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1 12366 咨询热点问题汇编咨询热点问题汇编 2007 年年 11 月修订 月修订 目目 录录 税政类税政类 2 一 营业税 2 二 企业所得税 8 三 个人所得税 15 四 地方税费 23 五 综合类 28 征管类征管类 31 一 税务登记 31 二 发票管理 32 三 申报征收 34 规费类规费类 36 一 社保费 36 二 残疾人就业保障金 39 2 税政类税政类 一 营业税一 营业税 1 1 请问厦门市营业税的起征点是怎样规定的 请问厦门市营业税的起征点是怎样规定的 根据厦地税发 2005 41 号的规定 从 2005 年 5 月 1 日起 指税款所属时间 营业税按期纳 税的起征点月营业额提高到 5000 元 按次纳税的起征点仍为每次 日 营业额 100 元 对私房 出租营业税 仍按原规定 即月租金收入起征点为 1000 元 2 2 我单位出租房屋给个人 承租人因违反合同约定而支付违约金给我单位 请问单位取得的 我单位出租房屋给个人 承租人因违反合同约定而支付违约金给我单位 请问单位取得的 这项违约金收入是否需缴纳营业税 这项违约金收入是否需缴纳营业税 根据财税 2003 16 号的规定 单位和个人提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产时 因 受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入 应并入营业额中征收营业税 因此你单位取得的违约 金应与租金收入一并缴纳营业税 3 3 我司是一家专门从事电梯维修保养业务的企业 请问如何判断应缴纳营业税还是增值税 我司是一家专门从事电梯维修保养业务的企业 请问如何判断应缴纳营业税还是增值税 国税函 1998 390 号明确 电梯属于增值税应税货物的范围 但安装运行之后 则与建筑物 一道形成不动产 因此 对企业销售电梯 自产或购进的 并负责安装及保养 维修取得的收入 一并征收增值税 对不从事电梯生产 销售 只从事电梯保养维修的专业公司对安装运行后的电 梯进行的保养 维修取得的收入 征收营业税 4 4 我公司为装修公司 有时也单独为客户提供装修设计 这部分业务可否并入装修业务的营我公司为装修公司 有时也单独为客户提供装修设计 这部分业务可否并入装修业务的营 业额缴纳营业税 业额缴纳营业税 根据 中华人民共和国营业税暂行条例 的规定 纳税人兼有不同税目应税行为的 应当分 别核算不同税目的营业额 转让额 销售额 未分别核算营业额的 从高适用税率 你公司单独 收取的设计收入与装修收入应分别核算 计算应缴纳税款 5 5 我车队专门从事集装箱运输我车队专门从事集装箱运输 每月要代货主垫付港杂费每月要代货主垫付港杂费 应使用什么发票以抵扣这些港杂费 应使用什么发票以抵扣这些港杂费 厦地税函 2006 3 号明确 根据国家税务总局 货物运输业营业税征收管理办法 第十三条 的规定 对自开票纳税人开具的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费 一律按 交通运输 业 税目征收营业税 因此 凡开具在 货运发票 上的代收代付费用 包括港口费 码头费 应合并在运费收入中按 交通运输业 税目征收营业税 对自开票纳税人从事代理港口 码头等 3 业务 财务上应与运输业务分别核算 并按代理业开具发票 对代理业务营业税扣除项目可按营 业税 代理业 有关规定执行 但不得扣减运输业务的营业额 6 6 公司收到以外币结算的海运费如何计算营业税 公司收到以外币结算的海运费如何计算营业税 根据 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 纳税人按外汇结算营业额的 其营业额的 人民币折合率可以选择营业额发生的当天或当月 日的国家外汇牌价 原则上为中间价 纳税人 应在事先确定选择采用何种折合率 确定后一年内不得变更 7 家政公司的搬家业务是否同搬运业务一样缴纳家政公司的搬家业务是否同搬运业务一样缴纳 3 的的 交通运输业交通运输业 营业税 营业税 国税发 1994 159 号明确 搬家业务按 交通运输业 装卸搬运 税目征收营业税 8 我单位是建筑企业 在异地有建安项目 每月申报营业税时是否应申报异地建安劳务 我单位是建筑企业 在异地有建安项目 每月申报营业税时是否应申报异地建安劳务 根据财税 2006 177 号的规定 自 2007 年 1 月 1 日起 纳税人提供建筑业劳务 应按月就其 本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报 就 其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税 同时 自应申报之月 含当月 起 6 个月内向 机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证 否则 应就其异地提供建 筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税 9 9 我司为工程承包单位我司为工程承包单位 后将工程分包给几个单位和个人后将工程分包给几个单位和个人 请问我司是否需代扣代缴相应的营请问我司是否需代扣代缴相应的营 业税业税 建筑安装工程实行分 转 包的 应按营业税有关规定由总承包人代扣缴税款 总承包人在 代扣缴税款时 应按 税收征管法 第三十四条规定 向分 转 包人开具 代扣代收税款凭证 分 转 包人凭总承包人出具的 代扣代收税款凭证 到项目总承包人的主管地税机关发票代开 窗口开具 建筑业统一发票 代开 发票的客户联作为建安 劳务 分转包工程项目之间的款 项结算凭据 发票的记账联或 代扣代收税款凭证 是营业税完税凭证 未取得发票或 代扣代 收税款凭证 收入应按自营业务申报纳税 1010 我公司为装修公司 业务形式为清包工 主材由客户自行购买 我司只提供零星的辅助 我公司为装修公司 业务形式为清包工 主材由客户自行购买 我司只提供零星的辅助 材料 请问要以装修造价全额缴纳营业税吗 材料 请问要以装修造价全额缴纳营业税吗 根据财税 2006 114 号文的规定 纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务 按照其向客户实际 收取的人工费 管理费和辅助材料费等收入 不含客户自行采购的材料价款和设备价款 确认计税 营业额 上述以清包工形式提供的装饰劳务是指 工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购 纳 税人只向客户收取人工费 管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务 11 11 集团公司向银行借款并拨给下属单位 利息收入是否缴纳营业税 集团公司向银行借款并拨给下属单位 利息收入是否缴纳营业税 根据财税字 2000 7 号的规定 对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位 以下简称统 借方 向金融机构借款后 将所借资金分拨给下属单位 包括独立核算单位和非独立核算单位 并 按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税 统借方将资金分拨给下属单位 不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取 利息 否则 将视为具有从事贷款业务的性质 应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税 12 12 我公司以资金对外投资取得收益 是否需缴纳营业税 我公司以资金对外投资取得收益 是否需缴纳营业税 根据厦地税政一 1998 1 号文的规定 对单位与个人以资金进行投资 联营 合作经营 若 4 参与双方的利润分配并共担风险的 不征营业税 但对于取得固定收入并不承担风险的 应视为 贷款业务 对其取得的固定收入 不论财务上如何处理 一律视同贷款利息按 金融业 征收营 业税 13 13 我单位的体育场馆对外经营 应按我单位的体育场馆对外经营 应按 文化体育业文化体育业 还是以还是以 服务业服务业 租赁租赁 申报缴纳营申报缴纳营 业税 业税 根据厦地税函 2003 31 号的规定 为游泳 乒乓球 羽毛球 网球等体育活动提供场所取得 的收入 应按 文化体育业 征收营业税 对以租赁方式为体育比赛提供场所取得的收入 应按 服务业 租赁业 征收营业税 14 娱乐场所为顾客进行娱乐活动而提供饮食服务及其他服务收入是否可分开核算分别缴纳营娱乐场所为顾客进行娱乐活动而提供饮食服务及其他服务收入是否可分开核算分别缴纳营 业税 业税 根据 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 第二十三条规定 娱乐业的营业额为经营 娱乐业向顾客收取的各项费用 包括门票收费 台位费 点歌费 烟酒和饮料收费及经营娱乐业 的其他各项收费 15 15 保龄球的营业税税率降为保龄球的营业税税率降为 5 5 后 还需缴纳文化事业建设费吗 后 还需缴纳文化事业建设费吗 从 2004 年 7 月日起 保龄球减按 5 的税率缴纳营业税 但税目仍属于 娱乐业 应按规定 缴纳文化事业建设费 16 16 文化影视公司制作影视节目并提供播放 为客户提供文艺晚会的策划 制作等取得的收入文化影视公司制作影视节目并提供播放 为客户提供文艺晚会的策划 制作等取得的收入 应如何缴纳营业税 应如何缴纳营业税 根据厦地税政一 2000 13 号的规定 文化影视有限公司从事影视节目制作 提供播放等取得 的版权收入应按 转让无形资产 转让著作权 税目征收营业税 对其从事晚会节目的策划 制作等取得的收入应按 服务业 其他服务业 税目征收营业税 17 17 我司为房地产开发公司 现有一地块转让给另一家房地产公司 在转让土地使用权过程我司为房地产开发公司 现有一地块转让给另一家房地产公司 在转让土地使用权过程 中 我司缴纳营业税的计税依据是什么 中 我司缴纳营业税的计税依据是什么 根据财税 2003 16 号文的规定 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用 权 以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额 18 18 我公司自己建造厂房并出售 是按我公司自己建造厂房并出售 是按 销售不动产销售不动产 缴纳营业税吗 缴纳营业税吗 根据 营业税暂行条例实施细则 的规定 单位自建建筑物后销售 其自建行为视同提供应 税劳务 因此 你公司自建建筑物后销售 在缴纳 销售不动产 营业税的同时还应对自建行为 缴纳 建筑业 营业税 19 19 我司为房地产公司 现正在开发精装修公寓 主要装修材料和浴具由公司统一采购 这我司为房地产公司 现正在开发精装修公寓 主要装修材料和浴具由公司统一采购 这 些费用是否需计入计税营业额 些费用是否需计入计税营业额 国税函 1998 53 号明确 根据 中华人民共和国营业税暂行条例 第五条关于 纳税人的营 业额为纳税人提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费 用 的规定 对纳税人向对方收取的装修及安装设备的费用 应一并列入房屋售价 按 销 售不动产 税目征收营业税 因此 你公司开发销售精装修公寓 应以销售额全额 含装修金 额 为营业额 按 销售不动产 征收营业税 5 20 20 单位或个人的房屋由于拆迁收到的补偿金是否应该缴纳营业税 单位或个人的房屋由于拆迁收到的补偿金是否应该缴纳营业税 根据闽地税发 2004 63 号的规定 被拆迁单位和个人因拆迁取得的房屋 或土地 拆迁补偿 费及其他补助费或补偿安置的房屋 除下列两种情况外 均应征收营业税 1 被拆迁单位和个人取得政府财政部门支付的房屋 或土地 拆迁补偿费及其他补助费 暂 免征收营业税 2 被拆迁个人因自用普通住房拆迁 所取得的补偿费或拆迁过程中发生的房屋等面积产权调 换 暂免征收营业税 21 21 我公司按房改政策向职工出售房产 是否需缴纳营业税 我公司按房改政策向职工出售房产 是否需缴纳营业税 根据闽地税政一 2001 21 号文的规定 行政机关 企事业单位集资建房 凡纳入房改范畴 并提供房改批文等有关资料 经当地税务机关审核确认报设区市地方税务局同意后 对其向本单 位职工个人按房改成本价 标准价收取的售房收入 免征营业税 对其向本单位以外的单位和个 人收取的售房收入 应按 销售不动产 税目税率征收营业税 22 22 企业 行政事业单位出售经济适用住能否免征营业税 企业 行政事业单位出售经济适用住能否免征营业税 根据闽地税发 2004 283 号的规定 对企业 行政事业单位按房改成本价 标准价出售住房 的收入 暂免征收营业税 经济适用住房销售以保本微利为原则 基准价格由开发成本 税金和 利润三部分构成 不同房改成本价和标准价 因此 经济适用住房的销售应按规定征收营业税 不能比照房改政策免征营业税 23 23 我单位将自有房产出租给本单位职工 有何优惠政策 我单位将自有房产出租给本单位职工 有何优惠政策 厦地税发 2001 66 号规定 对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 包括企业和自收 自支事业单位向职工出租的单位自有住房 房管部门向居民出租的公有住房 落实私房政策中带 户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等 暂免征收房产税 营业税 需报经 主管地税机关审批后 方可暂免征收房产税 营业税 不按政府规定价格出租 取得经营性租金 收入 应照章征收营业税 房产税 24 24 我公司为厦门企业 在外地有房产出租 可否由公司在厦门纳税并开具发票给外地的承租我公司为厦门企业 在外地有房产出租 可否由公司在厦门纳税并开具发票给外地的承租 方 方 根据财税 2003 16 号的规定 单位和个人出租土地使用权 不动产的营业税纳税地点为土地 不动产所在地 单位和个人出租物品 设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个 人居住地 你公司出租外地的房产应在当地缴纳营业税并开具当地的发票给承租方 25 我公司承接广告业务 其中制作部分委托专门的厂家进行制作 且开建筑安装发票给我公我公司承接广告业务 其中制作部分委托专门的厂家进行制作 且开建筑安装发票给我公 司 现客户要求我公司开具全额广告业发票 含制作费 司 现客户要求我公司开具全额广告业发票 含制作费 请问我公司进行纳税申报时是否可以扣 请问我公司进行纳税申报时是否可以扣 除制作费部分 广告公司开给客户广告发票中含有印刷费用除制作费部分 广告公司开给客户广告发票中含有印刷费用 印刷发票能否抵扣营业税 印刷发票能否抵扣营业税 根据营业税的有关规定 广告业的营业额为从事广告业务向对方收取的全部价款和价外收费 不能扣除相关的费用 26 26 我公司接受建房单位委托 为其代建房屋 应该如何缴纳营业税 我公司接受建房单位委托 为其代建房屋 应该如何缴纳营业税 闽地税政一 1999 18 号规定 纳税人接受建房单位委托 为其代建房屋的行为 应以其向委 托方收取的手续费按 服务业 代理业 税目税率征收营业税 这里所说的 代建房屋 必须 同时符合下列条件 6 1 以委托方的名义办理立项及相关手续 2 受托方与委托方不发生土地使用权 产权的转移 3 与委托方签订委托代建合同 4 受托方不垫付资金 不以受托方名义办理建安工程结算 凡不符合上述条件的代建行为 对受托方应以其收入全额按 销售不动产 税目税率征收营 业税 27 27 我公司为房产代销企业 在签订本市某房产的代理合同后 我公司将部分代理委托另一家我公司为房产代销企业 在签订本市某房产的代理合同后 我公司将部分代理委托另一家 同行进行销售代理 同行进行销售代理 房产代理结束后 由我公司开具全额发票向房地产公司收取代理费 合作方房产代理结束后 由我公司开具全额发票向房地产公司收取代理费 合作方 向我方开代理发票收取代理费 请问 在这种情况下 我方的营业收入是以发票金额扣除支付合向我方开代理发票收取代理费 请问 在这种情况下 我方的营业收入是以发票金额扣除支付合 作方代理费金额后确认计征营业税 还是以我方开出发票全额确认计征营业税 作方代理费金额后确认计征营业税 还是以我方开出发票全额确认计征营业税 房产代销企业将部分代理业务再委托其他销售代理人 其支付给合作方 其他销售代理人 的代理费允许从计税营业额中扣除 28 我公司从事无船承运业务 每月申报营业税时是否可扣除代垫费用 我公司从事无船承运业务 每月申报营业税时是否可扣除代垫费用 根据国税函 2006 1312 号的规定 自 2007 年 1 月 1 日起 无船承运业务应按照 服务业 代理业 税目征收营业税 纳税人从事无船承运业务 以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以 及报关 港杂 装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税 纳税人从事无船承运业务 应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用向委托人 开具发票 同时应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其它合法有效凭证作为差额缴纳营业税的 扣除凭证 29 29 请问报关行应怎样缴纳营业税 请问报关行应怎样缴纳营业税 根据国税函 2006 1310 号的规定 自 2007 年 1 月 1 日 代理报关业务 应按照 服务业 代理业 税目征收营业税 纳税人从事代理报关业务 以其向委托人收取的全部价款和价外费用 扣除以下项目金额后的余额为计税营业额申报缴纳营业税 一 支付给海关的税金 签证费 滞报费 滞纳金 查验费 打单费 电子报关平台费 仓 储费 二 支付给检验检疫单位的三检费 熏蒸费 消毒费 电子保险平台费 三 支付给预录入单位的预录费 四 国家税务总局规定的其他费用 纳税人从事代理报关业务 应按其从事代理报关业务取得的全部价款和价外费用向委托人开 具发票 纳税人从事代理报关业务 应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其它合法有效凭证作 为差额征收营业税的扣除凭证 30 我司为对外服务单位 为外国常驻机构 三资企业和其他企业提供人力资源服务 收取一我司为对外服务单位 为外国常驻机构 三资企业和其他企业提供人力资源服务 收取一 定款项 并代为支付员工工资 缴纳社保费 应怎样缴纳营业税 定款项 并代为支付员工工资 缴纳社保费 应怎样缴纳营业税 国税发 1995 076 号明确 代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬 的规定 外事服务单位为外国常驻机构 三资企业和其他企业提供人力资源服务的 其营业额为 从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和交纳的社会统筹 住房 公积金后的余额 31 31 我司是一家物流企业我司是一家物流企业 有一些本月支付的代垫费用尚未取得相应的发票 在本月缴纳营业有一些本月支付的代垫费用尚未取得相应的发票 在本月缴纳营业 7 税时可以先计算扣除吗税时可以先计算扣除吗 按税法规定可扣除的营业额凭合法有效的票据进行扣除 如当月因可扣除的票据先到等原因 出现扣除额大于计税营业额 则差额部分留下月再抵扣 如当月可扣除的票据未到 则先按规定 申报纳税 票据未到的不给予扣除 可扣除的部分在票据到了的当期再行扣除 32 32 我公司从事网络域名代理注册业务 统一向国际域名管理中心支付域名注册费后 再把域我公司从事网络域名代理注册业务 统一向国际域名管理中心支付域名注册费后 再把域 名卖给客户并向客户收取域名注册费 营业税应如何缴纳 名卖给客户并向客户收取域名注册费 营业税应如何缴纳 厦地税政 2000 23 号明确 从事代理域名注册业务应按 服务业 代理业 征收营业税 其计税营业额为该公司向客户收取的全部价款扣除支付给国际域名管理中心的域名注册费后的余 额 3333 请问会展企业在缴纳营业税时是否有可扣除的项目 请问会展企业在缴纳营业税时是否有可扣除的项目 根据厦地税发 2003 31 号的规定 承办 代办展览 展销业务按 代理业 征收营业税 以 向主办方 委托方 参展方收取的全部收入扣除替参展方支付的摊位费 租金 房费 餐费 交 通费后的余额作为计税营业额 34 34 勘察设计公司将设计业务分包给另一设计单位 可否按差额缴纳营业税 勘察设计公司将设计业务分包给另一设计单位 可否按差额缴纳营业税 根据国税函 2006 1245 号的规定 对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给 其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的 以其取得的勘察设计总包收入减去支付给 其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额 3535 我公司将一个经营部对外承包经营 收取承包费 是否应该缴纳营业税 我公司将一个经营部对外承包经营 收取承包费 是否应该缴纳营业税 根据财税 2003 16 号的规定 双方签订承包 租赁合同 协议 下同 将企业或企业部分 资产出包 租赁 出包 出租者向承包 承租方收取的承包费 租赁费 承租费 下同 按 服 务业 税目征收营业税 出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的 属于企业内部分配行 为不征收营业税 1 承包方以出包方名义对外经营 由出包方承担相关的法律责任 2 承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 3 出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础 36 36 医疗机构应如何缴纳营业税 医疗机构应如何缴纳营业税 财税 2000 42 号规定 对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入 免征 各项税收 对营利性医疗机构取得的收入 按规定征收各项税收 但为了支持营利性医疗机构的发展 对营利性医疗机构取得的收入 直接用于改善医疗卫生条件的 自其取得执业登记之日起 3 年 内对其取得的医疗服务收入免征营业税 对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入 合疫 苗接种和调拨 销售收入 免征各项税收 37 根据税法的有关规定 经省级教育主管部门批准举办的民办学校 对其取得的学历教育的根据税法的有关规定 经省级教育主管部门批准举办的民办学校 对其取得的学历教育的 学费收入免征营业税 但其取得的非学历教育 如电脑培训等 的收入是否也可免营业税 学费收入免征营业税 但其取得的非学历教育 如电脑培训等 的收入是否也可免营业税 财税 2006 3 号明确 对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税 从事学 历教育的学校 是指 普通学校以及经地 市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门 批准成立 国家承认其学员学历的各类学校 上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民 8 办学校 但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构 提供教育劳务取得的收入是 指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入 非学历教育劳务或培训应按 规定交纳营业税 38 38 公司因经营不善准备整体转让 是否需缴纳营业税 公司因经营不善准备整体转让 是否需缴纳营业税 根据国税函 2002 165号 的规定 转让企业产权是整体转让企业资产 债权 债务及劳动力 的行为 其转让价格不仅仅是由资产价值决定的 与企业销售不动产 转让无形资产的行为完全 不同 因此 转让企业产权的行为不属于营业税征收范围 不应征收营业税 二 企业所得税二 企业所得税 1 1 本单位出租房产给另一家公司 为了保证能足额收到房租 与对方签订合同 一次性收取本单位出租房产给另一家公司 为了保证能足额收到房租 与对方签订合同 一次性收取 了对方了对方3 3年的房租共计年的房租共计3636万元 请问应如何确认收入 万元 请问应如何确认收入 根据国税发 97 191号文的规定 纳税人超过一年以上租赁期 一次收取的租赁费 出租方 应按合同约定的租赁期分期计算收入 承租方应相应分期摊销租赁费 因此你单位一次性收取3年 的房租应按合同约定的租赁期分期确认收入 2 请问接受捐赠的机器设备要确认为应税收入吗 可以计提折旧吗 以后如果转让 在计税请问接受捐赠的机器设备要确认为应税收入吗 可以计提折旧吗 以后如果转让 在计税 时可扣除哪些成本 费用 时可扣除哪些成本 费用 根据国税发 2003 45号文的规定 企业接受捐赠的非货币性资产 须按接受捐赠时资产的入 账价值确认捐赠收入 并入当期应纳税所得 依法计算缴纳企业所得税 企业取得的捐赠收入金 额较大 并入一个纳税年度缴税确有困难的 经主管税务机关审核确认 可以在不超过5年的期间 内均匀计入各年度的应纳税所得 企业接受捐赠的存货 固定资产 无形资产和投资等 在经营 中使用或将来销售处置时 可按税法规定结转存货销售成本 投资转让成本或扣除固定资产折旧 无形资产摊销额 3 3 企业取得的增值税返还及出口退税是否应并入应纳税所得额 企业取得的增值税返还及出口退税是否应并入应纳税所得额 1994 财税字 074 号规定 对企业减免或返还的流转税 含即征即退 先征后退 除国务院 财政部 国家税务总局规定有指定用途的项目外 都应并人企业利润照章征收所得税 对直接减 免和即征即退的 应并人企业当年利润征收所得税 先征税后返还和先征后退的 应并人企业实 际收到退税或返还税款年度的企业利润征收所得税 国税函 1997 21 号规定 企业出口货物所获得的增值税退税款 应冲抵相应的 进项税额 或已交增值税税金 不并入利润征收企业所得税 4 4 我公司因吸纳下岗失业人员 收到劳动保障局返还的社保补贴是否要缴纳企业所得税 我公司因吸纳下岗失业人员 收到劳动保障局返还的社保补贴是否要缴纳企业所得税 根据财税 2004 139 号文件的精神 纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按 财政部劳动保 障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知 财社 2002 107 号 中规定的范围 项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入 免征企业所得税 5 我单位取得区政府颁发的我单位取得区政府颁发的 纳税先进奖励金纳税先进奖励金 是否应缴纳企业所得税 是否应缴纳企业所得税 单位取得的 纳税先进奖励金 不属税法规定免征企业所得税的收入 应并入应纳税所得额 计算缴纳企业所得税 9 6 6 我司以固定资产对外投资时发生的资产评估增值 是否应并入应纳税所得额计算缴纳企业我司以固定资产对外投资时发生的资产评估增值 是否应并入应纳税所得额计算缴纳企业 所得税 所得税 根据国税发 2000 118号的规定 企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资 包括股份公 司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票 应在投资交易发生时 将 其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理 并按规定计算 确认资产转让所得或损失 上述资产转让所得如数额较大 在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税确有困难的 报经 税务机关批准 可作为递延所得 在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊转到各 年度的应纳税所得中 7 7 我司从联营企业取得的投资分回利润是否要缴纳企业所得税我司从联营企业取得的投资分回利润是否要缴纳企业所得税 根据 94 财税字第 009 号文的规定 投资方从被投资企业分回的税后利润 如投资方企业 所得税税率低于被投资企业 不退还所得税 如投资方企业所得税税率高于被投资企业的 投资 方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税 其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以抵 扣 8 8 我公司有一笔已超过我公司有一笔已超过 3 3 年尚未支付的应付账款 请问在年度所得税汇算时 是否一定要并年尚未支付的应付账款 请问在年度所得税汇算时 是否一定要并 入当期应纳税所得 入当期应纳税所得 厦地税发 2005 139 号明确 根据 企业财产损失所得税前扣除管理办法 国家税务总局令 第 13 号 第五条 因债权人原因确实无法支付的应付账款 包括超过三年以上未支付的应付账款 如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的 应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得 税 以后年度实际支付时准予税前扣除 如债权人 债务人双方书面协议延期结算账款 即债权 人同意债务人暂不支付的 并经债权人主管税务机关确认该笔账款尚未作财产损失扣除的 可暂 不并入当期应纳税所得额 9 建安业一项工程往往跨越好几个年度建安业一项工程往往跨越好几个年度 请问应如何计算缴纳企业所得税请问应如何计算缴纳企业所得税 根据 中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 第五十四条规定 建安企业提供劳务 持续时间超过一年的 可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现 10 10 我单位为自收自支的事业单位 有少量的房租收入弥补事业经费的不足 我单位除了依法我单位为自收自支的事业单位 有少量的房租收入弥补事业经费的不足 我单位除了依法 缴纳房产税 营业税及其附加外 还需向地税缴纳企业所得税吗 缴纳房产税 营业税及其附加外 还需向地税缴纳企业所得税吗 事业单位 社会团体 民办非企业单位的收入 除国务院或财政部 国家税务总局规定免征 企业所得税的项目外 其他一切收入都应并入其应纳税收入总额 依法计征企业所得税 因此你 单位取得的房租收入应按规定缴纳企业所得税 11 11 请问计入计税工资的职工人数如何确定 请问计入计税工资的职工人数如何确定 根据厦地税政二 1995 006号的规定 允许计算扣除计税工资的职工人数必须同时具备两个条 件 1 当月出勤天数在15天以上 2 当月收入不低于市政府规定的最低工资标准 12 最近有一批在校学生来我司实习 请问公司支付给这些实习生的报酬是否可在所得税前扣最近有一批在校学生来我司实习 请问公司支付给这些实习生的报酬是否可在所得税前扣 除 除 根据财税 2006 107 号的相关规定 自 2006 年 1 月 1 日起 凡与中等职业学校和高等院校签 订三年以上期限合作协议的企业 支付给学生实习期间的报酬 准予在计算缴纳企业所得税税前 10 扣除 办法所称 学校 是指在中华人民共和国境内依法设立的中等职业学校和高等院校 包括 公办学校与民办学校 其中 中等职业学校包括中等专业学校 成人中等专业学校 职业高中 职教中心 和技工学校 高等院校包括高等职业院校 普通高等院校和全日制成人高等院校 对未与学校签订实习合作协议或仅签订期限在三年以下实习合作协议的企业 其支付给实习 生的报酬 不得列入企业所得税税前扣除项目 13 13 我公司执行工效挂钩制度我公司执行工效挂钩制度 请问福利费 工会经费与职工教育经费的计提与列支是按工效请问福利费 工会经费与职工教育经费的计提与列支是按工效 挂钩工资基数计提列支还是按计税工资计提列支 我司提取的三费年终有节余 是否应做纳税调挂钩工资基数计提列支还是按计税工资计提列支 我司提取的三费年终有节余 是否应做纳税调 整 整 如符合工效挂钩条件的 按工效挂钩工资计提 三费 企业计提的福利费 职工教育经费 工会经费年末有结余可以结转下年使用 不需调增当年的应纳税所得额 14 我司未计提职工教育经费 企业所有的培训费用如岗前培训 会计人员会计证培训等等费我司未计提职工教育经费 企业所有的培训费用如岗前培训 会计人员会计证培训等等费 用均在成本费用中列支 请问年终须作纳税调整吗 用均在成本费用中列支 请问年终须作纳税调整吗 您列举的这些费用应在计提的职工教育经费中列支 如果你公司未计提职工教育经费 员工 的培训费可在不超过职工教育经费的计提标准内列支 超过部分年终汇算时应进行纳税调整 15 15 我司租用私家车 租车协议规定由我司付租金及承担相应的保险费 养路费 汽油费 租我司租用私家车 租车协议规定由我司付租金及承担相应的保险费 养路费 汽油费 租 金发票由税务局代开 保险费 养路费 汽油费的发票抬头是车主名字 请问这些费用可否在企金发票由税务局代开 保险费 养路费 汽油费的发票抬头是车主名字 请问这些费用可否在企 业所得税前列支 如果是借车 无偿使用 呢 业所得税前列支 如果是借车 无偿使用 呢 纳税人因生产经营需要以经营租赁方式租入的汽车 取得租赁发票后 租金可在企业所得税 前列支 但养路费 保险费不得税前列支 汽油费的发票抬头是车主个人的名字也不得税前列支 如不属租赁 包括无偿提供公司使用 则相关费用不得税前列支 16 16 公司向个人租赁房产 合同约定相关税金由公司缴纳 请问公司替出租人承担的税金可否公司向个人租赁房产 合同约定相关税金由公司缴纳 请问公司替出租人承担的税金可否 税前列支 税前列支 不能在承租方企业所得税前列支 因为该税金的纳税义务人是出租方 承租方自愿为其承担 不能由此减少其计税所得额 17 17 我司租赁他人房产办公 租金尚我司租赁他人房产办公 租金尚未支付未支付 也未取得房租发票也未取得房租发票 但是有租赁合同但是有租赁合同 帐上通过预帐上通过预 提费用进入成本的房租费提费用进入成本的房租费 在年度所得税汇算时是否应做纳税调整在年度所得税汇算时是否应做纳税调整 根据厦地税政二 2000 12号的规定 对按租赁合同租用房产或其他财产并已实际使用的可 采取预提租金的办法 按月预提租金 年终尚未支付的部分 应予以冲回 应付未付的租金 待实际支付 取得合法凭证时 准予据实税前列支 18 18 我公司允许对营业经理我公司允许对营业经理 属中层干部属中层干部 的手机话费在每月的手机话费在每月400400元限额以内给予实报实销元限额以内给予实报实销 该费该费 用能在企业所得税前列支吗用能在企业所得税前列支吗 联合发文 2003 厦国税发133号文规定 办公通讯费用是指纳税人每一纳税年度支付给本企业 行政管理人员和业务人员的所有现金或非现金形式的办公通讯费用补贴 包括移动电话 小灵通话 费补贴 企业中层主要负责人以上的管理人员 发生的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用 凭合 法凭证据实在税前扣除 其他员工 指列入社保的人员 发生的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用 按人均月最高100元限额内凭合法凭证据实在税前如除 11 19 19 公司为员工办理各种保险的支出如何在税前扣除 公司为员工办理各种保险的支出如何在税前扣除 相关规定有 一 企业按政府有关规定缴纳的基本养老保险 基本医疗保险 可全额在税前扣除 二 企业按规定参加社会保险统筹 为全体雇员按在职职工工资总额 4 以内缴纳的补充养 老保险 补充医疗保险以及以上年月平均工资为缴费基数 按 0 8 的比例按月缴纳的女工生育保 险等社会保险费 可以税前扣除 三 企业按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险 可以扣除 四 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险 不得在税 前扣除 20 20 请问企业的业务接待费扣除标准是多少 请问企业的业务接待费扣除标准是多少 纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费 在下列规定比例范围内 可据实扣除 全年销售 营业 收入净额在1500万元及其以下的 不超过销售 营业 收入净额的千分之五 全年销售 营业 收入净额超过1500万元的 不超过该部分的千分之三 21 21 请问应如何区分广告费和业务宣传费 请问应如何区分广告费和业务宣传费 纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分 纳税人申报扣除的广告费支出 必须 符合下列条件 一 广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的 二 已实际支付费用 并已取得相应发票 三 通过一定的媒体传播 纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费 包括未通过媒体的广告性支出 在不超过销售营业 收入千分之五范围内 可据实扣除 22 纳税人用于公益 救济性的捐赠 在年度应纳税所得额纳税人用于公益 救济性的捐赠 在年度应纳税所得额 3 以内的部分 准予扣除 请问以内的部分 准予扣除 请问 具体的计算过程是怎样的 具体的计算过程是怎样的 国税发 1994 229 号明确 纳税人用于公益 救济性的捐赠 在年度应纳税所得额 3 以内的 部分 准予扣除 具体计算程序明确如下 1 调整所得额 即将企业已在营业外支出列支的捐 赠额剔除 计入企业的所得额 2 将调整后的所得额乘以 3 计算出法定公益性 救济性捐赠 扣除额 3 将调整后的所得额减去法定的公益性 救济性捐赠扣除额 其差额为应纳税所得额 企业当期发生的公益性 救济性捐赠不足所得额的 3 的 应据实扣除 23 我公司通过地方的财政局向当地的农村九年义务教育捐赠一笔款项我公司通过地方的财政局向当地的农村九年义务教育捐赠一笔款项 收到了收到了 福建省行政福建省行政 事业单位收款收据事业单位收款收据 收据上有加盖福建省财政厅票据专用章 收据上有加盖福建省财政厅票据专用章 并注明是捐赠农村九年义务教育并注明是捐赠农村九年义务教育 这这 笔捐赠款是否可以全额税前列支笔捐赠款是否可以全额税前列支 财税 2001 103 号规定 纳税人通过中国境内非营利的社会团体 国家机关向农村义务教育 的捐赠 准予在企业所得税前全额扣除 接受捐赠和办理转赠的非营利社会团体和国家机关 应 按照财务隶属关系分别使用由中央和省级财政部门统一印制的捐赠票据 并加盖接受捐赠的或转 赠单位的财务专用印章 税务机关据此对捐赠单位和个人进行税前扣除 你公司的捐赠如符合上 述条件 则可以在税前全额列支 24 我公司自有的机械设备按税法要求是按我公司自有的机械设备按税法要求是按10年计提折旧 现我公司已取得国家认可的高新技年计提折旧 现我公司已取得国家认可的高新技 术企业资格 是否可以按术企业资格 是否可以按5年进行计提呢 年进行计提呢 12 国税发 2000 84号规定 允许实行加速折旧的企业或固定资产 一 对在国民经济中具有重要地位 技术进步快的电子生产企业 船舶工业企业 生产 母 机 的机械企业 飞机制造企业 化工生产企业 医药生产企业的机器设备 二 对促进科技进步 环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备 以及常年处于震动 超 强度使用或受酸 碱等强烈腐蚀的机器设备 三 证券公司电子类设备 四 集成电路生产企业的生产性设备 五 外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件 固定资产加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法 对符合上述加速折旧条件的固定资产 应采用余额递减法或年数总和法 企业对符合上述条件的固定资产可在申报纳税时自主选择采用 加速折旧的办法 同时报主管税务机关备案 25 25 我公司购置已使用过的旧设备 所有发票手续齐全 设备使用年限已过但可继续使用 我我公司购置已使用过的旧设备 所有发票手续齐全 设备使用年限已过但可继续使用 我 公司应如何计提折旧呢 公司应如何计提折旧呢 购入旧的固定资产 出让方若能提供准确的固定资产已使用年限 购入方按该固定资产余下 的年限计提折旧 出让方若不能提供准确的固定资产已使用年限 购入方按新固定资产使用年限 计提折旧 待固定资产提前报废时 按程序报批 26 26 固定资产大修理金额较大是否算固定资产改良支出 应分几年摊销 固定资产大修理金额较大是否算固定资产改良支出 应分几年摊销 纳税人的固定资产修理支出可在发生的当期直接扣除 如果为下列情形之一的固定资产修理 应视为固定资产改良支出 1 发生的修理支出达到固定资产原值 20 以上 2 经过修理后有关 资产的经济使用寿命延长二年以上 3 经过修理后的有关固定资产被用于新的或不同的用途 固 定资产改良支出 如有关固定资产未提足折旧 可增加固定资产价值 如有关固定资产已提足折 旧 可作为递延费用 在不短于 5 年期间内平均摊销 27 27 我司有一项固定我司有一项固定资产去年忘记计提折旧 今年能否补提 资产去年忘记计提折旧 今年能否补提 财税字 1996 79 号规定 企业纳税年度内应计未计扣除项目 包括各类应计未计费用 应提 未提折旧等 不得移转以后年度补扣 国税发 97 191 号明确 企业纳税年度内应计未计扣除项目 包括各类应计未计费用 应提未提折旧等 不得移转以后年度补扣 是指年度终了 纳税人在规定的申报期申报后 发现 的应计未计 应提未提的税前扣除项目 28 28 请问购买的财务软件应如何摊销 请问购买的财务软件应如何摊销 财务软件属无形资产 无形资产应当采取直线法摊销 受让或投资的无形资产 法律和合同 或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的 按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的 受益年限孰短原则摊销 法律没有规定使用年限的 按照合同或者企业申请书的受益年限摊销 法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的 或者自行开发的无形资产 摊销期限不得少于 10年 经主管税务机关审批外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件折旧或摊销年限最短 为2年 29 请问我司取得的土地使用权应按几年计提折旧 请问我司取得的土地使用权应按几年计提折旧 企业所得税税前扣除办法 规定 纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土 地出让价款应作为无形资产管理 并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销 13 30 30 我们公司人员较少 直接在市面上购买统一的制服 请问可以税前扣除吗 我们公司人员较少 直接在市面上购买统一的制服 请问可以税前扣除吗 单位集体订做高档制服不得在税前扣除 特殊行业确因工作需要集体着装的 每套制服在 500 元以内的 含 500 元 且每人订做制服在两套以内 含两套 准予税前列支 超过部分不 得税前列支 同时应就超过部分在制服发放当月并入工资所得计征个人所得税 31 31 请问我司支付给个人的佣金是否可在所得税前扣除 请问我司支付给个人的佣金是否可在所得税前扣除 纳税人发生的佣金符合下列条件的 可计入销售费用 一 有合法真实凭证 二 支付 的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人 支付对象不合本企业雇员 三 支 付给个人的佣金 除另有规定者外 不得超过服务金额的 5 企业支付境外佣金 不能提供 劳务发票的 必须提供合法合同 银行外汇支付凭证和境外发票或领款凭证 可在税前扣除 32 32 我司销售给下属独立核算分公司一批设备 货款尚未支付 现该公司经营不善准备注销 我司销售给下属独立核算分公司一批设备 货款尚未支付 现该公司经营不善准备注销 货款也无力偿还 是否可确认为坏账 在税前扣除 货款也无力偿还 是否可确认为坏账 在税前扣除 根据国税函 2000 945 号的规定 根据国家税务总局 企业所得税税前扣除管理办法 第四 十八条规定 关联企业之间的往来账款不得确认为坏账 考虑到实际经济活动中 关联企业之间 存在大量的正常交易 为了实事求是地解决问题 关联企业之间的应收账款 经法院判决负债方 破产 破产企业的财产不足以清偿的负债部分 经税务机关审核后 应允许债权方企业作为坏账 损失在税前扣除 33 33 企业所得税汇算时企业所得税汇算时 对于营业外支出部分属于行政性罚款需调增企业所得税应纳税额对于营业外支出部分属于行政性罚款需调增企业所得税应纳税额 我司我司 营业外支出还包含水电费滞纳金营业外支出还包含水电费滞纳金 税金滞纳金等税金滞纳金等 是否需要调整应纳税额是否需要调整应纳税额 纳税人按照经济合同规定支付的违约金 包括银行罚息 罚款和诉讼费可以税前扣除 因违 反法律 行政法规而交付的罚款 罚金 滞纳金 包括税款滞纳金 不得税前列支 34 34 请问我司支付给职工的一次性经济补偿金可否在税前扣除 请问我司支付给职工的一次性经济补偿金可否在税前扣除 根据 财税字 97 22 号的规定 企业根据劳动部关于 违反和解除劳动合同的经济补偿办法 规定支付给职工的经济补偿金 可在企业所得税税前扣除 国税函 2001 918 号规定 企业对已达一定工作年限 一定年龄或接近退休年龄的职工内 部退养支付的一次性生活补贴 以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出 包括买断工 龄支出 等 属于 企业所得税税前扣除办法 第二条规定的 与取得应纳税收人有关的所有必要 和正常支出 原则上可以在企业所得税税前扣除 各种补偿性支出数额较大 一次性摊销当年企 业所得税收入影响较大的 可以在以后年度均匀摊销 具体摊销年限 由省 自治区 直辖市 税 务局根据当地实际情况确定 闽地税政二 2001 53号明确 对于各种补偿性支出数额较大 须在以后年度均匀摊销的 可在三年内由主管地税机关根据纳税人实际情况确定 35 35 我单位向部队支付集装箱消毒费 收到部队内部自制的票据 请问能否进行企业所得税税我单位向部队支付集装箱消毒费 收到部队内部自制的票