2013年会计专业实习报告.doc

2013年会计专业实习报告实习是每一个学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,也打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。而专业实习是本科教育的一项重要内容，也是大学本科三年级学生在学习专业技术知识之前进行的一项生动.具体实际的专业教育。它让我们在专业实习中更真实.更具体地了解社会和企业，了解会计专业性质和作用，了解企业会计工作的基本程序与流程，了解企业会计业务处理和会计档案管理的基本方法，了解会计法规与会计职业道德的基本知识，增强我们热爱会计专业的信心和学习积极性，为我们学习会计专业技术和知识奠定基础具有十分重要意义。一、实习单位简介泉州丰泽泉信联合会计师事务所，经泉州市财政局批准设立，在泉州市工商行政管理局登记注册，具有独立法人资格。全所现有员工80余人。其中：注册会计师8人，注册资产评估师7人，注册税务师8人，具有高，中级专业技术职称者占46%，大专以上学历者占85%，45岁以下中青年占40%。泉州丰泽泉信联合会计师事务所是一家由会计，金融，法律，工程，经济管理等方面专业人才组成的，具有综合服务功能的会计中介机构，能为社会各界客户提供全面优质的专业服务。二、实习内容总结1、分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程，协助会计师完成各类业务，配合工作人员完成各种办公室日常工作我被分配到验资部2组，但是工作地点在助理站，助理站就是哪里需要我、我就去哪里的意思，其实就是干杂活。工作内容主要是帮助整理工作底稿（包括验资和审计报告）、装订报告、复印资料、到各大银行（开验资临时户、询证或者注销户）或各区的工商局（年检或者办开户许可证）跑跑业务、跟随注册会计师到企业审计等等。现以我所有接触过的业务按照业务流程将实习内容报告如下：业务一：验资业务正常情况下，一家公司注册的流程如下：核名租房、签订租房合同、买租房的印花税、编写“公司章程”、刻法人私章开验资账户注入注册资金会计师出验资报告交工商出营业执照刻公章、财务章办理代码证办理税务登记证开设基本户税务做税种核定买税控机办理办税人联系卡买发票开始经营。也就是说从字面上讲，会计师事务所在验资业务流程中只需要帮助被审单位做验资报告即可，但在实际操作中会发现，基本上许多的中小型会计师事务所会将整个注册公司的业务流程全部揽下来，为的就是能过收取更多的佣金。通常，只是做一份报告的话，按照该企业的净资产的0.03%收取佣金，一家公司如果净资产只有100万，那么中小型的会计师事务所只能收到300元不到的佣金，甚至于那些净资产不到10万元的微小型公司就更不用说了。但是，如果事务所将整个流程都做下来，一家公司净资产即使只有100万，事务所也能收取14000元的佣金。当然，流程可能会比较繁复，需要动用到事务所的各种人力、关系等等，但大多数时候事务所还是可以有相当的利润的（不过大头是审计业务，待会会讲到）。现在我解释一下，在此业务中各环节的具体内容以及事务所所扮演的角色。（1）核名：到工商局去领取一张“企业(字号)名称预先核准申请表”，填写准备好要取的公司名称，由工商局检索是否有重名，如果没有重名，就可以使用这个名称，就会核发一张“企业(字号)名称预先核准通知书”。正常情况下，公司自己可以去，但有些事务所会愿意派助理陪同。（2）租房：去专门的写字楼租一间办公室，如果公司有厂房或者办公室也可以，不过有的地方不允许在居民楼里办公。需交房租给所租办公室的房东(所有权人)。 （3）签订租房合同：要与所租的办公室的房东签租房合同，并让房东提供房产证的复印件。前面几个环节，公司可以自己办，事务所一般不用做什么。 （4）买租房的印花税：需到税务局去买印花税，按年租金的千分之一的税率购买，贴在房租合同的首页。一般事务所会帮公司跑跑腿，动用一下关系，来节省在这环节中花费多余的时间。（5）编写“公司章程”：在工商局网站下载“公司章程”的样本，修改一下就可以了。章程的最后由所有股东签名。将章程打印5份(股东2人各2份、工商局1份、银行1份、会计师事务所1份)。 （6）刻法人私章 (方形的，正常是四方形)。公司自己去刻，当然也可以由事务所代理。（7）取 “银行询征函”：事务所取一张本所“银行询征函”，必须是原件，有本事务所盖章。从这个环节起，也下的环节都是由事务所来做。（8）去银行开立公司验资户： 由事务所带上公司入股的那一部分钱到银行，同时带上公司交给事务所的公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章、身份证、用于验资的钱、空白询证函表格，代理公司到银行去开立公司验资账户。开立好验资户后，有该公司各个股东按自己出资额向公司账户中存入相应的钱（不过基本上不用那么麻烦，一般都是由事务所代理公司去办理的，事务所每天都会有几千万元的流动资金在各大银行的户头上）。银行会发给事务所该公司每个股东缴款单、并在询证函上盖银行的章。注意：公司法规定，注册公司时，投资人(股东)必须缴纳足额的资本，可以以货币形式(也就是人民币)出资，也可以以实物(如汽车、房产、知识产权等)出资。到银行办的只是货币出资这一部分，如果你有实物、房产等作为出资的，需要到会计师事务所鉴定其价值后再以其实际价值出资，但会比较麻烦，验资报告比较不好做。 （9）办理验资报告：事务所将按照公司之前的交给事务所的银行出具的股东缴款单、银行盖章后的询征函，以及公司章程、核名通知、房租合同、房产证复印件，出具验资报告。事务所时候需要整理验资底稿，并且必须留存该公司的部分资料（这部分资料必须要盖有该公司的公章以及全体股东的），以便在日后检查时作为凭据。（10）注册公司，办理营业执照：事务所必须到工商局领取公司设立登记的各种表格，包括设立登记申请表、股东(发起人)名单、董事经理监理情况、法人代表登记表、指定代表或委托代理人登记表。注册登记费，按注册资金的万分之八收取。填好后，连同核名通知单、公司章程、房租合同、房产证复印件、验资报告一起交给工商局。大概3个工作日后可领取执照。（11）凭营业执照，到公安局特行科指定的刻章社，去刻公章、财务章。之后由事务所带上公司的相关资料按照业务流程去办理代码证、办理税务登记证、开设基本户、到税务局做税种核定、买税控机、办理办税人联系卡、买发票等等，办理代码证，等等。最后事务所按照公司净资产收取佣金。在本业务流程中，我基本各个环节都有接触，不过最主要的，还是做验资报告，整理底稿。虽然做验资报告是最简单的一个环节，但对于一个像我这样的初学者而言，就能让我沉迷许久。其原因就在于事务所所用的报告模版就不只是一家事务所的，基本上有7、8家不同名号的事务所的报告模版在本所里面使用（即有时会用丰泽泉信事务所的名出报告，有时则用福州鑫融佳事务所的出）。而不同事务所中不同性质的公司出的报告内容、格式又有所不同。而这些就更加要求写报告的人必须有相当的耐心和细心。否则一旦出现什么差错，我们就将面临更多的风险以及损失（曾经因为我的粗心而出现有3份验资报告出错，导致客户不得不在繁忙中再跑回事务所中找我重做，耽误许多时间，带我的指导老师黄老师更是因此而被客户投诉）。为此每一份报告中的每一个数字，每一个注意事项都是我关注的重点。而整理验资工作底稿，则是我从刚进事务所实习时就开始做的一项工作。就像验资报告的模版有多种多样一样，验资底稿同样也有不同的模版，需要相当的耐性。更主要的是。我在事务所中除了要整理自己现在做的验资报告的底稿，还需要整理整个事务所以前年度的验资报告的底稿（也就是说那里面凡是有报告而没有底稿的，我都需要根据现有的资料去整理一份验资底稿，有时候如果资料不全，我还必须联系之前的客户去索要资料，而索要资料这个过程是相当痛苦的）。除此之外，我做的最多的，就是帮客户跑跑银行，询询证之类的。总而言之，就是要跟银行接触的活。一般情况下，我到中行都会以代理人的名义在对私业务窗口给各个股东办活期存折，然后再到对公业务窗口在熟人开验资户。这是一个规律，如果我是开验资基本户，正常都是给那些刚刚成立的公司开的，而如果开的验资临时户，则最有可能是给那些变更资本(增资)的公司开的。当然,开临时户比开基本户麻烦这是没办法的，因为它需要用到的资料更多，而银行业卡的比较严。业务二：审计业务审计业务是我接触比较晚的一项业务，我大概在最后两三周左右才开始接触到审计业务的具体工作，以前我最多就是分配到一些整理审计底稿，或者做点比较入门的审计报告（说比较入门主要是因为报告基本上是参照模版，换汤不换药；而报表附注之类的，则是根据其他助理已经算好的数据直接填进去罢了，并不难）。审计业务的具体工作流程比较长，要注意的细节也比较多。正常情况下，给一家企业审计一般都需要510人组成的审计小组来做才能保证一定的质量，而且，大企业一审下来基本上就是一周，小一点的呢，也要三四天，这还不包括前期准备工作。总体上，事务所的审计工作流程包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施以及审计终结。具体流程图如下:（1）制定审计项目计划：审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，做出审计项目计划。（2）审计准备：根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。（3）审计实施：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。（4）审计终结：审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。而我，在此业务流程中主要接触的是业务实施阶段和终结阶段的审查凭证，盘点实物，编制相关的审计工作底稿和审计报告。具体工作如下：（1）盘点实物即对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。其中我主要的工作是查明库存是否确实存在，是否有被挪用侵占或白条抵库的现象，库存现金额是否符合现金管理制度的规定。查点库存现金时，我常常会碰到白条抵库的情况。以我在千亿地产审计为例，当时我查了这家建筑公司不少账簿，就发现许多的白条现象，为此我就必须将此上报给黄老师，由她与企业内部管理人员交涉查明原因，而他们的解释却是为了降低成本，但在我看来这明显就是这家公司在逃税，降成本不过就是借口而已。（2）现金收入业务的检查审查现金收入业务，应对自制的收据逐笔与现金日记账核对，再以记账凭证与现金日记账核对。核对时应注意以下几点：所有的收据存根应统统收集起来，注意其 中未使用过的收据，是否妥善保存，有无缺页，号码是否相符；已使用过的收据存根，号码是否连续，有无缺页；作废的收据是否盖有作废的戳记，并粘附在存根上；有无不给收据而收现金的情况。如发现有这种情况，应进一步查明哪一些业务是这样处理的。对这些业务的现金收入，要进一步审查，以发现是否有营私舞弊和违法乱纪的情况；有无账上的收据号码是存根上所没有的。（3）现金日记账与记账凭证的核对我需要将记账凭证与现金日记账作进一步核对。审核其是否按日结出余额，是否出现余额红字的情况。如有，就说明企业现金肯定还有其他来源，或者是当天收入现金没有入账，或者是出纳人员同时兼管其他现金如食堂备用金、工会经费等，需作进一步检查。并且我还必须要注意企业每天结余额是否超过人民银行核定的库存现金限额，现金收入是否按规定及时存入银行，是否存在坐支情况。总而言之，这工作就是难，即要求我必须细心还要有十足的耐心。（4）编制审计报告在完成外勤审计工作台以后，就开始进入编制审计报告的阶段，此阶段中我主要的工作有：整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据，复核审计工作底稿等。 业务三：其他我每一天，除了做一些与专业相关的事以外，我每天早上做的第一件事基本上就是打扫事务所的卫生，因为事务所虽然有请阿姨来打扫，但都是要在每周的周六才有来打扫一次，而事务所每天的人流量挺大的（正常一天都会有20来个客户到事务所来，业务量挺大的）。除了打扫卫生，我所分配到的工作包括帮他们搬家搬各种会计资料、买家具买办公用品、给客户送报告、打印复印阅览报告、编制各种明细表、带实习生等等，。总之，我要做的事相当的多，业务繁忙，也因此导致我基本上每天都要加班到8、9点，有时甚至到了11、12点才到家，每天都要累趴掉。2、了解事务所基本情况，在实践中不断的探索、思考，发现事务所存在的问题，提出解决方法和建议。1）事务所的基本情况泉州丰泽泉信联合会计师事务所，经泉州市财政局批准设立，在泉州市工商行政管理局登记注册，具有独立法人资格。全所现有员工80余人。其中：注册会计师8人，注册资产评估师7人，注册税务师8人。其所承接的业务是有关于金融业，制造业，商业，房地产业的审计、资产评估、验资、财务咨询、税务服务、工商代理、财务代理及其他代理业务等等。近5年来，已为近千家企、事业单位及机构提供了专业服务，涉及机械，电子，医药，化工，建材，纺织，交通运输，冶金，电力，煤炭等诸多行业。2）事务所存在的问题第一，该会计师事务所内部治理机制不到位、不完善，内部矛盾较大；事务所应建立健全各项内部管理制度：建立完善的人事管理制度；第二，会计师事务所的质量控制制度不健全，注册会计师审计风险增加； 第三，注册会计师不重视备查类工作底稿的索取，编制和审验； 第四，审计收费标准不合理、收费偏低，无法与目前承担的审计项目的工作量和所承担的风险相配比。3）针对事务所存在的问题提出解决方法和建议（1）事务所应建立健全各项内部管理制度：建立完善的人事管理制度；建立与内部质量控制相结合的岗位责任制度，能上能下的晋级制度，能进能出的流动制度；建立公开透明的财务管理制度；建立公平合理的财务分配制度；建立有效的内部培训制度，不断扩大培训的知识面和深度，从而提高整个行业的整体业务能力和素质。（2）事务所盲目接受客户委托，过度追求业务收入会给事务所及注册会计师带来极大的审计风险。为规避审计风险，事务所应当健全质量控制制度，在接受审计业务前必须对客户的基本情况进行深入全面的了解。如果发现企业处于夕阳产业或濒临倒闭或存在内部控制极度混乱，管理人员操守不端等情形，事务所应权衡利弊，谨慎接受业务委托。（3）备查类工作底稿中一般包含着形成验资意见所必需的验资证据，对其的索取、编制和审验工作都是极其重要和不可缺少的。因此，事务所应重视对注册会计师的后续教育，定期组织注册会计师进行经验交流。注册会计师也应注重自身能力的培养，主动学习和掌握与审计业务相关的法律、法规和制度。在此基础上，建立严谨踏实的工作作风，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，以确保业务质量。（4）为了解决目前审计市场出现的各种问题，政府部门必须充分认识到低审计收费的危害，制定科学的审计收费标准，适当提高现行的审计收费金额，使会计师事务所的边际收益有所提高，为我国注册会计师行业的发展创造一个良好的环境。可以考虑借鉴国际惯例，以审计工作小时为基本依据来制定全国统一的审计收费标准。这样，就可以解决收费标准不统一、收费水平高低悬殊的问题。三、实习心得体会在实习过程中，我遇见了很多的事情，这让我更加深刻地体会到沟通在人们日常生活中的重要作用，一个人如果不懂得如何与他人沟通，那么他就无法在竞争中得到优势，更无法在自己有困难的时候得到别人的帮助，从而顺利地完成自己想要做的事情;一家企业只有诚信经营懂得和自己的客户、自己的盟友打好交道，以诚待客，以诚待友，那么他们才肯与你合作，才能使自己的经营活动更加顺利的展开。即使，企业遇到