江西财经大学攻读硕士学位研究生入学考试试题.doc

此文档收集于网络，如有侵权，请联系网站删除江西财经大学2010年攻读硕士学位研究生入学考试试题（A卷）第一部分：财务会计一、 名词解释（每小题3分，共计12分）1、 重要性2、 永久性差异3、 其他货币资金4、 备抵法二、 简答题（每小题8分，共计16分）1、 简述按我国会计准则的相关规定，投资性房地产采用公允价值模式计量应满足的条件2、 为什么企业应在报表附注中披露或有事项，或有事项应披露哪些内容？三、 论述题（本题12分）请阐述我国基本会计准则规定的计量属性。并论述我国会计核算中应运用公允价值的情况。四、 业务题（第1题12分，第2题13分，第3题10分，第4题15分，共计50分）1、 甲公司是工业制造企业，为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%。2009年1月1日，甲公司以一批原材料对乙公司进行长期股权投资，占乙公司30%股权。投出的原材料账面价值余额为5000万元，公允价值（计税价格）为55000元；投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。假设甲、乙公司不存在关联方关系。2009年12月31日，乙公司确认可供出售金融资产公允价值变动金额40万，2009年度乙公司实现净利润600万元。2010年乙公司宣布发放现金股利200万元。（1）、计算甲公司投资时长期股权投资的入账价值（单位用万元）（2）、计算该股权投资2009年12月31日账面价值（3）、编制甲公司的有关会计分录2、A股份有限公司适用的所得税率为25%。期初无暂时性差异，该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）固定资产账面余额为110万元，已累计计提折旧30万元，期末预计可收回金额为70万元。（2）交易性金融资产公允价值为28万元，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（3）预计产品保修费用100万元，当年末未发生保修费用。（4）假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来可抵扣暂时性差异的应纳所得税款。要求：（1）请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少？（单位：万元）（2） 计算应交所得税（3） 编制相关会计分录3、A公司为建造一厂房，于2008年12月1日向银行借入五年期借款1000万元，利率为6%，每年末付息一次。2009年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出400万元，2009年4月1日又发生支出500万元。2009年7月1日又为该厂房建设发行期限为三年，面值为1000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价格为1000万元。同日又发生支出600万元。该固定资产于2009年12月31日完工交付使用。假定A公司利息资本化金额按年计算。2009年末动用的借款资金存入银行取得的利息收入为5万元。要求：（1）计算资本化开始时间 （2）计算A公司2009年该项工程应予资本化的借款费用金额 （3）编制2009年有关借款费用分录4、M企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售价格除特别申明外，均为不含增值税价格。M公司2009年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）（1）12月1日，向A公司销售商品一批，价款为1000000元，该商品成本为800000元，当日收到货款。（2）12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为300000元，增值税专用发票上注明售价400000元。M公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款（3）12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为200000元，实际成本为100000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月20日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。（4）12月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同收入1000万元；至2009年12月31日，实际发生成本320万元，预计尚需发生成本480万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确认劳务完工程度要求：（1）分别判断上述业务是否应确认收入 （2）编制有关会计分录第二部分：公司财务一、 名词解释（每题3分，共9分）1、 风险报酬2、 加权资本成本3、 可转换公司债券二、 简答题（每题7分，共14分）1、 阐述公司财务风险内涵及其影响因素。2、 阐述应收账款政策的基本内容。三、 论述题（每题12分，共12分）是比较分析股东财富最大化与企业价值最大化财务目标四、 计算与综合分析题（共25分）1、 XYZ公司计划从2009年开始实施员工培训项目。在年初一次性支付了培训费共计10万元，它属于可在税前扣除的费用，实施项目会提高企业的生产效率、减少员工的补缺人数，给企业带来的效益在财务上反映为：税后现金流量在未来的前10年里，每年增加1万元；在后10年，每年2.2万元。公司适用40%的所得税率，资本成本为12%。请在财务计算结果的基础上进一步分析评价该员工培训项目的可行性。（已知：PVIFA（12%，10）=5.65， PVIFA（12%，20）=7.469 ）2、 某企业资本总额2000万元，其中负债总额800万元，普通股1200万元，负债利率10%，所得税率33%，发行在外普通股120万股，当年销售额1500万元，固定成本400万元，变动成本率50%。要求计算：（1）、该企业的财务杠杆系数、营业杠杆系数和总杠杆系数（2）、该企业的普通股每股税后利润；（3）如果预计下一年销售额将增长20%，则息税前利润，每股收益将分别增长百分之几？参考答案第一部分：财务会计一、名词解释1、所谓重要性原则是指在会计核算过程中，对交易或事项应区别其重要程度，采用不同的核算方式，对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序予以处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于导致财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，则可适当简化处理。2、永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。3、其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。 4、备抵法是期末在检查应收款项收回的可能性的前提下，预计可能发生的坏账损失，并计提坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收款项的方法。 二、简答题 1、采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件： （一）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场； （二）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 2、 披露或有事项的原因：或有事项直接影响企业的持续经营和发展、直接影响企业的财务质量和财务状况以及企业经营成果的确认，财务报告使用者在阅读、使用财务报告时，考虑经营租赁、采购和供应承诺和或取或付合约等承诺，以及未决诉讼、借款担保和环境产生的补救等或有事项对潜在资产负债表、损益表和现金流量表的影响是非常重要的。 披露或有事项的内容：一、预计负债的披露企业对预计负债，应在资产负债表中单列项目反映，并在附注中披露下列信息： （1）预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明。 （2）各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况。 （3）与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。二、或有负债的披露企业应在附注中披露或有负债(不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债)的下列信息： （1）或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。 （2）经济利益流出不确定性的说明。 （3）或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。三、或有资产的披露企业通常不披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当在附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。三、论述题基本的计量属性包括：1、历史成本：就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金及其他等价物。历史成本原则要求对企业资产、负债、所有者权益等项目的计量， 应当基于经济业务的实际交易价格或成本， 而不考虑随后市场价格变动的影响2、重置成本：是指企业重新取得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支付的现金或现金等价物3、可变现净值：是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本，估计得销售费用以及相关税费后的金额计量。4、现值：指资金折算至基准年的数值，也称折现值、也称在用价值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。5、公允价值：熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。采用公允价值计量的情况包括：1、投资性房地产的公允价值计量。当投资性房地产满足下面条件时，采用公允价值计量。（一）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场； （二）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。2、金融工具的公允价值计量。，以公允价值计量的金融工具主要包括交易性金融资产和金融负债。3、其他业务的公允价值计量。主要包括非货币性资产交换、债务重组和非共同控制下的企业合并等交易或事项等。新会计准则之所以对这些交易或事项采用公允价值计量模式，主要是出于实质重于形式的原则。四、业务分析题1、 借：长期股权投资 乙公司 （投资成本）6435 贷： 其他业务收入 5500 应缴税费应交增值税（销项税额）935 借：其他业务成本 5000 贷：原材料 5000 因为6435 11000 x 30%所以长期股权投资入账价值按 6435确认借：长期股权投资乙公司（其他权益变动） 12 （40 x 30%=12） 贷：资本公积-其他资本公积 12借：长期股权投资乙公司（损益调整） 180 （600 x30%=180） 贷： 投资收益 180借：应收股利 60 （200 x 30%=60） 贷：长期股权投资-乙公司（其他权益变动） 602、*（1）名称账面价值计税基础交易性金融资产2822固定资产7080预计负债1000（2）应纳税所得额=8006+10+100=904 应纳税款=904 x 25%=226（3）借： 所得税费用 200 递延所得税资产 27.5 贷： 递延所得税负债 1.5 应交税费应交所得税 2263、（1）资本化时间为2009年1月1日 （2）在09年用于建设的借款包括 08年借入的1000万元借款，以及09年发行的债券400+500+6001000=500 因此可以资本化的借款费用为 1500万元 （3）计算的可以资本化的利息费用为：1000 x 6% +500 x 9% x 0.5 5=77.5 应予以费用化的利息费用为 500 x 9% x 0.5=22.5 借： 在建工程 77.5 财务费用利息费用 22.5 贷： 应付利息 1004、（1）12月1日确认收入 12月6日 不确认收入 12月9日 确认收入 12月31日确认收入 （2）12月1日 借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额）170000 借：主营业务成本 800000 贷：库存商品 80000012月9日 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应缴税费应交增值税（销项税额）34000 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 借：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400 贷：应收税款 2340012月31日 借： 劳务成本 320 贷： 银行存款 320 借：主营业务成本 320 贷： 劳务成本 320 借：应收账款 400 贷：主营业务收入 400第二部分 公司财务一、名词解释1、谓风险报酬是投资者因冒风险进行投资而要求的,超过无风险报酬的额外报酬。2、是指企业以各种资本在企业全部资本中所占的比重为权数，对各种长期资金的资本成本加权平均计算出来的资本总成本。3、可转化债券是指其持有者可以在一定时期内按一定比例或价格将之转换成一定数量的债券发行公司股票的债券。二、简答题1、内涵：财务风险(financial risk)是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。负债经营是现代企业应有的经营策略，通过负债经营可以弥补自有资金的不足，还可以用借贷资金来实现盈利。股份公司在生产经营中所需的资金一般都来自发行股票和债务两个方面，其中，债务（包括应行贷款、发行企业债券、商业信用）的利息负担是一定的，如果公司资金总量中债务比重大，或是公司的资金利润率低于利息率，就会使股东的可分配盈利减少，股息下降，使股票投资的财务风险增加。，公司融资产生的财务杠杆作用犹如一把双刃剑，当融资产生的利润大于债息率时，给股东带来的是收益增长的效应；反之，就是收益减少的财务风险。影响因素：1. 企业财务管理宏观环境的复杂性是企业产生财务风险的外部原因2. 企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。3. 财务决策缺乏科学性导致决策失误。选择错误的资本结构或筹资方式4. .企业内部财务关系不明，资金使用没有有效的监督与控制。2 基本内容：（1） 信用标准。信用标准是指顾客能够获得企业商业信用所应具备的条件。如果企业制定的信用标准严格，只有信用比较好的客户才能得到商业信用，企业的坏账损失较低，但其销售额也因此减少；如果企业制定的信用标准宽松，就会有较多的客户享受到商业信用，其中包括一些信用较差的客户。虽然较宽松的信用政策可能使得企业的销售额大幅度增长，但由此带来的应收账款各项成本也会随之上升。（2） 信用条件。信用条件是企业给予客户支付赊销款项的条件，包括信用期间，折扣期间和现金折扣。信用期间是企业允许客户在购货或接受劳务后可以推迟付款的时间，折扣期间是企业为客户规定的可以享受现金折扣的付款期间，现金折扣是客户在折扣期限内付款可以得到的价格优惠。（3） 收账政策。收账政策是指企业为了催收已过期的应收账款所执行的程序。在一般情况下，积极的收账政策可能会产生较好的收账效果并减少坏账损失，但也会产生较高的收账费用。如果积极的收账政策运用不当，还可能使企业的商誉受损，给企业形象带来负面影响以后的经营活动。三、论述题股东财富最大化：股东财富最大化是指通过财务上的合理经营，为股东带来最多的财富。持这种观点的学者认为，股东创办企业的目的是增长财富。他们是企业的所有者，是企业资本的提供者，其投资的价值在于它能给所有者带来未来报酬，包括获得股利和出售股权获取现金。在股份经济条件下，股东财富由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定，因此，股东财富最大化也最终体现为股票价格。他们认为，股价的高低代表了投资大众对公司价值的客观评价。它以每股的价格表示，反映了资本和获利之间的关系；它受每股盈余的影响，反映了每股盈余大小和取得的时间；它受企业风险大小的影响，可以反映每股盈余的风险。 股东财富最大化的这种观点认为，企业主要是由股东出资形成的，股东创办企业的目的是扩大财富，他们是企业的所有者，理所当然地，企业的发展应该追求股东财富最大化。在股份制经济条件下，股东财富由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面决定，在股票数量一定的前提下，当股票价格达到最高时，则股东财富也达到最大，所以股东财富又可以表现为股票价格最大化。企业价值最大化：企业价值最大化是指通过财务上的合理经营，采取最优的财务政策，充分利用资金的时间价值和风险与报酬的关系，保证将企业长期稳