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小税种总结范文 小税种总结第一单元涉及车船的税种车辆购置税车船税船舶吨税 一、车辆购置税（P352）（）1.纳税人在我国境内购置规定的车辆（以下简称“应税车辆”）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 【解释1】购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 【解释2】车辆购置税实行一次性征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。 2.征收范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 3.税率车辆购置税采用10%的比例税率。 4.计税依据 （1）购买自用纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。 【例题?单选题】王某xx年6月购买一辆汽车自用，支付含增值税价款108300元。 已知，车辆购置税的税率为10%。 根据车辆购置税法律制度的规定，王某应缴纳车辆购置税（）元。 A.10830.41B.10830C.9000D.9256.41【答案】D【解析】应缴纳车辆购置税=108300（117%）10%=9256.41（元）。 （2）最低计税价格纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 【例题?单选题】xx年4月，王某在某房地产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房地产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为80000元，国家税务总局核定该类型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000元。 根据车辆购置税法律制度的规定，王某应缴纳车辆购置税（）元。 A.6239.32B.6837.61C.7300D.8000【答案】C【解析】不含税价格=80000（117%）=68376.07（元）73000元，王某应缴纳车辆购置税=7300010%=7300（元）。 （3）进口自用纳税人进口自用的应税车辆的计税价格组成计税价格=关税完税价格关税消费税 二、车船税（P323）（）1.征收范围 （1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶； （2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 2.车船税的税目车船税的税目，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。 （1）乘用车为核定载客人数9人（含）以下的车辆。 （2）商用车包括客车和货车，其中客车为核定载客人数9人（含）以上的车辆（包括电车），货车包括半挂牵引车、挂车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等。 （3）其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）。 （4）船舶包括机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇。 【相关链接】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 3.免征车船税的项目 （1）捕捞、养殖渔船； （2）军队、武装警察部队专用的车船； （3）警用车船； （4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 【例题1?多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（）。 （xx年）A.警用车船B.养殖渔船C.载货汽车D.载客汽车【答案】AB【解析】 （1）选项AB警用车船和养殖渔船免征车船税； （2）选项CD载货汽车和载客汽车应缴纳车船税。 【例题2?单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（）。 （xx年）A.载客汽车B.银行运钞车C.机关公务车D.养殖渔船【答案】D【解析】捕捞、养殖渔船免征车船税。 4.计税单位车船税的计税单位，按车船的种类和性能，分别确定为每辆、整备质量每吨、净吨位每吨和艇身长度每米。 （1）乘用车、商用客车和摩托车，以每辆为计税单位。 （2）商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨为计税单位。 （3）机动船舶、非机动驳船、拖船，按净吨位每吨为计税单位。 （4）游艇按艇身长度每米为计税单位。 【解释】车船税采用定额税率，例如游艇艇身长度超过30米的，每米2000元。 【例题?多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税计税单位的有（）。 （xx年机考）A.整备质量每吨B.艇身长度每米C.每辆D.净吨位每吨【答案】ABCD【解析】 （1）选项A载人车辆以“每辆”为计税单位； （2）选项B游艇以“艇身长度每米”为计税单位； （3）选项C载货车辆以“整备质量每吨”为计税单位； （4）选项D机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位。 5.其他规定 （1）从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 （2）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 （3）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 三、船舶吨税（P350）（）1.纳税人自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税（以下简称“吨税”），以应税船舶负责人为纳税人。 2.税率吨税采用定额税率。 3.免征吨税的船舶（包括但不限于）（xx年单选题） （1）应纳税额在人民币50元以下的船舶； （2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶； （3）非机动船舶（不包括非机动驳船）； （4）捕捞、养殖渔船； （5）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。 【相关链接1】一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，相应的免征关税、进口环节增值税、进口环节消费税。 【相关链接2】免征车船税的项目包括（但不限于） （1）捕捞、养殖渔船； （2）军队、武装警察部队专用的车船； （3）警用车船。 【例题?单选题】根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（）。 （xx年笔试）A.捕捞渔船B.非机动驳船C.养殖渔船D.军队专用船舶【答案】B【解析】 （1）选项AC捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税； （2）选项B非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税； （3）选项D军队、武装警察部队“专用或者征用”的船舶，免征船舶吨税。 4.征收管理 （1）吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的“当日”。 （2）应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。 未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。 （3）多退少补海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。 但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5的滞纳金。 海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。 应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。 第二单元印花税、烟叶税和资源税印花税烟叶税资源税 一、印花税（P330）（）1.纳税人 （1）印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括立合同人、立账簿人、立据人、各类电子凭证的签订人、领受人和使用人。 （2）签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。 （xx年单选题、xx年多选题、xx年单选题） （3）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。 2.征税范围（xx年多选题、xx年多选题、xx年多选题） （1）经济合同（10类）购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同（包括融资租赁合同）、财产保险合同、技术合同。 【解释1】技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同。 其中，技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同，后者适用于“产权转移书据”。 【解释2】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 【解释3】电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。 【解释4】具有合同性质的凭证应视同合同征税。 【解释5】不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。 【解释6】办理一项业务（如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等），如果既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花。 （2）产权转移书据产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。 【解释】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。 （3）营业账簿 （4）权利、许可证照权利、许可证照包括“房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证”。 （xx年单选题、xx年单选题）【解释】应当征收印花税的“权利、许可证照”包括5类，但不包括“税务登记证”。 3.税率印花税的税率有两种形式比例税率和定额税率4.计税依据（xx年多选题、xx年多选题） （1）合同以凭证所载金额作为计税依据。 【解释1】以凭证上的“金额”、“费用”作为计税依据的，应当“全额”计税，不得作任何扣除。 【解释2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 （2）营业账簿中记载资金的账簿以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。 （3）不记载资金的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、工商营业执照、专利证、商标注册证、土地使用证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿），以凭证或账簿件数作为计税依据。 （xx年判断题）5.印花税的缴纳方法根据税额大小、应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要，印花税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法。 二、烟叶税（P357）（）1.纳税人烟叶税的纳税人为在我国境内“收购”烟叶的单位。 2.征税范围烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。 3.税率烟叶税实行比例税率，税率为20%。 4.计税依据烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，具体包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。 价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额。 应纳税额=烟叶收购价款（110%）20%【解释】烟叶收购价款不含增值税，不需要价税分离。 三、资源税（）1.纳税人资源税的纳税人是指在我国领域及管辖海域内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 【解释1】资源税是对在我国领域及管辖海域内“生产盐或者开采应税矿产品”的单位或者个人征收，“进口”的矿产品和盐不征收资源税。 【解释2】资源税是对生产盐或者开采应税矿产品进行销售或者自用的单位和个人征收的，在“销售或者自用”时一次性征收，而对“批发、零售”已税矿产品和盐的单位和个人不征收资源税。 2.征税范围目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括 （1）原油仅限于开采的“天然原油”，不包括人造石油【解释】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （xx年单选题） （2）天然气专门开采或者与原油同时开采的天然气 （3）煤炭仅限于原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品 （4）其他非金属矿原矿包括宝石、金刚石、玉石、大理石、花岗石等 （5）黑色金属矿原矿包括铁矿石、锰矿石和铬矿石 （6）有色金属矿原矿包括铜矿石、铅锌矿石、铝矿石、镍矿石等 （7）盐包括固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）和液体盐【解释】征收资源税的7个税目仅限于“初级矿产品或者原矿”，而加工后的资源产品不属于资源税的征税范围。 3.税率（xx年重大调整）资源税采用比例税率和定额税率两种形式，对“原油和天然气”两个税目按照比例税率（销售额的5%10%）从价征收，其他税目按照固定税额从量征收。 【相关链接】印花税的税率有两种形式比例税率和定额税率。 4.计税依据（xx年重大调整）资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税依据。 （1）销售额（xx年多选题）销售额是指纳税人销售应税产品（原油和天然气）向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 【解释1】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费等。 【解释2】同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，不属于价外费用 （1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； （2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； （3）所收款项全额上缴财政。 【解释3】纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额 （1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 组成计税价格为组成计税价格=成本（1成本利润率）（1税率） （2）销售数量（xx年单选题）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量。 纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量，自产自用包括生产自用和非生产自用。 【解释】纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。 （xx年判断题）【相关链接】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税（消费税）。 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或者移送使用数量的，以应税产品的产量或者按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。 5.纳税义务发生时间（xx年多选题、xx年判断题） （1）纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。 （2）纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天。 （3）纳税人采取上述结算方式以外的其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （4）纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天。 （5）扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天。 第三单元涉及房地产的税种?房产税?契税?耕地占用税?城镇土地使用税?土地增值税 一、房产税（P295）（一）纳税人（）（xx年判断题、xx年单选题）房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。 2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 3.产权出典的，承典人为纳税人。 4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。 5.产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 6.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 【例题1判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。 （）（xx年）【答案】【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。 【例题2单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合房产税法律制度规定的是（）。 （xx年）A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人【答案】A【解析】房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。 （二）征税范围（）1.房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。 2.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。 （三）应纳税额（）（xx年单选题、xx年单选题、xx年单选题）【解释】房产税按“年”计算。 1.从价计征 （1）以房产余值（按房产原值一次减除10%30%）为计税依据 （2）应纳税额=房产原值（1扣除比例）1.2%【解释】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 （xx年判断题）2.从租计征应纳税额=租金收入12%【解释】对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。 【例题1判断题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 （）（xx年）【答案】【例题2单选题】某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。 根据房产税法律制度的规定，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。 （xx年）A.9360B.7200C.5040D.2160【答案】C【解析】应纳房产税=600000（130%）1.2%=5040（元）。 【例题3单