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英语翻译8-13页自从制定的概念框架，从保守的会计准则已经远离。例如，现在所需要认可金融工具的未变现收益，当概念框架被编写的时候，相反，保守降低的成本或市场存在规则。然而，正如财务会计准则委员会在公告概念二号提出，仍有一个地方用于实际的保守主义。当两个估计值大概相同，谨慎的作出决定就是使用较为保守的数字。这种方法提供了一个自然的乐观态度来制衡企业的管理者和企业家。承认或不承认，是个问题。财务报告信息的方式之一是归结所有的估计和判断到一个数，然后用这个数制作成日记账分录。它就是所谓的认可。关键假设和估计在于描述一份报告中的财务报表。另一种方法是跳过日记账分录，仅仅依靠附注的信息传达给用户。这就是所谓的信息披露。今年来，认同对抗信息披露问题已经在许多的会计标准的争论和妥协的心上。商界绝对拒绝接受财务标准委员会的决定，要求员工股票期权价值作为补偿费用。财务标准委员会的妥协，只要求披露操作费的信息（财务标准委员会声明第123号）。 财务标准委员会已经使用的披露要求，多年让公司在报告中金融工具的公允价值（财务标准委员会声明第105号，107and119），现在一些标准要求承认这些公允价值（财务标准委员会声明第115号）。概念框架提供什么样的信息什么时候应正式纳入财务报表时，在讨论这些概念是应该依据以下三个标题:确认标准计量报告确认标准得到正式承认的项目，必须符合财务报表要素的定义之一，例如，应收款，必须符合资产确认的定义，资产负债表上进行记录和报道等。同样对于真实的负债，所有者权益，收入，费用，和其他元素。项目还必须能够可靠计量在用被认可的货币术语。例如，如前所述，许多企业清理环境损害的义务。这些义务符合负债的定义，以及有关它们的信息是用户相关的，但他们不应该承认直到他们能够可靠地量化。披露的相关信息不能可靠计量是允许的。计量 人们公认的是计量。当前被运用到实践中五种不同的计量属性。历史成本法：是指对会计要素的记录应以经济业务发生时的职得成本为标准进行计量。（例如：建筑物、设备、存货）现实重置成本法：现实条件下重新购置或是建造一个新的评估对象，以其作为评估对象的现实价值。（例如：一些存货会贬值在持有过程中）如：许多金融工具）变现净值：以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。（例如：应收账款）现值：资金折算至基准年的数值。（例如：长期借款、持有至到期投资）在资产被购置的那一天，这所有的五个计量方式的值是相同的。资产使用年限、经营状况的改变和购置价格的不同会成为一个有点相关性的计量未来经济利益的方法。虽然在美国现在会计实践据说是在历史成本的基础上，但是五个计量方式中的每一个都有被用到。历史成本仍然是最有优势的方法，它被使用是因为它可靠性高。许多使用者认为现实重置成本和市场价格没有高地可靠性，但是他们有比历史成本更高地与未来决策方向的相关性。在这我们可以知道典型的可靠性和相关性的权衡。在近几年我们越来越关注相关性，因此历史成本的被关注度在降低。越来越多的金融机构现在以市场价值报告，预计的未来现金流量的现值也成为一种更普遍的计量方式。不管趋势如何，美国一直落后其他国家在把市场价值应用在财务报表之中。例如，一些德国公司报告他们的土地和建筑物用估计的市场价值。报告概念框架表明一整套的金融报表对于符合客观的金融报告是很有必要的。财务报表包含于一系列备受推崇的多用途的报告之中，它展示了：期末财务状况。净利润。现金流。所有者的投资和分红。综合收益（所有非业主权益变动额）。前三项明显与三大财务报表相关：资产负债表，所有者权益表，现金流量表。顺便提一下，当概念框架形成之初，我们不需要编制现金流量表。概念框架得到完善的早期后果之一就是更加注重现金流量，并且把现金流量表增加到主要财务报表中。第四个加入到报告范围中的是所有者权益，它是为了满足说明所有者权益变动的需求。最后，综合收益表反映了所有权益的增加和减少，除了那些股东追加投资和撤资的部分。综合收益不同于一般的收益，因为它包括了在利润表中未予确认的未实现收益和损失。在此时，综合收益表也仅仅是一个概念，还没运用到现实中。为了使财务报告更加有效，所有相关信息必须用公正、可理解和及时的方式来报告。有时候我们把这称为充分披露原则。由于早先讨论到的成本收益的限制，我们不可能把相关信息完全披露。另外，太多的信息会对可理解性以及决策有用性产生不利影响。财务信息提供者必须在合理的成本范围内使用判断来决定哪些信息最符合充分披露原则。会计框架的传统假设财务会计准则委员会的概念框架是被几个基本假设的影响，尽管这些假设在框架中明显得不到解决。这五个基本假设是：会计实体持续经营正常交易稳定货币单位会计期间企业被视为一个特定的经济实体和其独特所有者的和任何其他业务单位。确定经济的准确程度困难与大企业的附属公司的网络，子公司的子公司，与该组成员之间的复杂的业务关系。在范围的另一端，小企业往往很难理顺个人交易业务和企业交易业务。在没有证据的情况下恰恰相反，被视为持续经营实体。这种连续性的假设提供了支持编制资产负债表报告的费用分配给未来的活动，而不是物业的市场价值，将在出于自愿或是被迫出售的情况下实现。编制收入申报的收入和成本这类部分声明这个相同的假设调用分配给当前活动。假定交易是公平交易。也就是，他们发生在独立当事人之间，每个人是有能力保护自身利益的。关联方交易的问题是职业棒球大联盟的球员在1994年的罢工枢纽。球员们不相信在财务报表业主中的数字是因为棒球队和由业主控制的其他企业之间的重要报告交易（例如：电视台）要在稳定货币单位计量进行假设交易。因为这个假设如通胀导致美元的采购能力的变化，通常被忽略。对于许多会计师，这是一个严重的会计模式的限制。在20世纪70年代末在美国两位数的通货膨胀，财务会计委员会采纳一个标准（声明第33号），需要补充披露通货膨胀因素调整后的数字。然而，因为通货膨胀在过去15年一直保持相当低，声明33中的条件不存在了这项标准也被废除。当然，许多外国历史上高的通胀经常需要调整通胀财政报表。因为会计信息是需要在及时的基础上，一个商务实体的生命分成具体的会计期间。按照惯例，今年已经建立作为报告的正常时期，辅以中期季度报告。即使这无辜的传统假设已遭受毁灭。许多用户希望“闪光”的报告，并抱怨说，每季度报告期内太慢。另一方面，美国企业领导者往往声称季度报告周期太快，迫使管理者把重点放在短期利润，而不是长期增长。许多其他国家,比如英国,只需要半年公布一次财务报表概念框架的结论概念框架提供了一致的判断标准基础靠制定者，编制者，使用者，核数师，及其他财务报告中所涉及的。一个概念框架不会解决所有的会计问题，但如果使用一致的基础上随着时间的推移，它应有助于提高财务报告。在本章所讨论的的框架，将是整个文本的参考源。研究其余的章节中，你会看到很多的应用，除少数在这里建立的理论框架。对于会计理论的整体框架的理解应该更容易让你了解在实践中遇到的具体问题财务会计职业如果你像大多数的学生一样想取得中级会计，你不能把它当成是一般的社会科学选修课。你若是打算从事与会计相关的职业，这个章节会简短的介绍些有关会计职业生涯的讨论。这有一个建议：你现在能得到的最好是职业指导步骤（当然是除了中级会计以外的）是熟悉学校相关的就业安置工作。问问他们在哪能找到工作，雇主需要什么样的员工。以此来帮助你练出一个杀手锏。了解有关的暑假实习，越早开始收集信息，建立信息网越好。财务会计中三个主要职业领域是：公共账户、公司会计、用户（分析师、银行家、顾问）公共会计 公共会计不单一为企业工作，相反，他们为不同的单位和个人提供各种不同的服务。从本质上讲，这是自由聘请的会计师。会计师的执业行为以事务所或是个人为单位。 CPA是注册会计师的缩写。在前面讨论中提到的注册会计师协会，为了成为注册会计师就必须通过注册会计师考试，并满足教育和工作经验所要求达到的层次。近年来最令人瞩目和争议的是，许多国家要求要成为注册会计师必须在五年全职教育中取到150个大学学分。传统上，CPA最重要的作用是作为独立的审计人员审计财务报告。几乎所有的大的上市公司都是由一些大的注册会计师事务所审计的。按照字母顺序来排列，最大的六所会计师事务所是Arthur Andersen,Coopers&Lybrand,Deloitte&Touche,Ernst&Young,KPMG Peat Marwick,and price waterhouse.这几个公司中的每一个都是国际性机构，拥有许多很多的分支机构在美国和国外。一些小的公司由地区本地的注册会计师事务所来审计，包括许多特有事业的公司。在那些更小的公司中，审计的作用通常比地区的纳税报告、计划、咨询系统更不重要。在小的公司里，注册会计师被期望是一个会计的万事通，与在大的本地区注册会计师事务所中有特别地位的注册会计师形成对比。审计服务在市场上缓慢的发展，导致公共会计公司在咨询业务方面赚得的收入在增加。事实上，它曾被暗示过，仅仅是玩笑的一部分，大的会计事务所变成咨询公司，也做一些审计。增加咨询业务有好处也有坏处。咨询业务比传统的审计的业务更具有盈利能力，但是实习的审计人员做咨询为相同的委托人，他们审计会导致一些问题给独立的审计师。提供审计服务重要的因素是审计人员可以忍受经济损失，当他或她对一个公司财务报告给出不保留意见和这个公司然后破产时。公司会计公共会计是从客户端到客户端移动的聘请会计师。当然，企业还聘请自己的员工做为内部会计师。大型的商业企业雇佣财务会计，他们主要关注外部财务报告。管理会计，他们主要关注内部财务报告；税务会计，准备必要的联盟，国家和地方退税，并建议在有关税收事务的管理；还有内部审计人员，他们审查会计师及其他企业内部完成的工作，管理和报告他们的研究结果。在规模较小的组织，有较少的专业化和责任相结合的各种会计职能并非所有的注册会计师都是公共会计师，开始自己的职业生涯，并在公共会计，成为注册会计师的个人往往一些年后离开公共会计和加入一个企业内部的会计人员。他们注册的公司通常是作为会计师审核或咨询的客户之一。实际上，这是高校毕业生最常见的职业道路，加入六大会计师事务所之一工作。用户（分析师，银行家，顾问）不管你信不信，不是世界上的每一个人都想成为会计师。许多学生