《税法》科目04.doc

此文档收集于网络，如有侵权，请联系网站删除第一部分 学习指导四、教材各章节重难点2.增值税法增值税这个税种，是税法考试的重点和难点，每年考试本章都会考察主观题，所占分值比例非常高，一般在19分左右。并且本章的主观题一般与消费税、关税、城建税综合出题，学习本章时要注意本章知识点和其他章节的联系和区别。2015年出台的政策中，有关于增值税的税收优惠政策，大家可以提前关注一下。本章需要重点掌握的知识点如下：增值税法（考试重点章）纳税人一般纳税人认定标准税额计算小规模纳税人征税范围一般规定在专题讲解时会给大家归纳视同销售行为与营业税征收范围的划分/营改增征税范围税率和征收率基本税率、低税率（13%）、营改增项目税率（17%、11%、6%）营改增税率征收率、零税率增值税法（考试重点章）计税方法一般计税方法销项税额的计算销售额确定进项税额的计算可抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额应纳税额的计算销项-进项-上期留抵简易计税方法销售额的确定、征收率3%特殊经营行为混合销售行为区别和联系税务处理兼营行为混业经营行为增值税法（考试重点章）进口货物关税完税价格关税计算消费税出口退税出口免抵退税的计算【提示】注意和消费税出口退税的异同税收优惠法定减免、其他减免、营改增减免征收管理纳税义务发生时间纳税地点增值税征税范围是学习增值税的最根本内容，本部分内容必须掌握，为帮助大家掌握，总结记忆口诀如下：【征税范围记忆口诀】销售进口货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对；货物是指有形动产电热气，修理修配对象货物一起记；营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。【纳税人分类记忆口诀】增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对；货物应税劳务主件，年销售额五十万界限，其他情况八十万分辨；试点纳税过渡期，销售额五百（万）单独记。【税率记忆口诀】运输邮政用十一，有形动产租赁找十七。电信行业单独记，增值选六基础是十一。其他现代服务业，百分之六很特别。小规模纳税企业，百分之三很确切。【进项税额抵扣记忆口诀】进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见；购进农产品抵扣要计算，收购销售买价百分之十三，运输发票有改变。【不得抵扣进项记忆口诀】免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。3.消费税法消费税这个税种，属于注会考试的重点内容，这个税种每年考试中都会涉及到主观题，并且经常和增值税、城建税和关税等综合出题，考试分值在9分左右。本章学习起来要比增值税简单一些，因为消费税的计算相对来说要简单很多。但是消费税属于列举税目，不同税目适用不同的计税方法，所以记忆起来要格外细心，要按照不同的计税方法对号入座。本税种需要重点掌握的内容如下：消费税法纳税人有其特定性，与增值税双重调节一般单一环节征税，不同征税环节决定是否缴纳消费税征税范围15个税目，有的税目设有子目，记忆口诀税率比例税率排除法记忆定额税率啤酒、黄酒、成品油比例税率和定额税率同时适用卷烟、白酒计税依据从价计征排除法记忆、销售额确定从量计征适用税目、销售数量从价从量复合计征适用税目、销售额和销售数量计税依据的特殊规定从高计征、非独立核算门市部消费税法应纳税额的计算（难点）生产销售环节税额的计算直接销售的，用销售额直接计税视同销售的，找同类价、组价委托加工环节税额的计算会判断是否为委托加工区分纳税人和代收代缴义务人未代收代缴的税务处理代收代缴税款后再出售的税务处理进口环节应纳税额的计算组价公式，特别注意复合计征税目已纳消费税扣除的计算哪些消费品可以抵扣已纳消费税如何计算可以抵扣的消费税出口退税消费税出口退税形式注意和增值税的区别【税目记忆口诀】三男（烟、酒、鞭炮焰火）两女（化妆品、贵重首饰及珠宝玉