会计核算业务总结.doc

会计核算业务总结 1 一、筹资业务的核算1投资者投入借银行存款/固定资产、原材料、无形资产贷实收资本2负债1）短期借款借款时借银行存款贷短期借款每月预提利息时借财务费用贷应付利息到期时借:短期借款应付利息/财务费用（不预提时）贷银行存款2）长期借款借款时借银行存款贷长期借款每月预提利息时借财务费用/在建工程贷应付利息到期时借:长期借款应付利息贷银行存款 二、供应过程的核算1固定资产的采购1）借固定资产应交税费-增值税（进项）贷银行存款2）需要安装的采购时借在建工程应交税费-增值税（进项）贷银行存款安装时借在建工程贷银行存款/原材料/应付职工薪酬验收使用借固定资产贷在建工程不需要安装的22原材料的采购（实际成本法）借在途物资-甲材料/原材料应交税费-增值税（进项）贷银行存款/应付账款/应付票据/预付账款要注意共同运费的分摊，运费也要计入材料的成本验收入库时借原材料-甲材料贷在途物资-甲材料? 三、生产过程的核算1领用材料发出存货的方法（计算）借生产成本-A产品-B产品制造费用管理费用销售费用在建工程贷原材料-甲材料2工资借生产成本-A产品-B产品制造费用管理费用销售费用在建工程贷应付职工薪酬a借库存现金贷银行存款借应付职工薪酬贷库存现金3福利费借生产成本-A产品-B产品制造费用管理费用销售费用在建工程贷应付职工薪酬a*14%4制造费用的核算生产车间，制造部门发生的但与生产产品无直接关系的费用借制造费用贷累计折旧/银行存款/待摊费用等等5制造费用的归集与分配制造费用的合计数b3制造费用分配率=b/分配标准总额每种产品分摊的制造费用=制造费用分配率*各自的分配标准借生产成本-A产品-B产品贷制造费用b6完工产品生产成本的核算完工产品的生产成本=月初在产品的成本+本月发生的生产成本-月末在产品的成本7完工产品成本的结转借库存商品-A产品贷生产成本-A产品 四、销售业务的核算1销售（产品）收入的核算借银行存款/应收账款/应收票据/预收账款贷主营业务收入应交税费-增值税（销项）2结转已销产品的成本借主营业务成本贷库存商品-A产品3营业税金及附加的核算（营业税、资源税、消费税、城建税、教育费附加）借营业税金及附加贷应交税费-借应交税费-贷银行存款4销售费用的核算（和销售产品有关的费用，如产品的广告费、保险费、运费、展销费等，专设销售机构发生的费用）借销售费用贷银行存款等5财务费用（和筹资有关的费用，如利息、银行的手续费、年费、购买支票、现金折扣）借财务费用贷银行存款6管理费用（财产保险费、培训费、业务招待费、咨询费、行政管理部门固定资产的折旧等） 五、利润形成的核算1营业外收入的核算盘盈借库存现金，原材料，固定资产贷营业外收入累计折旧无法偿还的账款借应付账款贷营业外收入罚款所得借银行存款贷营业外收入处置固定资产利得4借固定资产清理贷营业外收入收到捐赠借银行存款、原材料、无形资产、固定资产贷营业外收入2营业外支出的核算盘亏借营业外支出贷库存现金、原材料、固定资产不可抗力带来的损失例某企业遭受洪水，使其库存商品受损，账面价值20万元，保险公司赔偿10万元，低价处理该商品获得1万元存入银行。 差额作为不可抗力损失。 借营业外支出90000其他应收款100000银行存款10000贷库存商品200000对外捐赠借营业外支出贷固定资产/库存现金等被罚款借营业外支出贷银行存款固定资产处置损失借营业外支出贷:固定资产清理3其他业务收入和成本的核算（出售材料，出租包装物）借银行存款贷其他业务收入应交税费-增值税（进项税额）借其他业务成本贷原材料周转材料-包装物4利润形成的步骤第一步，将收入费用类的账户结转到本年利润中借主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷本年利润借本年利润贷主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用5财务费用管理费用营业外支出第二步，计算利润总额利润总额=本年利润贷方-借方0，要计算所得税第三步，所得税的计算及结转所得税费用=利润总额*25%借所得税费用贷应交税费-应交所得税借本年利润贷所得税费用第四步，计算净利润净利润=利润总额-所得税费用借利润分配-未分配利润贷本年利润 六、利润分配的核算1提取盈余公积借利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积贷盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积2分配现金股利借利润分配-现金股利贷应付股利3股票股利借利润分配-股票股利贷股本4结转借利润分配-未分配利润贷利润分配-盈余公积-现金股利-股票股利补充1差旅费的核算1先自己垫再报销借管理费用/制造费用贷库存现金2先借款再报销借款时借其他应收款-王某贷库存现金报销时1）刚刚好6借管理费用/制造费用贷其他应收款-王某2）借管理费用/制造费用贷其他应收款-王某库存现金3）借管理费用/制造费用库存现金贷其他应收款-王某借少了借多了补充2坏账准备的计提各年实际提取坏账准备金数额的确定应提取坏账准备金=提取基数（如“应收账款年末余额”、账龄或销货总额）计提比例计算结果为本年应提取数。 在此基础上应根据“坏账准备”账户余额情况确定本期应实际提取数。 本期实际提取数=应提取坏账准备金-“坏账准备”账户贷方余额（或+“坏账准备”账户借方余额）贷方余额实质上是往年已提取但尚未使用(结余)数,在提取年度可从应提取数中扣除,这样仍可满足次年度抵补坏账损失需要。 借方余额实质上是上年少提取数，应在提取年度与计算出来的提取数相加(补提),以弥补“欠账”，并满足抵补次年度坏账损失需要。 例1新世纪股份公司xx年年末时“坏账准备”账户为贷方余额20000元，计算出来应提取坏账准备金为30000元。 补提坏账准备金10000元。 借资产减值损失10000贷坏账准备10000坏账准备例2xx年5月，该公司发生坏账损失8000元,用提取的坏账准备金予以抵补。 借坏账准备8000贷应收账款8000即在xx年年末“坏账准备”账户有贷方余额22000元（结余数）。 例3该公司xx年年末时“坏账准备”账户为贷方余额22000元，计算出来应提取坏账准备金为20000元。 冲销坏账准备金多余部分2000元。 06年末补提1000006年末余额3000006年末时结余20000坏账准备06年末余额3000007年抵补坏账800007年末余额220007借坏账准备2000贷资产减值损失2000例4该公司xx年2月收回在以前年度已转销的坏账准备30000元。 （1）恢复原已冲销的应收账款和坏账准备借应收账款30000贷坏账准备30000坏账准备 （2）对收回应收账款款项的处理借银行存款30000贷应收账款30000坏账准备07年初余额3000007年抵补坏账800007年末余额2000007年末冲销多提200007年末余额2000008年转回30000现有余额500008综合练习 一、资料（一）H公司年11月30日各总分类账户余额如下账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金银行存款应收账款原材料库存商品无形资产固定资产利润分配3000420000180002400002600008000902000210000短期借款应付账款其他应付款应交税费应付利息实收资本盈余公积本年利润累计折旧2500005350020003500100098000080400420000270600合计2061000合计2061000（二）12月份发生下列经济业务1职工李明出差，借支差旅费1000元，开具现金支票付讫。 2仓库发出材料130，000元，用于A产品生产60，000元，B产品生产65，000元，车间一般性耗用5，000元。 3以银行存款交纳上月应交税金3，500元。 4购入甲材料含税价格58，500元。 乙材料含税价格70，200元（增值税率17%）两种材料的运费共3，300元（按材料的购进金额分摊），款项已经支付，材料尚未验收入库。 5.以银行存款支付职工工资48，000元。 6收到外单位前欠货款10，000元，存入银行。 7以现金1200元支付零星费用，其中管理部门负担800元，车间负担400元。 8甲、乙两种材料验收入库。 9以银行存款支付报刊订购费2，400元。 10以银行存款支付产品广告费2，000元。 11销售A产品50件，单价1500元，B产品100件，单价800元。 两种产品增值税率均为17%，款项尚未收回。 12销售A产品100件，含税单价1，755元。 B产品120件，含税单价959.40元，价税款均已收存银行。 13月末，将工资按部门分配转账，并按工资总额14%计提福利费。 工资分配情况如下A产品生产工人工资10000车间管理人员工资3000B产品生产工人工资12000行政管理人员工资15000销售人员工资800014李明出差归来，报销差旅费960元，交回现金40元。 15计提固定资产折旧9，000元。 其中车间折旧费6，000元，管理部门折旧费3，000元。 16用银行存款支付应由本月负担的费用车间负担管理部门负担修理费5，8001，200保险费2，0601，14017以银行存款支付全季的短期借款利息1，600元。 （10-11月已计提入账1，000元。 ）18以存款支付水电费4，720元，其中车间负担3，720元，行政管理部门负担1，000元。 19将本月的制造费用按A、B两种产品生产工人的工资比例，分配记入A、B两种产品的成本。 920本月投产的产品全部生产完工验收入库，计算A、B两种产品的总成本予以转账。 21计算结转已销产品成本。 已知A产品单位成本820元，B产品单位成本430元。 22计提城市维护建设税2，420元。 23以银行存款200，000元归还短期借款。 24购进丙材料价款10，000元，甲材料价款60，000元，乙材料价款80，000元，增值税率17%，款项均以存款支付，材料尚未运到。 25以银行存款偿还前欠某单位货款43，500元。 26接受南海公司捐赠汽车一辆，确认价值80，000元；接受投入资金200，000元，款项已收存银行。 27因遭受洪灾损失材料6，000元（增值税略），经批准作非常损失处理。 28收到客户因违约罚款2，7