会计基础核算题专项练习.doc

一 交易性金融资产1. 2012年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的价格为10元股，另支付相关交易费用金额为2.5万元。借：交易性金融资产成本 1000（10010）投资收益 2.5（交易费用） 贷：银行存款 1002.5注意：投资时相关交易费用计入到投资收益的借方，最终会抵减投资收益的总额。2. B公司于2011年12月5日从证券市场上购入C公司发行在外的股票20万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元；另支付相关交易费用1万元。2010年12月31日，该股票公允价值为110万元；2011年1月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元另支付交易手续费1万元。（1）购入时借：交易性金融资产成本 100投资收益 1 贷：银行存款 101（2）2010年12月31日借：交易性金融资产公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10（3）2011年1月10日借：银行存款 114（115-1） 贷：交易性金融资产成本 100公允价值变动 10 投资收益 4借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10注意：持有期间公允价值变动的账务处理1公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益2公允价值下降借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动处置时的账务处理借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益二 存货的增减变动3.甲公司购入C材料一批，增值税专用发票记载的货款为500000元，增值税税额85000元，另对方代垫包装费保险费运杂费共计1000元，另发生入库前的挑选整理费300元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。借：原材料 501300应交税费应交增值税（进项） 85000 贷：银行存款 586300注意：取得存货时发生的相关运输费，保险费，装卸费与入库前的挑选整理费用等一并计入存货的入账成本中。4. 甲公司与供应商的购销合同规定，甲公司购买A材料，已验收入库，向该钢厂预付100000元货款的80%，计80 000元。已通过汇兑方式汇出。甲公司收到该钢厂发运来的A材料，已验收入库。有关发票账单记载，该批货物的货款100 000元，增值税税额17 000元，对方代垫运杂费3 000元，所欠款项以银行存款付讫。预付定金时借：预付账款 80000 贷：银行存款 80000材料入库时借：原材料 103000（100000+3000） 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：预付账款 120000补付货款时借：预付账款 40 000 贷：银行存款 40 0005 甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用K材料500000元，辅助生产车间领用K材料40000元，车间管理部门领用K材料5000元，企业行政管理部门领用K材料4000元，计549 000元。借：生产成本基本生产成本 500 000 辅助生产成本 40 000 制造费用 5 000 管理费用 4 000 贷：原材料 549 0006 甲公司“商品入库汇总表”记载，8月份已验收入库Y产品1000台，实际单位成本5000元， Z产品2000台，实际单位成本1000元。借：库存商品Y产品 5000000（10005000） Z产品 2000000（20001000） 贷：生产成本基本生产车间（Y产品） 5000000 基本生产车间（Z产品） 20000007 甲公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的Y产品有500台。Z产品有1500台。该月Y产品实际单位成本5000元，Z产品实际单位成本1000元。借：主营业务成本 4000000 贷：库存商品Y产品 2500000（5005000） Z产品 1500000（15001000）三 固定资产的增减变动8 A公司2012年1月1日，购入一台不需安装的生产用机器的设备，取得的增值税专用发上注明的设备价款为100000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，相关的保险费600元。款项以银行存款支付，A公司属于增值税一般纳税人。该设备预计使用10年，预计净残值为0，A公司采用平均年限法计提折旧。（1）购进时借：固定资产 101300（100000+300+400+600）应交税费应交增值税（进项） 17000 贷：银行存款 118300（2）2012年计提折旧2012年应计提折旧额=101300101112=9285.83（元）借：制造费用 9285.83 贷：累计折旧 9285.83注意：1.外购固定资产的入账成本=买价+相关税费+安装费+保险费+运杂费等2. 外购生产用固定资产的进项税额可以抵扣计入应交税费应交增值税（进项）3. 平均年限法年折旧额=（原价-预计净残值）预计使用年限4.固定资产计提折旧应注意的事项：固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。9 甲公司2011年6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3800000元，机器设备计提折旧4500000元；管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元，运输工具计提折旧2400000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧2630000元。当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。做出企业本月计提折旧的分录借：制造费用 8 300 000（3800000+4500000） 管理费用 8 900 000（6500000+2400000） 销售费用 5 830 000（3200000+2630000） 贷：累计折旧 23 030 000注意：车间使用的固定自查计提的折旧费用计入制造费用，管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。10 甲公司出售一座建筑物，原价为2000000元，已计提折旧1000000元，未计提减值准备，实际出售价格为1200000元，已通过银行收回价款，处置不动产适用营业税率为5%；同时发生其他相关清理费用2000元。（1）清理时转入固定资产清理借：固定资产清理 1000000累计折旧 1000000 贷：固定资产 2000000（2）发生相关清理费用借：固定资产清理 62000 贷：应交税费应交营业税 60000 （12000005%） 银行存款 2000 （3）出售价格借：银行存款 1200000 贷：固定资产清理 1200000（4）结转净损益借：固定资产清理 138000 贷：营业外收入 13800011甲企业2011年出售一台生产用机器设备，原价160000元，已提折旧45000元，出售设备时发生各种清理费用3000元，出售设备所得价款100000元。适用增值税率为17%。（1）清理时转入固定资产清理借：固定资产清理 115000累计折旧 45000 贷：固定资产 160000（2）出售固定资产的收入借：银行存款 117000（100000+17000） 贷：固定资产清理 100000 应交税费应交增值税（销项） 17000（3）结转固定资产的净损益借：营业外支出 15000 贷：固定资产清理 15000注意：2009年后，处置生产用固定资产有销项税金。四 债权，债务发生和结算12甲公司2011年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。另外为购货方代垫运费2000元。借：应收帐款 1757000 贷：主营业务收入 1500000 应交税费应交增值税（销售） 255000 银行存款 2000注意：应收帐款的入账价值=销售收入+销售税金+相关代垫的运杂费13 2011年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据应收帐款余额10%比例计提坏账准备。 借：资产减值损失计提的坏账准备 100000贷：坏账准备 100000甲公司2012年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元，确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录： 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000甲公司2012年末应收丙公司的账款金额为1200000元，经减值测试，甲公司按照应收帐款余额10%计提坏账准备。借：资产减值损失计提的坏账准备 50000贷：坏账准备 500002012年末坏账准备的期末余额为：120000010%=120000（元）2011年末坏账准备的期末余额为：100000010%=100000（元）则2012年应计提的坏账准备为：120000-100000+30000=50000（元）设本期应计提的坏账准备为A，则依据坏账准备的记账方向可得100000-50000+A=120000故A=50000（元）14 甲公司本期购进一批C材料货款合计数为100000元，增值税为17000，价款尚未支付。同时发生相关1000元，已通过银行存款支付。借：原材料 101000应交税费应交增值税（进项） 17000 贷：应付账款 117000 银行存款 100015 根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费48000元。其中生产车间电费32000元，企业行政管理部门电费16000元，款项尚未支付。借：制造费用 32000管理费用 16000贷：应付账款 4800016甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为600000元。协议约定，该批商品销售价格为800000元，增值税额为136000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。（1）收到60%货款时：借：银行存款 480000 贷：预收账款 480000（2）收到剩余货款及增值税税款时：借：预收账款 480000 银行存款 456000 贷：主营业务收入 800000应交税费应交增值税（销项税额） 136000借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 60000017 甲企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。（1）计提工资时借：生产成本基本生产成本 320000 制造费用 70000管理费用 60400销售费用 11600贷：应付职工薪酬工资 462000（2）发放工资时借：应付职工薪酬 462000 贷：银行存款 46200018 甲企业本期实际应上交增值税400000元，消费税241000元，营业税159000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%；适用教育经费附加3%。（1）计算应交的城市维护建设税，教育经费及附加时。借：营业税金及附加 80000 贷：应交税费应交城市维护建设税 56000 应交税费应交教育经费及附加 24000应交的城市维护建设税=（400000+241000+159000）7%=56000（元）应交的教育经费及附加=（400000+241000+159000）3%=24000（元）（2）实际缴税费借：应交税费应交城市维护建设税 56000 应交教育经费及附加 24000 贷：银行存款 8000019 甲企业本月发生房产税2000元，车船税2000元，土地使用税3000元，印花税1500元矿产资源补偿费2400元。（1）计提相关税费借：管理费用 8500贷：应交税费房产税 2000 车船税 2000 土地使用税 3000 印花税 1500（2）实际缴税时借：应交税费房产税 2000 车船税 2000 土地使用税 3000 印花税 1500 贷：银行存款 850020 C运输公司某月运营收入为500000元，单独销售一批化妆品200000元，运输业适用营业税率3%，化妆品消费税税率30%。（1）计提营业税，消费税时。借：营业税金及附加 75000 贷：应交税费应交营业税 15000 （5000003%） 应交消费税 60000 （20000030%）（2）实际交纳税费时借：应交税费应交营业税 15000 （5000003%） 应交消费税 60000 （20000030%） 贷：银行存款 7500021 股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为6个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款 120000 贷：短期借款 120000（2）1月末计提1月份应计利息：借：财务费用 400 贷：应付利息 400本月应计提的利息=1200004%12=400（元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。（3）3月末支付第一季度银行借款利息：借：财务费用 400（第三个月的利息不需要预提） 应付利息 800贷：银行存款 1200第二季度的会计处理同上。（4）7月1日偿还银行借款本金：借：短期借款 120000 贷：银行存款 12000022 A企业为增值税一般纳税人，于2009年11月30日从银行借入资金4 000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息）。所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款3000000元，另支付保险等费用100000元，设备已于当日投入使用。（1）取得借款时借：银行存款 4000000 贷：长期借款本金 4000000（2）支付设备款保险费时借：固定资产 3100000 应交税费应交增值税（进项税额） 510000 贷：银行存款 3610000（3）2009年末计提利息时借：财务费用 28000 贷：应付利息 280002009年12月31日计提的长期借款利息=40000008.4%12=28000（元）2010年1月至2012年10月每月月末预提利息分录同上。（4）2012年11月30日，企业偿还该笔银行借款本息。借：财务费用 28000（2012年11月利息）长期借款本金 4000000 应付利息 980000（2800035） 贷：银行存款 5008000五 收入，成本，费用，利润23 甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为420 000元。（1）借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额） 102 000（2）借：主营业务成本 420 000 贷：库存商品 420 00024甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为600000元。协议约定，该批商品销售价格为800000元，增值税额为136000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。（1）收到60%货款时：借：银行存款 480000 贷：预收账款 480000（2）收到剩余货款及增值税税款时：借：预收账款 480000 银行存款 456000 贷：主营业务收入 800000应交税费应交增值税（销项税额） 136000借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 60000025甲公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9000元。（1）取得原材料销售收入：借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700（2）结转已销原材料的实际成本：借：其他业务成本 9000贷：原材料 900026下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。A对外销售材料收入 B出售固定资产所得C出租房屋收到的租金 D转让商标使用权收入【答案】 AC注意：其他业务收入一般包括：出租固定资产的租金收入，对应的固定资产的折旧就是其他业务成本，出售原材料的价款收入，对应原材料的入账价值就是其他业务成本。27 某企业本月生产领用甲材料60000元，其中生产A产品耗用20000元，生产B产品耗用30000元，车间一般性耗用10000元；生产A产品工人工资为30000元，生产B产品工人工资为20000元，车间管理人员工资为10000元；生产用设备计提折旧为2000元，车间水电费为2500元，尚未支付；摊销本月应负担的财产保险费200元。本月生产A产品耗用400小时，生产B产品耗用600小时。按照工资总额14%部分计提福利费，按照工人工时比例分摊制造费用。本月A，B产品全部完工，并验收入库。（1） 领用材料时 （3） 计提折旧与摊销保费与水电费借：生产成本A产品 20000 借：制造费用 4700 B产品 30000 贷：待摊费用 200 制造费用 10000 累计折旧 2000 贷：原材料 60000 应付账款 2500（2）计提职工薪酬借：生产成本A 34200（300001.14） B 22800（200001.14） 制造费用 11400（100001.14） 贷：应付职工薪酬 68400（4）分摊制造费用分配率=制造费用工人工时=（10000+4700+11400）（400+600）=26.1元时A产品应分摊的制造费用为：40026.1=10440（元）B产品应分摊的制造费用为：60026.1=15660（元）借：生产成本A产品 10440 B产品 15660 贷：制造费用 26100（5）结转生产成本借：库存商品A产品 64640 B产品 68400 贷：生产成本A产品 64640（20000+34200+10440） B产品 68400（30000+22800+15600）28 甲企业本月发生以下经济业务： 3月10日采购部李四借款2 000元，3月20日报销差旅费1 600元； 行政部门本月固定资产计提3 000元折旧； 行政部门本月计提工资总额50 000元，并按照工资总额的14%比例计提福利费； 本月从超市购买办公用品一批价款500元； 月末以银行存款支付生产车间办公费120元； 销售A产品一批，发生相关广告费及运杂费3 000元，已用银行存款支付； 本月销售部门计提工资总额30 000元，按照工资总额的14%计提福利费； 支付银行转帐手续费200元； 收到银行存款利息300元。 借：其他应收款 2 000 借：管理费用 1 600 贷：库存现金 2 000 库存现金 400 贷：其他应收款 2 000 借：管理费用 3 000 借：管理费用 57 000贷：累计折旧 3 000 贷：应付职工薪酬 57 000 借：管理费用 500 借：销售费用 3000 贷：库存现金 500 贷：银行存款 3000 借：销售费用 34200 贷：应付职工薪酬 34200 借：财务费用 200 借：银行存款 300 贷：银行存款 200 贷：财务费用 30029 A企业本月接受甲股东投入资本70 000元，款项已存入银行；接受乙股东投入的原值为50 000元的旧设备1台，该设备已计提折旧20 000元，经评估确认，投入使用价值为35 000元（双方合同协议价）；接受丙股东以某项专利权作为投资，经评估该项专利权价值为21 000元借：银行存款 70 000固定资产 35 000无形资产 21 000贷：实收资本甲 70 000 乙 35 000 丙 21 00030 甲公司2009年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：科目名称借或贷结账前余额主营业务收入贷6000000其他业务收入贷700000公允价值变动损益贷150000投资收益贷600000营业外收入贷50000主营业务成本借4000000其他业务成本借400000营业税金及附加借80000销售费用借500000管理费用借770000财务费用借200000资产减值损失借100000营业外支出借250000甲公司2009年年末结转本年利润应编制如下会计分录：（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入 6000000其他业务收入 700000公允价值变动损益150000投资收益 600000营业外收入 50000 贷：本年利润 7500000结转各项费用、损失类科目：借：本年利润 6300000 贷：主营业务成本 4000000 其他业务成本 400000 营业税金及附加 80000 销售费用 500000 管理费用 770000 财务费用 200000 资产减值损失 100000 营业外支出 250000（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7500000元减去借方发生额合计6300000元即为税前会计利润1200000元。（3）假设甲公司2009年度不存在所得税纳税调整因素。（4）应交所得税=120000025%=300000（元）确认所得税费用：借：所得税费用 300000 贷：应交税费应交所得税 300000将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润300000 贷：所得税费用 300000（5）将“本年利润”科目年末余额900000（7500000-6300000-300000）元转入“利润分配未分配利润”科目：借：本年利润900000 贷：利润分配未分配利润 900000 （6）假定甲公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润5%提取任意盈余公积，并决定向股东分配股利400000元。借：利润分配未分配利润 335000 贷：盈余公积法定盈余公积 90000 任意盈余公积 45000 应付股利 400000借：应付股利 200000 贷：银行存款 200000六 财产清查31 甲公司在财产清查中发现毁损L材料300千克，实际单位成本为100元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元，残料已办理入库手续，价值2000元。假定不考虑相关税费。（1）批准处理前：借：待处理财产损溢 30000贷：原材料 30000（2）批准处理后：由过失人赔款部分：借：其他应收款 20000贷：待处理财产损溢 20000残料入库：借：原材料 2000贷：待处理财产损溢 2000材料毁损净损失：借：管理费用 8000贷：待处理财产损溢 800032 甲公司因台风造成一批库存材料毁损，实际成本70000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿5000