最新税收政策计算题1407——1506过程.doc

最新税收政策解读（201407-201506）计算题过程【补充题】1.本市某金融企业从事债券投资业务，2014年4季度债券的卖出价为2000万元，买入价为1500万元，债券持有期间取得的收益100万元，3季度末债券买卖累计负差为200万元。营业税适用税率为5，则该企业4季度应纳营业税为（ ）。A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元【答案】B：应纳营业税（20001500100200）520（万元）2.某金融企业从事债券投资业务，2015年1季度债券的卖出价为5000万元，买入价为4300万元，债券持有期间取得的收益200万元，2014年末债券买卖累计负差为300万元。营业税适用税率为5，则该企业1季度应纳营业税为（ ）。A.15万元B.30万元C.35万元D.45万元【答案】D：应纳营业税（50004300200）545（万元）3.某金融企业从事债券投资业务，2015年2季度债券的卖出价为2000万元，买入价为1800万元，债券持有期间取得的收益20万元，2015年1季度末债券买卖累计负差为10万元。营业税适用税率为5，则该企业1季度应纳营业税为（ ）。A.10.5万元B.11万元C.9.5万元D.10万元【答案】A：（200018002010）510.5（万元）4.某金融企业从事债券投资业务，2015年2季度债券的卖出价为1000万元，买入价为900万元，债券持有期间取得的收益20万元，2015年1季度末无债券买卖累计负差。营业税适用税率为5，则该企业当季应纳营业税为（ ）。A.5万元B.6万元C.4万元D.3万元【答案】B：（100090020）56（万元）5/6某葡萄酒生产企业（增值税一般纳税人）以外购和进口葡萄酒连续生产葡萄酒。2015年8月，进口葡萄酒取得海关进口消费税专用缴款书注明的消费税100万元，外购葡萄酒取得增值税专用发票按现行规定计算的消费税200万元。当月销售加工后葡萄酒取得含增值税销售额4680万元。当月加工葡萄酒实际耗用全部进口的葡萄酒和50的外购葡萄酒，期初无消费税留抵税额。葡萄酒消费税税率为10。要求：根据以上提供资料回答如下问题：（1）当月准予抵扣的进口和外购葡萄酒的已纳消费税为（ ）。A.100万元B.200万元C.250万元D.300万元【答案】B：准予抵扣的消费税10020050200（万元）（2）当月应纳消费税为（ ）。A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元【答案】C：应纳消费税4680/（117）10200200（万元）7/8.某葡萄酒生产企业（增值税一般纳税人）以外购和进口葡萄酒连续生产葡萄酒。2015年8月，进口葡萄酒取得海关进口消费税专用缴款书注明的消费税100万元，外购葡萄酒取得增值税专用发票按现行规定计算的消费税200万元。当月销售加工后葡萄酒取得不含增值税销售额3500万元。当月加工葡萄酒实际耗用全部外购的葡萄酒和50的进口葡萄酒，期初消费税留抵税额10万元。葡萄酒消费税税率为10。要求：根据以上提供资料回答如下问题：（1）当月准予抵扣的进口和外购葡萄酒的已纳消费税为（ ）。A.50万元B.250万元C.260万元D.300万元【答案】C：准予抵扣消费税1005020010260（万元）（2）当月应纳消费税为（ ）。A.50万元B.90万元C.100万元D.300万元【答案】B：应纳消费税35001026090（万元）9/10.某葡萄酒生产企业（增值税一般纳税人）以外购和进口葡萄酒连续生产葡萄酒。2015年8月，进口葡萄酒取得海关进口消费税专用缴款书注明的消费税100万元，外购葡萄酒取得增值税专用发票按现行规定计算的消费税200万元。当月销售加工后葡萄酒取得含增值税销售额4680万元。当月实际耗用全部进口和外购的葡萄酒，期初消费税留抵税额20万元。葡萄酒消费税税率为10。要求：根据以上提供资料回答如下问题：（1）当月准予抵扣的进口和外购葡萄酒的已纳消费税为（ ）。A.100万元B.200万元C.300万元D.320万元【答案】D：准予抵扣消费税10020020320（万元）（2）当月应纳消费税为（ ）。A.80万元B.100万元C.200万元D.300万元【答案】A：应纳消费税4680/（117）1032080（万元）11/12.某葡萄酒生产企业（增值税一般纳税人）以外购和进口葡萄酒连续生产葡萄酒。2015年8月，进口葡萄酒取得海关进口消费税专用缴款书注明的消费税200万元，外购葡萄酒取得增值税专用发票按现行规定计算的消费税100万元。当月销售加工后葡萄酒取得含增值税销售额4680万元。当月实际耗用全部进口的葡萄酒和50的外购葡萄酒，期初无消费税留抵税额。葡萄酒消费税税率为10。要求：根据以上提供资料回答如下问题：（1）当月准予抵扣的进口和外购葡萄酒的已纳消费税为（ ）。A.50万元B.100万元C.200万元D.250万元【答案】D：准予抵扣消费税20010050250（万元）（2）当月应纳消费税为（ ）。A.150万元B.200万元C.300万元D.350万元【答案】A：应纳消费税4680/（117）10250150（万元）13.本市王姓居民2013年2月10日购买非普通住房和普通住房各一套，支付购买房屋的价款分别为1500万元和300万元。2015年4月8日将上述二套住房转让，分别取得销售收入1700万元和400万元，该个人应纳营业税为（ ）。A.10万元B.15万元C.30万元D.85万元【答案】A：（17001500）510（万元）14.本市王姓居民2013年1月28日购买非普通住房和普通住房各一套，支付购买房屋的价款分别为1500万元和300万元。2015年3月6日将上述二套住房转让，分别取得销售收入1700万元和400万元，该个人应纳营业税为（ ）。A.15万元B.20万元C.85万元D.105万元【答案】D：（1700400）5105（万元）15.本市沈姓居民2010年2月10日购买非普通住房和普通住房各一套，支付购买房屋的价款分别为1500万元和300万元。2015年2月18日将上述二套住房转让，分别取得销售收入1700万元和400万元，该个人应纳营业税为（ ）。A.10万元B.15万元C.30万元D.85万元【答案】A：（17001500）510（万元）16/17.某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2015年6月批发卷烟200标准箱（每箱50000支卷烟），取得含增值税销售额585万元。当月外购卷烟取得增值税专用发票注明的不含增值税金额450万元，税额76.5万元，支付运费取得货物运输增值税专用发票注明的不含增值税金额10万元，税额1.1万元，发票通过认证。要求：请根据以上资料回答如下问题：（1）该企业应纳增值税为（ ）。A.7.4万元B.8.5万元C.21.85万元D.83.9万元【答案】A：应纳增值税585/（117）1776.51.17.4（万元）（2）该企业应纳消费税为（ ）。A. 25万元B. 55万元C. 60万元D. 69.35万元【答案】C：585/（117）1120050.00555560（万元）18/19.某卷烟零售企业（增值税一般纳税人）兼营卷烟批发业务，2015年6月零售卷烟100标准箱（每箱50000支卷烟，下同），取得含增值税销售额438.75万元；批发卷烟200标准箱，取得含增值税销售额292.5万元，当月外购卷烟取得增值税专用发票注明的不含增值税金额500万元，税额85万元，增值税专用发票通过认证。要求：请根据以上资料回答如下问题：（1）该企业当月应纳增值税为（ ）。A.0B.21.25万元C.39.31万元D.106.25万元【答案】B：应纳增值税（438.75292.5）/（117）178521.25（万元）（2）该企业当月应纳消费税为（ ）。A.12.5万元B.27.5万元C.30万元D.32.5万元【答案】D：应纳消费税2925000/（117）11200500000.005275000+50000325000（元）20/21.某卷烟零售企业（增值税一般纳税人）兼营卷烟批发业务，2015年6月零售卷烟50标准箱（每箱50000支卷烟，下同），取得含增值税销售额292.5万元；批发卷烟100标准箱，取得含增值税销售额438.75万元，当月外购卷烟取得增值税专用发票注明的不含增值税金额400万元，税额68万元，支付运费取得货物运输增值税专用发票注明的不含增值税金额20万元，税额2.2万元，增值税专用发票通过认证。要求：请根据以上资料回答如下问题：（1）该企业当月应纳增值税为（ ）。A.19.05万元B.21.25万元C.36.05万元D.39.31万元【答案】C：应纳增值税（292.5438.75）/（117）17682.236.05（万元）（2）该企业当月应纳消费税为（ ）。A.41.25万元B.28.75万元C.43.75万元D.71.25万元【答案】C：应纳消费税4387500/（117）11100500000.005412500+25000437500（元）22本市某电池生产企业（增值税一般纳税人）2015年3月销售锌原电池取得收入（不含增值税，下同）300万元，销售锂原电池取得收入500万元，销售铅蓄电池取得收入100万元，销售太阳能电池取得收入200万元。该企业当月应纳消费税为（ ）。A.12万元C.32万元C.36万元D.44万元【答案】A：300412（万元）23.本市某电池生产企业（增值税一般纳税人）2015年3月销售锌原电池取得收入（不含增值税，下同）100万元，销售锂原电池取得收入800万元，销售铅蓄电池取得收入50万元，销售太阳能电池取得收入200万元。该企业当月应纳消费税为（ ）。A.4万元C.36万元C.38万元D.46万元【答案】A：10044（万元）24/25/26/27本市某工程勘察勘探企业（增值税一般纳税人）2015年8月发生如下业务：（1）向境内客户提供工程在境内的工程勘察勘探服务，开具增值税专用发票注明的销售额300万元，增值税18万元；（2）向境外客户提供工程在境内的工程勘察勘探服务，开具普通发票注明的金额为53万元；（3）向境内客户提供工程在境外的工程勘察勘探服务，开具普通发票注明的金额为106万元；（4）向境外单位提供咨询服务，开具普通发票注明的金额为21.2万元；（5）当月外购货物、劳务和服务取得增值税专用发票注明的增值税合计为20万元，发票通过认证，但应税项目和免税项目的进项税额无法分别核算。要求：根据以上资料回答如下问题：（1）该企业当月免征增值税收入为（ ）。A.53万元B.127.2万元C.159万元D.182.2万元【答案】B：免税收入10621.2127.2（万元）（2）该企业当月销项税额为（ ）。A.18万元B.28.2万元C.27万元D.21万元【答案】D：销项税额1853/（16）621（万元）（3）该企业当月免税项目不得抵扣的进项税额为（ ）。A.0B.5.11万元C.5.33万元D.6.25万元【答案】C：不得抵扣进项税额20127.2/（30050127.2）20127.2/477.25.33（万元）（4）该企业当月应纳增值税为（ ）。A.1.00万元B.6.11万元C.6.25万元D.6.33万元【答案】应纳增值税21205.336.33（万元）28/29/30/31.本市某会展企业（增值税一般纳税人）2015年6月发生如下业务：（1）向境内客户提供会议展览地点在境内的会议展览服务，开具增值税专用发票注明的销售额500万元，增值税30万元；（2）向境外客户提供会议展览地点在境内的会议展览服务，开具普通发票注明的金额为106万元；（3）向境内客户提供会议展览地点在境外的会议展览服务，开具普通发票注明的金额为212万元；（4）向境外单位提供咨询服务，开具普通发票注明的金额为31.8万元；（5）当月外购货物、劳务和服务取得增值税专用发票注明的增值税合计为30万元，发票通过认证，但免税项目的进项税额无法分别核算。要求：根据以上资料回答如下问题：（1）该企业当月免征增值税收入为（ ）。A.106万元B.212万元C.137.8万元D.243.8万元【答案】D：免税收入21231.8243.8（万元）（2）该企业当月销项税额为（ ）。A.6万元B.36万元C.30万元D.42万元【答案】B：销项税额30106/（16）636（万元）（3）该企业当月免税项目不得抵扣的进项税额为（ ）。A.0B.8.31万元C.7.83万元D.8.67万元【答案】D：不得抵扣进项税额30243.8/（500100243.8）30243.8/843.88.67（万元）（4）该企业当月应纳增值税为（ ）。A.14.67万元B.6万元C.14.31万元D.16.67万元【答案】A：应纳增值税36308.6714.67（万元）32.某药品生产企业（增值税一般纳税人）生产经国家食品药品监督管理部门批准注册的自产创新药。2015年2月，销售自产创新药取得销售额（不含增值税，下同）3000万元，取得价外费用100万元，为后续免费用药临床研究，又提供给患者后续免费使用的相同创新药，同类药品价格300万元，当月外购货物、劳务和服务取得增值税专用发票注明的增值税合计为340万元，发票通过认证。则该企业当月应纳增值税为（ ）。A.238万元B.170万元C.221万元D.187万元【答案】D：（3000100）17340187（万元）33.某药品生产企业（增值税一般纳税人）生产经国家食品药品监督管理部门批准注册的自产创新药。2015年5月，销售自产创新药取得销售额（不含增值税，下同）5000万元，取得价外费用200万元，为后续免费用药临床研究，又提供给患者后续免费使用的相同创新药，同类药品价格400万元，当月外购货物、劳务和服务取得增值税专用发票注明的增值税合计为595万元，发票通过认证。则该企业当月应纳增值税为（ ）。A.255万元B.289万元C.340万元D.374万元【答案】D：（5000200）17595289（万元）34.某农村金融机构当月取得金融保险业收入5000万元，减按3征收营业税，根据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2015年第27号）的填表说明，下列正确的是（ ）。A.申报表第5栏“税率”填写3B.申报表第4栏“减免税收入”填写金额为2000万元C.申报表第6栏“减免税额”填写金额为150万元D.应纳营业税100万元【答案】B：申报表第5栏“税率”填写5；申报表第6栏“减免税额”填写金额为50002100（万元）；第4栏“减免税收入”填写金额为100/52000（万元）；应纳营业税（50002000）5150（万元）35.某单位当月取得高速公路收费20000万元，减按3征收营业税，根据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2015年第27号）的填表说明，下列正确的是（ ）。A.申报表第5栏“税率”填写3B.申报表第4栏“减免税收入”填写金额为8000万元C.申报表第6栏“减免税额”填写金额为600万元D.应纳营业税400万元【答案】B：申报表第5栏“税率”填写5；申报表第6栏“减免税额”填写金额为200002400（万元）；第4栏“减免税收入”填写金额为400/58000（万元）；应纳营业税（200008000）5600（万元）36.某增值税小规模纳税人按季申报纳税，2015年1季度累计销售额（不含税）10万元，兼营营业税项目，累计营业额8万元。营业税适用税率为5，则该纳税人当季（ ）。（注：答案为多选）A.免征增值税B.免征营业税C.应纳增值税3000元D.应纳营业税4000元【答案】BC：应纳增值税1030.3（万元）37.某增值税小规模纳税人按季申报纳税，2015年2季度累计销售额（不含税）8.5万元，兼营营业税项目，累计营业额12万元。营业税适用税率为5，则该纳税人当季（ ）。（注：答案为多选）A.免征增值税B.免征营业税C.应纳增值税2550元D.应纳营业税6000元【答案】AD：应纳营业税1250.6（万元）38.某增值税小规模纳税人按季申报纳税，2015年1季度累计销售额（不含税）10万元，兼营营业税项目，累计营业额15万元（其中免税营业额7万元）。营业税适用税率为5，则该纳税人当季（ ）。（注：答案为多选）A.应纳增值税300元B.应纳营业税4000元C.应纳增值税3000元D.应纳营业税7500元【答案】BC：应纳增值税1030.3（万元），应纳营业税（157）50.4（万元）。39.某增值税小规模纳税人按季申报纳税，2015年1季度累计销售额（不含税）10万元（其中“差额征收”准予抵减销售额3万元），兼营营业税项目，累计营业额8万元。营业税适用税率为5，则该纳税人当季（ ）。（注：答案为多选）A.免征营业税B.免征增值税C.应纳增值税2100元D.应纳营业税4000元【答案】AC：应纳增值税（103）30.21（万元），免征营业税。40某房地产企业开发企业2014年新开发的B项目，当年预售收入8000万元。实际发生营业税金及附加600万元并在2014年计入当期损益.预计毛利率15%。则，企业在进行2014年汇算清缴时，视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010）中“房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额”为（ ）。A. 8000万元 B. 600万元C. 1200万元D. 1800万元【答案】C。8000*15%=1200万元41A企业为软件企业，2014年计提工资总额22万元，实际发放工资20万元，实际列支职工教育经费1.2万元，其中职工培训费0.6万元，以前年度累计结转扣除的职工教育经费3万元。则，企业在进行2014年汇算清缴时，职工薪酬纳税调整明细表（A105050）中“职工教育经费支出”纳税调整额为（ ）。A. 调整增加1.1万元 B. 调整增加0.1万元C. 调整减少3万元D. 调整减少3.1万元【答案】B。1.2万元中职工培训费全额税前扣除；职工教育经费税前扣除限额=20*2.5%=0.5万元；实际发生教育经费1.2-0.6=0.6万元；调增0.1万元。42A公司2014年末对存货进行盘点，发现由于管理不善造成存货盘亏。账面成本26万元，增值税进项税额4.42万元，已计提存货跌价准备2万元，责任人赔偿0.5万元。企业按管理权限报经批准后计入管理费用，并已到主管税务机关备案。则企业在进行2014年汇算清缴时，通过资产损失（ 专项申报 ）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）反映的存货损失纳税调整额为（ ）。A. 调整增加4.42万元 B. 调整增加2万元C. 调整减少2万元D. 调整减少2.5万元【答案】C。会计损失26+4.42-2-0.5=27.92万元，税收=26+4.42-0.5=29.42万元。43某企业2014年汇算清缴时，“纳税调整后所得”为500万元，其中，可以享受技术转让项目所得额为700万并办理了相关减免税手续。无其他优惠政策。则，该企业2014年应纳税额为（ ）。A. 25万元 B. 0万元C. 125万元D. 50万元【答案】B。700万元中500万免税，200万的一半减半征收，而“纳税调整后所得”只有500万元44. 兴华公司以130万元投资于A企业，取得25%股权，按权益法核算。A企业于2014年3月份完成企业清算后注销。兴华公司收到A企业剩余资产分配额200万元并进行了相应账务处理，其中相当于A企业累计未分配利润和累计盈余公积中按本公司所占股份比例计算的部分为90万元（含清算所得)。则，按照企业所得税相关规定，兴华公司应确认（ ）。A. 股权转让所得90万元B. 股权转让所得70万元C. 股权转让损失20万元D. 股权转让所得20万元【答案】C。 200-90-130=-20万元 45. 甲企业为工业生产企业，2014年8月7日，付价款100万元从二级市场支购入某公司发行的股票，另发生交易费用2万元。企业将其划分为交易性金融资产并做了相应的账务处理。则，甲企业在进行2014年所得税汇算清缴时，（ ）。 A应纳税调整增加2万元 B纳税调整增加98万元 C无需做纳税调整 D应纳税调整减少2万元【答案】A。由于会计核算时交易费用2万元进入当期损益，不计入交易性经融资产投资成本，而税法的计税成本为102万元 46. A公司于2007年出资1000万元和B企业（出资3000万元）一起注册成立了M公司，M公司实收资本4000万元。2015年1月经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司从M公司拿到现金1600万元。截止2014年年底，M公司共有未分配利润和盈余公积3000万元。 则，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）第15列“应确认的股息所得”填报（ ）。A. 250万元B. 400万元C. 750万元D. 600万元【答案】D 。1600-1000=600万元，所以最多600免税47. 2010年周先生、张先生各出资400万元成立A公司。为促进企业发展壮大，2015年3月份张先生与B公司达成重组协议，B公司以发行股份并支付现金补价方式购买张先生持有的A公司股权。向张先生发行价值3000万元的股份、支付250万元的现金，张先生在此过程中发生评估费、中介费等相关税费50万元。那么，依据关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告（国家税务总局公告2015年第20号），张先生应缴纳的个人所得税额中可以分期纳税的金额为（ )。A. 560万元B. 250万元C. 310万元D. 510万元【答案】C 。（3000250-400-50）20%=560万元，560-250=310万元 48. 某个体工商户（查账征收）2015年发生于生产经营有关的业务招待费12万元，当年销售收入500万元。则，依据个体工商户个人所得税计税办法(国家税务总局令 第 35 号)，可以在税前扣除的业务招待费为（ )。A. 9.5万元B. 2.5万元C. 300万元D. 12万元【答案】B 。因为：500*0.5%=2.5万元、12*60%=7.2万元，所以，税前扣除业务招待费限额为2.5万元。实际发生12万元，税前可扣除2.5万元 49.和佳贸易公司为增值税小规模纳税人，2015年6月销售收入2.8万元，2015年6月应纳增值税（ ）。A 815.53元 B 1584.91元 C 0 D 1074.92元【答案】 C。小微企业免税，应纳税额0。50.味美餐饮公司为营业税纳税人，2015年5年营业额2.7万元，2015年5月应纳营业税（ ）。A 810元 B 1350元 C 2700元 D 0元【答案】D。小微企业免税，应纳税额0。51.乐凯贸易公司符合小型微利企业条件，2015年度年应纳税所得额18万元，应纳企业所得税（ ）。A 4.5万元 B 3.6万元 C 1.8万元 D 2.7万元【答案 】 C。应纳企业所得税=1810%=1.8万元52远东融资租赁有限公司2015年6月向中兴实业（香港）有限公司以直租形式出口设备50台，购买价格100万元，税率17%，增值税租期10年，租息20万元。退税率15%。应退增值税（ ）A 0元 B 17万元 C 15万元 D 20.4万元【答案】B。应退税额=10015%=15万元53、2015年7月，某台湾居民前往大陆旅游，停留10天。在国内指定的退税商店购买工艺品，价格6000元，适用增值税税率17%，取得增值税普通发票。假设该居民符合法定的其他退税条件，离境时，可获得的退税款为（ ）。A 871.79元 B 564.10 C 660 D 0元【答案】 C。应退税额=600011%=660万元【第一册】:54.某金融企业从事债券投资业务，2014年4季度债券的卖出价为1000万元，买入价为900万元，债券持有期间取得的收益30万元，3季度末无债券买卖负差。则该企业当季应纳营业税为98.5万元。【答案】。（1000-900+30）5%=6.5万元【第三册】55.本市陈姓居民2013年3月4日购买非普通住房和普通住房各一套，支付购买房屋的价款分别为1000万元和200万元。2015年5月8日将上述二套住房转让，分别取得销售收入1080万元和220万元，该个人应纳营业税为（ ）。（不考虑其他税费）。A.4万元B.5万元C.15万元D.54万元【答案】A。（1080-1000）5%=4万元。56.本市王姓居民2013年4月28日购买非普通住房和普通住房各一套，支付购买房屋的价款分别为1000万元和200万元。2015年4月6日将上述二套住房转让，分别取得销售收入1080万元和220万元，该个人应纳营业税为（ ）。（不考虑其他税费）。A.4万元B.15