内部审计业务课件.ppt

内部审计业务 什么是内部审计 内部审计在金融行业一般称为 稽核 是对公司各项经营管理活动及有关人员经营管理行为的审查 评价和监督 内部审计是一种独立 客观的监督 评价和咨询活动 是银行业金融机构内部控制的重要组成部分 通过系统化和规范化的方法 审查评价并改善银行业金融机构经营活动 风险状况 内部控制和公司治理效果 促进银行业金融机构稳健发展 银行业金融机构内部审计指引 内部审计的目标 保障国家金融法规 政策 财经纪律的贯彻执行 促进依法合规经营 揭露弊端 堵塞漏洞 保护公司财产安全和完整 银行业金融机构内部审计的目标是 保证国家有关经济金融法律法规 方针政策 监管部门规章的贯彻执行 在银行业金融机构风险框架内 促使风险控制在可接受水平 改善运营 增加价值 银行业金融机构内部审计指引 内部审计的分类 按审计的范围可划分为全面审计和专项审计按审计方式划分可划分为现场审计和非现场审计按是否通知受审计部门可分为预告审计和突击审计 内部审计范围 银行业金融机构内部审计指引 第十七条内部审计事项主要包括 一 经营管理的合规性及合规部门工作情况 二 内部控制的健全性和有效性 三 风险状况及风险识别 计量 监控程序的适用性和有效性 四 信息系统规划设计 开发运行和管理维护的情况 五 会计记录和财务报告的准确性和可靠性 六 与风险相关的资本评估系统情况 七 机构运营绩效和管理人员履职情况等 如何保持内部审计的相对独立性 银行业金融机构内部审计指引 从内部审计体系和机构设置上 董事会应下设审计委员会 审计委员会成员不少于3人 多数成员应是非执行董事 审计委员会主席应由独立董事担任 审计委员会对董事会负责 根据董事会授权组织指导内部审计工作 内部审计部门应对董事会和审计委员会负责 制定内部审计程序 评价风险状况和管理情况 落实年度审计工作计划 开展后续审计 监督整改情况 如何保持内部审计的相对独立性 银行业金融机构内部审计指引 从内部审计部门的权限上 内部审计部门有权列席或参加与内部审计部门职责有关的会议 内部审计部门有权及时 全面了解经营管理信息 并就有关问题向审计对象和相关人员进行调查 质询 取证 内部审计部门认为必要时有权向董事会直接汇报审计发现 内部审计部门应具有处理建议权和必要的处罚权 内部审计部门对拒绝接受或不配合内部审计 拒绝提供或提供虚假资料 打击报复或陷害审计人员的 有权向上级报告 要求及时予以制止并做出处理 内部审计的工作环节 内部审计包括准备阶段 实施阶段 报告阶段 处理阶段和档案整理五个阶段 准备阶段 成立审计组 根据审计任务和对象 确定拟审计的内容 重点和期间 并选定审计人员制定审计实施方案 具体地确定审计范围 内容 重点和时限等搜集和学习业务相关法规 制度和操作流程 进行审计前培训向被审计部门发出审计通知 实施阶段 一 进点会谈 审计组在审计通知书指定的日期进入被审计部门 与被审计部门负责人举行会谈 进点会谈的目的 一是进一步掌握被审计部门存在的主要问题和风险 二是藉此了解和评估管理人员对本部门业务 经营状况的熟悉程度 并作为对其管理能力和管理水平进行检查的基础和评价的一部分 三是由审计组组长说明审计的目的 内容 安排以及对被审计部门的要求 四是介绍审计组成员 会谈结束后 审计组应完成 会谈纪要 实施阶段 二 调阅资料 审计操作中 审计组应根据拟检查的内容 确定需调阅的原始凭证 会计账簿 管理报表和有关文件 根据审计方案和检查需要逐次调阅 调阅资料应填写 调阅资料清单 一式两份 由审计组和被审计部门分别保存 调阅资料应由主审人或其指定的专人统一负责办理调 退手续 实施阶段 三 对账表的现场审核 审计组首先应对被审计单位账表数据的真实性 完整性和合法性进行现场审查审查的基本方法是 1 审查核算内容是否依据真实交易 会计科目 账户使用是否正确 2 核对分户账 明细账 与总账 总账与会计报表是否相符 3 核对汇总会计报表与各分支机构和职能部门的会计报表加总数是否相符 实施阶段 四 进行内部控制测试 即考察被审计部门是否制定有相关的制度和规定 各级管理人员及员工是否清楚各自的职责及本岗位的制度和规定 被审计部门的有关政策 法令和规章制度是否得到认真执行 根据测试的结果 对被审计单位内部控制的状况是否有效作出评价 实施阶段 五 执行检查程序 根据审计方案 按各项审计目标采用各种审计方法分别对有关业务资料进行审查检查 审计方法包括抽样 核对 审阅 计算 比较分析 账户分析 绘制流程图 实地观察 询问调查等取证 对审计中发现的问题和需要查实的情况取得证明材料分析 对检查中认定的事实及有关资料进行整理核对 进行比较 分析 以确定查证的问题评价 对查出的事实进行综合和判断 并根据审计依据对审计出来的问题进行定性 作出审计结论编制工作底稿 对审计工作进行记录 编制 审计工作底稿 报告阶段 一 形成 审计事实和评价 将审计实施阶段查实的各种问题和事实分类整理 初步认定问题的性质 形成各检查项目的分项目小结 提交主查人 主查人组织分析和认定材料进行讨论 进行综合分析 判断 形成 审计事实和评价 审计事实和评价 一般应在现场作业结束时完成 最迟应当在现场作业结束后3个工作日内完成 报告阶段 二 进行总结会谈 审计事实和评价 形成后 审计组应当与被审计部门举行总结会谈 请被审计部门就有关事实的真实性 准确性及审计结论提出意见 进行必要的讨论 被审计部门如对问题有异议时 审计组应当进行核对 确有差错时应进行更正 全部问题应当由被审计部门作出书面确认 尽可能达成共识 如不能达成共识 审计组应当将双方分歧详细记录在案 并在写审计报告时客观地加以反映 报告阶段 三 形成审计报告 总结会谈结束或被审计部门对 审计事实与评价 反馈书面意见后 审计组应当向公司领导或董事会提交审计报告 1 审计报告应以 审计事实与评价 为基础 全面反映审计查出的问题 并作出客观 公正的评价 2 审计报告主要应包括以下内容 实施审计的基本情况 包括审计内容 范围 审计期 现场工作时间 审计方案的执行和调整情况等 被审计单位的基本情况 包括内部组织结构 经营情况 内控状况等 审计查出的问题事实和审计组作出的评价 被审计部门对审计结论的意见 审计组与被审计部门存在的主要分歧 根据法律法规和有关规章的规定 提出的整改或处理建议 审计处理阶段 出具审计意见书 审计意见书是对被审计部门通报审计事实 作出审计评价 提出整改或其他意见的专门文件 由主管审计工作的领导签发 内容包括被审计部门存在的问题事实 对问题事实的评价和判断 针对问题提出的整改意见 执行整改意见的时间要求等 被审计单位应当在收到审计监督意见书后规定的工作日内将整改情况书面报告审计部门 后续审计 档案整理阶段 立卷建档 凡记录审计过程 反映审计结果 证实审计结论的文件 数