苏州会计继续教育小企业资产和负债.doc

小企业会计制度-资产 & 负债一、选择题2004 年 3 月 5 日，甲企业销售一批产品给乙企业，开出的增值税专用发票上注明的产品价款为 200000 元，增值税销项税额为 34000 元，款项已存入银行。甲企业的账务处理如下（A借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金应交增值税(销项税额) 34000 ） 。 按照规定实行所得税先征后返的小企业，应当在实际收到返还的所得税时（ B冲减收到当期的所得税费用）。不单独设置“预收账款”科目的小企业，预收的款项在（ A应收账款）科目核算。长期应付款是指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款，下列属于长期应付款的是（融资租入固定资产的租赁费）。从税后利润中提取的福利费主要用于职工集体福利设施，在会计核算中将其作为（ D所有者权益）。发生的短期借款利息应当直接计入当期（财务费用）固定资产处置一般通过（固定资产清理）科目进行核算。关于为购建固定资产而发生的专门借款，下列说法中正确的有（ A在固定资产购建活动开始至购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用，应计入固定资产成本C在固定资产达到预定可使用状态以后发生的，应于发生时计入当期财务费用）。将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以 预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额的方法是（年数总和法）。借款费用主要包括（ A小企业因借款而发生的利息B小企业因外币借款而发生的汇兑差额等）。经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用， 借记“固定资产”科目，贷记（资本公积）科目。 盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记“固定资产”科目，贷记（营业外收入）科目。通过非货币性交易取得的长期债权投资的入账价值为（换出资产的账面价值加相关税费）。 为提高企业的竞争力，甲企业决定以所拥有的一项非专利技术交换乙股份有限公司持有的对 丙股份有限公司的长期债权投资。 长期债权投资的账面余额为 294000 元， 公允价值为 280000 元；非专利技术的账面余额为 282000 元，公允价值为 280000 元；假设整个过程没有发生任 何相关税费，甲企业实行小企业会计制度。甲企业的账务处理如下（借：长期债权投资 282000 贷：无形资产非专利技术 282000 ）。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的所纳税款（ C准予扣除）。下列不属于现金使用范围的是（ C购买设备价款）。下列属于坏账损失的核算方法为（备抵法）。 销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税，记入（固定资产清理）科目。小企业按规定预提计入本期成本费用的各项支出，实际发生的支出大于已经预提的数额，应当（ C计入当期费用）。小企业购进的物资、在产品、产成品等发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目贷记（应交税金应交增值税（进项税额转出）。小企业购入的长期债券应按期计提利息。购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期而应收未收的利息，于确认利息收入时，记入（应收股息）。小企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价 款作为实际成本，并作为（无形资产）核算。 小企业购入债券的溢价或折价，在债券存续期间内于确认债券利息收入时以（直线法）法摊销。 小企业随同商品出售但单独计价的包装物（ A按规定收取的增值税销项税额计税）。小企业销售免征增值税项目的货物（ B只能开具普通发票）。小企业销售需要交纳消费税的物资时，按规定应交纳的消费税，借记（ D主营业务税金及附加）。应付票据属于（负债类科目）二、判断题“固定资产”科目只核算小企业所有固定资产的原始价值。（ ）按照税法规定，小企业委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时，代收代缴税款；受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳的消费税除外。（ ）按照增值税暂行条例的规定，对农业生产者销售的自产农业产品、古旧图书等部分项目免征增值税（正确）处置长期股权投资时，按所收到的处置收入与长期股权投资账面价值和已确认但尚未收到的应收股利的差额确认为当期投资损益。（ ）从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14%提取，其工资总额的构成与统计上的口径一致，不作任何扣除。（ ）存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的材料或物料，不包括仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料。（ ）短期借款一般是小企业为维持正常的生产经营所需资金而借入的，或者为抵偿某项债务而借入的。（）共同控制是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。（ ）货币资金是小企业资产的重要组成部分，是小企业资产中流动性较强的一种资产。（ ）结算方式是指用一定的形式和条件来实现小企业间或小企业与其他单位和个人间货币收付 的程序和方法，分银行存款结算和支付结算两种。（错误）津贴是指支付给职工个人的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。（ ）其他应付款属于负债类科目。（）其他应交款是指小企业除应交税金、应付利润等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等。（ ）融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装 调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益后的金额作 为其成本。（正确）如发现银行存款日记账余额与银行存款对账单不符，肯定是记账错误。（错误）如果以前减记存货的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在该项存货、该类 存货或合并计提准备的存货已计提的跌价准备的金额内转回，转回的金额应当减少计提的存 货跌价准备，但以将余额冲减至零为限。（正确） 商业折扣是小企业最常用的促销手段，通常用百分比来表示，如5%、10%等。（ ）视同销售货物，不需要计算交纳增值税。（ ）土地增值税是指小企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位交纳的税，个人不需缴纳土地增值税。（ ）为了总括的核算小企业应付职工个人劳动报酬是结算和分配情况，在会计上设置“应付工资”科目（正确）无形资产指小企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、有实物形态的非货币性长期资产。（ ）现金折扣是指小企业在商品交易时，根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。 （X ） 消费税是国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收的一道税。（ ）小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税进项税额均不计入进项税额，不得有销售税额抵扣，而应计入购入货物的成本（正确）小企业按规定计算交纳的城市维护建设税，通过“应交税金”科目下设置的“应交城市维护建设税”明细科目进行核算，同时，记入“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目。（ ）小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的 20%以下，或对其他单位的投资虽占该单 位有表决权资本总额的 20%或 20%以上，但不具有重大影响的应当采用成本法核算。（正确）小企业应定期或至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，按照成本与市价孰低计价，合理地预计持有的短期投资可能发生的损失。（ ）应付税金属于费用类