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第二章 增值税练习题一、单项选择题1.下列行为应视同销售货物，征收增值税的是（ ）。A.外购货物用于集体福利 B.外购货物用于不动产在建工程C.外购货物用于个人消费 D.商店为服装厂代销连衣裙2.根据增值税的有关规定，下列行为不属于增值税的征税范围的是（ ）。A.销售电力 B.销售不动产 C.进口小汽车 D.修理汽车3.根据增值税的有关规定，下列各项属于增值税征税范围的是（ ）。A.银行销售金银 B.邮政部门销售集邮商品C.邮政部门发行报刊 D.饭店销售现场消费的食品4.根据增值税的有关规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，表述正确的是（ ）。A.纳税人采取折扣方式销售货物的，折扣额一律不得冲减销售额B.纳税人采取还本销售方式销售货物的，销售额不得扣除还本支出C.纳税人销售白酒收取的包装物押金，逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入当期销售额计征增值税D.纳税人采取以旧换新方式销售洗衣机，按照扣除旧洗衣机的收购价格以后实际收取的价款作为销售额计征增值税5.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年1月销售啤酒取得不含税销售额300万元，另收取期限为5个月的包装物押金17.55万元；没收以前月份收取的啤酒包装物押金23.4万元。当月该啤酒厂的增值税销项税额为（ ）万元。A.51 B.53.55 C.54.4 D.56.956.下列各项中，既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。A.3% B.7% C.13% D.17%7.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2013年4月从林业生产者手中收购一批原木用于生产实木地板，开具的农产品收购发票上注明价款80000元，实木地板厂委托某运输公司将该批原木运回厂区仓库，支付运费5000元，取得运输发票。则甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额为（ ）元。A.9553.54 B.10400 C.10750 D.11973.938.某企业为增值税一般纳税人，2013年2月新建办公楼一栋，领用了一批以前月份购进的生产用建筑材料（已抵扣进项税），账面成本为7518元，则该企业当月应转出的增值税进项税额为（ ）元。A.943.86 B.977.34 C.1092.36 D.1278.069.某服装厂为增值税一般纳税人，2013年1月因管理不善丢失一批连衣裙，账面成本为10000元，成本中外购比例为70%，则该服装厂当月应转出的进项税额为（ ）元。A.1017.09 B.1190 C.1452.99 D.170010.某企业为增值税一般纳税人，2013年2月因管理不善丢失一批以前月份从农民手中购入的稻谷（已抵扣进项税），账面成本为7518元（含运费成本558元），则该企业当月应转出的增值税进项税额为（ ）元。A.943.86 B.977.34 C.1082 D.1225.211.某企业为增值税一般纳税人，2013年1月进口一辆小轿车自用，关税完税价格折合人民币200万元，企业按照规定缴纳进口关税40万元、进口消费税23.74万元。则该企业进口小轿车应缴纳进口增值税（ ）万元。A.34 B.38.32 C.40.8 D.44.8412.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年4月销售卷烟取得不含税销售额200万元，当月进口一台生产设备，关税完税价格折合人民币100万元，假定关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书，则该卷烟厂当月应向主管税务机关缴纳增值税（ ）万元。A.18.7 B.34 C.15.3 D.1713.某企业为增值税一般纳税人，2013年1月销售自己使用过2年的机器设备一台，取得不含税收入5万元，销售自己使用过的2010年3月购进的小汽车一辆，取得含税收入20万元。则该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。A.3.76 B.1.24 C.1.19 D.1.2314.某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2013年1月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税为12万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税为5万元。另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值税2万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入108万元，其中包括避孕药品销售收入18万元。则该制药企业2013年1月应缴纳增值税（ ）万元。A.0 B.1.33 C.1.63 D.3.3315.某企业为增值税小规模纳税人，2013年1月销售自己使用过的包装材料一批，取得含税收入20600元，销售自己使用过1年的小汽车一辆，取得含税收入120000元。则该企业当月应缴纳增值税（ ）元。A.4095.15 B.2930.10 C.2952.94 D.2756.8616、某企业为增值税一般纳税人，2009年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为()。A.0 B.6 C.12 D.1817、某食品加工企业为小规模纳税人。2月份取得销售收入32960元;直接从农户购入农产品价值640元，支付运输费60元，该企业当月应缴纳的增值税税额为()元。A.480B.597.6C.872.6D.96018.某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为()。 A.2420元B.2600元C.3020元D.3062元19.根据“营改增”的有关规定，下列说法正确的是（ ）。A.非企业性单位应税服务年销售额超过规定标准的，一律按照一般纳税人纳税B.不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税C.应税服务年销售额超过规定标准的自然人，按照一般纳税人纳税D.试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，按照小规模纳税人纳税20.某运输企业为“营改增”试点地区增值税一般纳税人，2013年1月提供货物运输劳务，取得含税收入20万元；提供装卸搬运服务，取得含税收入5万元；出租仓库一栋，取得租金收入2万元。则该运输企业当月应缴纳增值税（ ）万元。A.2.27 B.2.39 C.2.38 D.2.48二、多项选择题1.根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应一并征收增值税的有（ ）。A.商店销售门窗的同时又为客户提供安装服务B.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物C.电信部门为客户提供电信劳务的同时销售移动电话D.卷烟厂销售自产卷烟并负责送货上门2.增值税一般纳税人销售下列货物，按照低税率13%计征增值税的有（ ）。A.食用植物油 B.天然气 C.食用盐 D.铁矿石3.增值税一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依照4%征收率计征增值税的有（ ）。A.自来水 B.寄售商店代销寄售物品C.水泥混凝土 D.典当业销售死当物品4.纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的有（ ）。A.销售货物时收取的包装物租金B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.受托加工应税消费品所代收代缴的消费税D.销售货物的同时负责送货所收取的运费5.增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的有（ ）。A.购进节日礼品发放给职工做福利B.购进实木地板用于办公楼的装修C.购进一台机器设备用于应税产品和免税产品的生产D.购进布料用于生产服装6.根据增值税的有关规定，下列各项中免征增值税的有（ ）。A.外国政府无偿援助的进口设备 B.药店销售避孕药品C.农民销售自产粮食 D.属于一般纳税人的企业销售自己使用过的包装物7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A.采取直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天D.纳税人发生视同销售行为，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天8.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的有（ ）。A.商业企业一般纳税人零售的劳保服装、烟酒食品等，一律不得开具增值税专用发票B.属于一般纳税人的药店销售避孕药品可以开具增值税专用发票C.小规模纳税人提供增值税应税劳务，不得自行开具增值税专用发票D.属于一般纳税人的商场销售电脑给消费者个人，可以开具增值税专用发票9.根据“营改增”的有关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的有（ ）。A.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务B.境内单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务C.境内单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产D.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产10.根据“营改增”的有关规定，试点地区纳税人提供的下列服务属于增值税征税范围的有（ ）。A.出租房屋 B.仓储服务C.商标著作权转让服务 D.鉴证服务三、判断题1.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的自然人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（ ）2.增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。（ ）3.增值税一般纳税人兼营不同税率的货物，应当分别核算货物的销售额，未分别核算的，从高适用税率计征增值税。（ ）4.增值税起征点的适用范围仅限于个人。（ ）5.纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税，超过起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。（ ）6.税法规定，对金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。( ) 7.甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。( ) 8.按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除。() 9.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额。() 10.纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。() 四、计算题1.某生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：（1）进口一批生产用原材料，关税完税价格折合人民币20万元，关税税率10%，缴纳进口环节税金后海关予以放行，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额5万元，委托运输公司将粮食运回企业，支付运费0.8万元，取得货物运输发票。当月因管理不善丢失10%，剩余90%生产领用。（3）购入一批实木地板用于装修办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款10万元。（4）购入一辆小汽车自用，取得的机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。（5）采取分期收款方式销售一批产品，不含税金额共计100万元，合同约定当月收取货款的60%，剩余40%货款于下月收取。（6）将自产的一批产品无偿赠送给大客户，该批产品成本为20万元，已知同类产品不含税售价为26万元，成本利润率为10%。（7）转让一台2010年6月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。假设上述取得的发票都已经过认证并允许在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业当月进口环节应缴纳的税金。（2）该企业当月国内购进业务中准予抵扣的增值税进项税额。（3）该企业当月的增值税销项税额。（4）该企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税为。2.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2013年6月发生如下经济业务：(1)购进一批食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为56500元;(2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤;(3)购置生产用机器设备5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元;(4)向某商厦(一般纳税人)销售食品5000公斤，取得含税销售收入117000元;向某糕点厂(小规模纳税人)销售水果罐头1000箱，取得含税销售收入93600元;(5)直接向消费者零售食品400公斤，取得零售收入14040元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： （1）购进食用植物油可抵扣的进项税额 （2）收购水果可抵扣的进项税额 （3）购置生产用机器设备可抵扣的进项税额 （4）向商厦、糕点厂及消费者销售的销项税额 （5）食品生产企业应缴纳的增值税3.某服装公司为增值税一般纳税人。2013年6月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元(不含增值税)，同时支付运输费3万元(取得运费发票)。已知：该公司适用的增值税税率为17%。要求：（1）计算该公司当月进口服装布料应缴纳的关税（2）计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。（3）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。（4）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税销项税额。（5）计算该公司当月应缴纳的增值税额4.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2013年5月份的有关生产经营业务如下：(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元;另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。(3)将试制的一批应税新产品用于本基建工程;成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。(4)购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。(5)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。(1)计算销售甲产品的销项税额;(2)计算销售乙产品的销项税额;(3)计算自用新产品的销项税额(4)计算外购货物应折扣的应纳税额(5)计算购进免税农产品应抵扣的进项税额(6)计算企业5月份合计应缴纳的增值税额答案：一、单选题12345678910DBABCCCDBC11121314151617181920DCDCBCDCBA二、多选题12345ADABCBDADCD678910ABCBDABDADBCD三、判断题12345678910四、计算题1.（1）【解析】进口环节应缴纳关税=201000010%=20000（元）；进口环节应缴纳增值税=（2010000+20000）17%=37400（元）。则进口环节共计应缴纳的税金=20000+37400=57400（元）。（2）【解析】业务（2）可以抵扣的进项税额=（513%+0.87%）90%10000=6354（元）；业务（3）：外购货物用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣；业务（4）：纳税人购进自用的应征消费税的小汽车、摩托车、游艇，不得抵扣进项税额。所以该企业当月国内购进业务中准予抵扣的增值税进项税额=6354（元）。（3） 【解析】该企业当月的增值税销项税额=10060%17%+2617%+70.2（1+17%）17%=24.82（万元）=248200（元）。（4） 【解析】该