高会Microsoft Word 作业.doc

一、根据以下资料编制会计分录1、本年度12月30日，A公司与B公司决定进行非货币性资产交换。A公司以账面余额11000的元可供出售金融资产，与B公司的账面余额为12000元的长期股权投资进行交换，B公司已经提取2000元长期股权投资减值准备。A公司支付税费200元，B公司支付税费220元。2、本年度12月30日，A公司与B公司决定进行非货币性资产交换。A公司以账面余额10000元、公允价值为11000元的可供出售金融资产，与B公司的账面余额为12000元、公允价值为11000元的长期股权投资进行交换。B公司已经提取了2000元长期股权投资减值准备。B公司支付相关税费200元，A公司支付税费220元。 要求根据上项经济业务编制相关的会计分录。 3、A公司应偿还B公司100万元货款和17万元的增值税款，共计117万元。B公司对此项债权提取了15万元的坏账准备。由于A公司遭受了非常损失，发生了财务困难，双方公司协商进行债务重组，B公司同意A公司以交易性金融证券偿还债务。A公司以公允价值90万元的交易性证券进行清偿。 4、B公司于2008年2月10日销售一批商品给A公司，A公司应偿还B公司100万元货款，17万元增值税款，共计117万元。A公司于购买商品当日签发并承兑不带息的商业汇票一张，票据期限3个月。B公司对此项债权提取了15万元的坏账准备。由于A公司发生财务困难，双方公司协商进行债务重组。B公司同意A公司以账面余额90万元的无形资产进行清偿，A公司对该项无形资产提取了2万元的减值准备，该项无形资产的公允价值为100万元，A公司转让该项无形资产应交营业税为18 000元，该项无形资产尚未进行摊销。 第三章外币业务1、某公司将其持有的5000美元卖给银行，当日银行买入价为1美元=6.7人民币，当日的中间价为1美元=6.8人民币。2、甲公司的记账本位币为人民币，2009年8月5日以人民币向中国银行买入10 000美元，甲公司以中国人民银行公布的人民币汇率中间价作为即期汇率，当日的即期汇率为1美元6.83元人民币，中国银行当日美元卖出价为1美元6.84元人民币。 3、国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。2008年7月15日，从国外购入某原材料，共计100 000欧元，当日的即期汇率为1欧元10元人民币，应缴纳的进口关税为100 000元人民币，支付的进口增值税为170 000元人民币，货款和进口关税及增值税已用银行存款支付。4、国内某公司的记账本位币为人民币。2008年8月5日，向国外乙公司出口销售商品一批，货款共计100 000美元，当日的即期汇率为1美元6.85元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。5、国内某公司的记账本位币是人民币。2009年5月10日从中国银行借入英镑50 000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1英镑10元人民币。第二章 1、A公司：（1）计算换入资产入账价值 换入资产入账价值 =换出资产的账面价值11000+支付的相关税费200 =11200（元） 2）借：长期股权投资 11 200 贷：可供出售金融资产11 000 银行存款 200 B公司：（1）计算换入资产的入账价值 换入资产入账价值 =换出资产的账面价值12000-已经提取资产减值准备金额2000+支付的相关税费220 =10 220（元） 2）借：可供出售金融资产 10220 长期股权投资减值准备 2000 贷：长期股权投资 12000 银行存款 220 2 A公司：（1）计算固定资产的入账价值 换入资产入账成本 =换出资产的公允价11000+支付的相关税费220 =11220（元） 2）借：长期股权投资 11220 贷：可供出售金融资产 11000 银行存款 220 B公司： 1）计算资产的入账价值 换入资产入账成本 =换出资产的公允价值11000-已经提取的减值准备金额2000+支付的相关税费200 =9200（元） 2）借：可供出售金融资产 9200 长期股权投资减值准备 2000 营业外支出 非货币性资产交换损失1000 贷：长期股权投资 12000 银行存款 200 第三章1、A公司编制如下会计分录： 借：应付账款B公司 1 170 000 贷：交易性金融资产 900 000 营业外收入 债务重组利得 270 000 B公司编制如下会计分录： 借：交易性金融资产 900 000 坏账准备 150 000 营业外支出债务重组损失 120 000 贷：应收账款A公司 1 170 000 2、A公司编制如下会计分录： 借：应付票据B公司 1 170 000 无形资产减值准备 20 000 贷：无形资产 900 000 应交税费 应交营业税 18 000 营业外收入债务重组利得 272 000 B公司编制如下会计分录： 借：无形资产 1 000 000 坏账准备 150 000 营业外支出债务重组损失 20 000 贷：应收票据A公司 1 170 000 第三章外币业务1某公司将其持有的5000美元卖给银行，当日银行买入价为1美元=6.7人民币，当日的中间价为1美元=6.8人民币。相关会计分录为：借：银行存款人民币 50006.7）33500 财务费用 500贷：银行存款美元 50006.8）340002、甲公司的记账本位币为人民币，2009年8月5日以人民币向中国银行买入10 000美元，甲公司以中国人民银行公布的人民币汇率中间价作为即期汇率，当日的即期汇率为1美元6.83元人民币，中国银行当日美元卖出价为1美元6.84元人民币。相关会计分录为：借：银行存款美元 （10 0006.83）68300财务费用汇兑差额 100 贷：银行存款人民币（10 0006.84）684003、国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。2008年7月15日，从国外购入某原材料，共计100 000欧元，当日的即期汇率为1欧元10元人民币，应缴纳的进口关税为100 000元人民币，支付的进口增值税为170 000元人民币，货款和进口关税及增值税已用银行存款支付。 借：原材料 100 00010100 000）1100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 170 000 贷：银行存款欧元 1270 0004、国内某公司的记账本位币为人民币。2008年8月5日，向国外乙公司出口销售商品一批，货款共计100 000美元，当日的即期汇率为1美元6.85元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。该公司账务处理如下： 借：应收账款美元 （100 0006.85）685 000 贷：主营业务收入 685 0005、国内某公司的记账本位币是人民币。2009年5月10日从中国银行借入英镑50 000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1英镑10元人民币。该公司账务处理如下：借：银行存款英镑 （50 00010）500 000贷：短期借款英镑 （50 00010）500 000第四章租赁假设203年12月1日，北方公司与中华公司签定了一份租赁合同。合同主要条款如下:(l)租赁标的物:塑钢机。 (2)起租日:204年1月1日 (3)租赁期:204年1月1日206年12月31日,共36个月。(4)租金支付:自租赁开始日每隔6个月于月末支付租金150000元。(5)该机器的保险、维护等费用均由北方公司负担，估计每年约10000元。(6)该机器在204年1月1日的公允价值为700000元 (7)租赁合同规定的利率为7%(6个月利率)。(8)该机器的估计使用年限为8年，期满无残值。承租人采用年限平均法计提折旧。(9)租赁期届满时，北方公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为100元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。(10)204年和205年两年，北方公司每年按机器所生产的产品塑钢窗户的年销售收入的5%向中华公司支付经营分享收入。要求：分别作出承租人和出租人的账务处理。注：经测算，租赁内含利率为7.70%。承租方：借：固定资产融资租入固定资产 700000 未确认融资费用 200100 贷：长期应付款应付融资租赁款 900100借:长期应付款应付融资租赁款 150000 贷:银行存款 150000 同时， 借:财务费用 53900 贷:未确认融资费用 53900 支付第2期租金: 借:长期应付款应付融资租赁款 150000 贷:银行存款 150000 同时， 借:财务费用 46500.3 贷:未确认融资费用 46500.3 205年6月30日，支付第3期租金: 借:长期应付款应付融资租赁款 150000 贷:银行存款 150000 同时， 借:财务费用 38530.82 贷:未确认融资费用 38530.82 205年12月31日，支付第4期租金: 借:长期应付款应付融资租赁款 150000 贷:银行存款 150000 同时， 借:财务费用 29947.70 贷:未确认融资费用 29947.70 206年6月30日，支付第5期租金: 借:长期应付款应付融资租赁款 150000 贷:银行存款 150000 同时， 借:财务费用 20703.67 贷:未确认融资费用 20703.67 206年12月31日，支付第6期租金: 借:长期应付款应付融资租赁款 150000 贷:银行存款 150000 同时， 借:财务费用 10517.51 贷:未确认融资费用 10517.51出租方：借:应收融资租赁款 900100 贷:融资租赁资产 700000 递延收益未实现融资收益 200100借:银行存款 150000 贷:应收融资租赁款 150000借:递延收益未实现融资收益 53900 贷:主营业务收入融资收入 53900 204年12月31日收到第2期租金时 : 借:银行存款 150000 贷:应收融资租赁款 150000 同时， 借:递延收益未实现融资收益 46500.3 贷:主营业务收入融资收入 46500.3 205年6月30日收到第3期租金时: 借:银行存款 150000 贷:应收融资租赁款 150000 借:递延收益未实现融资收益 38530.82 贷:主营业务收入融资收入 38530.82 205年12月31日收到第4期租金时: 借:银行存款 150000 贷:应收融资租赁款 150000 同时， 借：递延收益未实现融资收益 2994