价款100000元，税款17000元，销售时开具普通发票价款为90000元。计算销售应纳增值税。【答案】应纳增值税9200（1+4%）4%290000（117%）17%13253.85（元） 【例题6计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元。 【解析】进项税额=6583013% = 8557.90元采购成本=65830（1-13%）=57272.10元【例题7计算题】从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。【解析】进项税额=30000013%=39000元 采购成本=300000元 【例题8单选题】某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物进项税额转出数额为（）。A.8013.7元B.8035.5元C.8059.5元D.8500元【答案】C 【解析】进项税额转出数额 =（50000-4650）17%+4650（1-7%）7% =8059.5（元） 【例题9计算题】某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520元）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2001年购进未使用的过滤器一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。【解析】进项税额转出=（38140-520）（1-13%）13%+520（1-7%）7%=5660.52（元）【例题10计算题】某生产企业从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用0.5万元、装卸费0.05万元（未取得货票），运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）。【解析】从农业生产者手中购进粮食的单价3000006000000.5（元/斤）可以抵扣的进项税（30000040000.5）13%38740（元） 【例题11单选题】某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。A.14.73万元B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元【答案】B【解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=相关的全部进项税额免税项目或非应税项目的收入额免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计=6.8050（100+50）= 2.27（万元），应纳税额=117（1+17%）17%-（6.8-2.27）=12.47万元 【例题12计算题】甲电子设备生产企业（甲企业）与乙商贸公司（乙公司）均为增值税一般纳税人，2009年3月业务如下： 1.乙公司从再生资源经营单位购进再生物资,取得增值税专用发票,