会计学课后习题答案.pdf

第二章第二章会计循环会计循环课本课本 7979 页页 业务练习题业务练习题 华星公司于华星公司于 20022002 年年 1 1 月月 1 1 日开业日开业 至至 1 1 月月 5 5 日止日止 该公司共发生了六笔业务该公司共发生了六笔业务 经过账后 仅有以下账户有余额 经过账后 仅有以下账户有余额 1 1 库存现金 库存现金60006000 借 借 2 2 银行存款 银行存款607607 500500 借 借 3 3 原材料 原材料4545 000000 借 借 4 4 固定资产 固定资产150150 000000 借 借 5 5 应付账款 应付账款4545 000000 贷 贷 6 6 其他应付款 其他应付款1515 000000 贷 贷 7 7 管理费用 管理费用1 1 500500 借 借 8 8 实收资本 实收资本750750 000000 贷 贷 试说明这六笔业务的内容 试说明这六笔业务的内容 帮助性提示帮助性提示 这六笔业务入账后的结果必须产生上述所列的各账户的余额这六笔业务入账后的结果必须产生上述所列的各账户的余额 提示提示 接受投资 750000 元 其中银行存款 600 000 元 固定资产 150000 元 借入短期借款 15000 元 存入银行 购入原材料 45000 元 款项未付 支付各 零星日常办公费用 1500 元 从银行取款支付 职工出差预借差旅费 6000 元 以现金支票支付 附加 会计循环综合题附加 会计循环综合题 0例题 胜利工厂 一般纳税人 2007 年 1 月初有关账户余额如下 帐户名称借方余 额 贷方余 额 帐户名称借方余 额 贷方余额 库存现金5000短期借款200000 银行存款1801000应付票据100000 交易性金融资产285000应付账款974720 应收账款351000应付职工薪酬26000 其他应收款3220应交税费50000 原材料820000其他应付款2200 低值易耗品8000长期借款900000 库存商品316332应付债券15600000 生产成本247340实收资本2800000 预付账款85000盈余公积35000 长期股权投资2900000利润分配150000 固定资产6600000 累计折旧700000 在建工程8116028 一 2007 年 1 月份发生下列经济业务 1 收到投资人投入货币资金 200000 元 存入银行 2 以银行存款归还短期借款 100000 元 3 外购原材料一批 买价 100000 元 不含增值税 材料已按实际成本验收入库 款项用银行存款支付 4 销售产品一批 货款 150000 元 不含增值税 款项已由银行收妥 5 以银行存款 30000 元支付行政管理部门六个月的财产保险费 6 生产产品领用原材料 200000 元 车间一般性耗用领料 10000 元 7 以银行存款 74720 元偿还前欠货款 8 将一台设备经营性出租 一次性收取 1 年的租金 24000 元 存入银行 按月确 认收入 9 从银行提取现金 2000 元备用 10 用现金支付行政管理部门办公用品费 300 元 11 销售产品一批 货款 270000 元 不含增值税 款项尚未收到 12 购入不需安装的设备一台 买价 60000 元 款项用银行存款支付 13 以银行存款 15280 元支付本月职工工资 14 沿第 5 题 摊销应由本月负担的财产保险费 15 沿第 8 题 确认本月的设备出租收入 16 计提固定资产折旧 4500 元 其中车间 2500 元 行政管理部门 2000 元 17 预提短期银行借款利息 700 元 18 结转本月销售产品的成本 300000 元 19 按 25 的税率计算出本月应交企业所得税 20 将各损益类账户余额转至 本年利润 帐户 结出本月利润总额 二 要求 1 根据以上经济业务编制会计分录 2 用 T 账户计算出有关账户的本期发生额合计和期末余额 3 编制有关账户的发生额及余额试算平衡表 4 编制本月利润表和资产负债表 解答 1 编制会计分录 1 借 银行存款200000 贷 实收资本200000 2 借 短期借款100000 贷 银行存款100000 3 借 原材料100000 贷 银行存款100000 4 借 银行存款150000 贷 主营业务收入150000 5 借 预付账款30000 贷 银行存款30000 6 借 生产成本200000 制造费用10000 贷 原材料210000 7 借 应付账款74720 贷 银行存款74720 8 借 银行存款24000 贷 预收账款24000 9 借 库存现金2000 贷 银行存款2000 10 借 管理费用300 贷 库存现金300 11 借 应收账款270 000 贷 主营业务收入270 000 12 借 固定资产60 000 贷 银行存款60 000 13 借 应付职工薪酬15 280 贷 银行存款15 280 14 借 管理费用5 000 贷 预付账款5 000 15 借 预收账款2 000 贷 其他业务收入2 000 16 借 制造费用2 500 管理费用2 000 贷 累计折旧4 500 17 借 财务费用700 贷 应付利息700 18 借 主营业务成本300 000 贷 库存商品300 000 19 借 所得税费用28 500 贷 应交税费28 500 20 借 主营业务收入420 000 其他业务收入2 000 贷 本年利润422 000 借 本年利润336 500 贷 主营业务成本300 000 管理费用7 300 财务费用700 所得税费用28 500 2 用 T 帐户计算出有关账户的本期发生额合计和期末余额 库存现金 期初余额 5000 9 2000 10 300 本月合计 2000本月合计 300 期末余额 6700 银行存款 期初余额 1801000 1 200000 4 150000 8 24000 2 100000 3 100000 5 30000 7 74720 9 2000 12 60000 13 15280 本月合计 374000本月合计 382000 期末余额 1793000 交易性金融资产 期初余额 285000 本月合计本月合计 期末余额 285000 应收账款 期初余额 351000 11 270000 本月合计 270000本月合计 期末余额 621000 其他应收款 期初余额 3220 本月合计本月合计 期末余额 3220 原材料 期初余额 820000 3 100000 6 210000 本月合计 100000本月合计 210000 期末余额 710000 低值易耗品 期初余额 8000 本月合计本月合计 期末余额 8000 库存商品 期初余额 316332 18 300000 本月合计本月合计 300000 期末余额 16332 生产成本 期初余额 247340 6 200000 本月合计 200000本月合计 期末余额 447340 预付账款 期初余额 85000 5 30000 14 5000 本月合计 30000本月合计 5000 期末余额 110000 长期股权投资 期初余额 2900000 本月合计本月合计 期末余额 2900000 固定资产 期初余额 6600000 12 60000 本月合计 60000本月合计 期末余额 6660000 累计折旧 期初余额 700000 16 4500 本月合计本月合计 4500 期末余额 704500 在建工程 期初余额 8116028 本月合计本月合计 期末余额 8116028 制造费用 期初余额 6 10000 16 2500 本月合计 12500本月合计 期末余额 12500 短期借款 期初余额 200000 2 100000 本月合计 100000本月合计 期末余额 100000 应付票据 期初余额 100000 本月合计本月合计 期末余额 100000 应付账款 期初余额 974720 7 74720 本月合计 74720本月合计 期末余额 900000 应付职工薪酬 期初余额 26000 13 15280 本月合计 15280本月合计 期末余额 10720 应交税费 期初余额 50000 19 28 500 本月合计本月合计 28 500 期末余额 78500 其他应付款 期初余额 2200 本月合计本月合计 期末余额 2200 预收账款 期初余额 15 2000 8 24000 本月合计 2000本月合计 24000 期末余额 22000 应付利息 期初余额 17 700 本月合计本月合计 700 期末余额 700 长期借款 期初余额 900000 本月合计本月合计 期末余额 900000 应付债券 期初余额 15600000 本月合计本月合计 期末余额 15600000 实收资本 期初余额 2800000 1 200000 本月合计本月合计 200000 期末余额 3000000 盈余公积 期初余额 35000 本月合计本月合计 期末余额 35000 利润分配 期初余额 150000 本月合计本月合计 期末余额 150000 本年利润 期初余额 20 336500 20 422000 本月合计 336500本月合计 422000 期末余额 85500 主营业务收入 20 420000 4 150000 11 270000 本月合计 420000本月合计 420000 其他业务收入 20 2000 15 2000 本月合计 2000本月合计 2000 主营业务成本 18 300000 20 300000 本月合计 300000本月合计 300000 管理费用 10 300 14 5000 20 7300 16 2000 本月合计 7300本月合计 7300 财务费用 17 700 20 700 本月合计 700本月合计 700 所得税 19 28 500 20 28 500 本月合计 28 500本月合计 28 500 3 编制有关账户的发生额及余额试算平衡表 发生额及余额试算平衡表单位 元 账户名称期初余额本期发生额期末余额 借方贷方借方贷方借方贷方 库存现金500020003006700 银行存款18010003740003820001793000 交易性金融资 产 285000285000 应收账款351000270000621000 其他应收款32203220 原材料820000100000210000710000 低值易耗品80008000 库存商品31633230000016332 生产成本247340200000447340 制造费用1250012500 预付账款85000300005000110000 长期股权投资29000002900000 固定资产6600000600006660000 累计折旧70000 0 4500704500 在建工程81160288116028 短期借款20000 0 100000100000 应付票据10000 0 100000 应付账款97472 0 74720900000 应付职工薪酬260001528010720 应交税费500002850078500 其他应付款22002200 预收帐款20002400022000 应付利息700700 长期借款90000 0 900000 应付债券15600 000 15600000 实收资本28000 00 2000003000000 盈余公积3500035000 利润分配15000 0 150000 本年利润33650042200085500 主营业务收入420000420000 其他业务收入20002000 主营业务成本300000300000 管理费用73007300 财务费用700700 所得税费用2850028500 合计2153792021537 920 233550 0 23355002168912021689120 4 编制本月资产负债表和利润表 资产负债表 2007 年 1 月 31 日单位 元 资产年初 数 期末数负债和所有者权益年初 数 期末数 流动资产 流动负债 货币资金1799700短期借款100000 交易性金融资产285000应付票据100000 应收账款621000应付账款900000 其他应收款3220应付职工薪酬10720 存货1194172应交税费78500 预付账款110000预收账款22000 流动资产合计4013092其他应付款2200 应付利息700 长期股权投资2900000流动负债合计1223240 长期负债 长期借款900000 应付债券15600000 固定资产5955500长期负债合计16500000 在建工程8116028所有者权益 实收资本3000000 盈余公积35000 未分配利润235500 所有者权益合计3261380 资产总计20984620负债和所有者权益 总计 20984620 利利润润表表 2007 年 1 月单位 元 项项目目本本 月月 数数本年累计数本年累计数 营业收入422 000 减 营业成本300 000 营业税金 销售费用 管理费用7 300 财务费用700 营业利润营业利润 亏损总额以 号填列 114 000 加 投资损益 公允价值变动损益 非流动资产处置损 减 资产减值损失 利润总额利润总额114 000 减 所得税费用28 500 净利润 净利润 净亏损以 号填列 85 500 第三章资产第三章资产课本课本 189189 页页 1 1 1 取得信用证时 借 其他货币资金 信用证存款30 000 贷 银行存款30 000 2 收到进口材料凭证时 借 原材料20 000 应交税费 应交增值税 进项税额 3 400 贷 其他货币资金 信用证存款23 400 3 退回余款时 借 银行存款6 600 贷 其他货币资金 信用证存款6 600 2 2 1 销售产品 收到带息商业承兑汇票 借 应收票据234 000 贷 主营业务收入200 000 应交税费 应交增值税 销项税额 34 000 2 2006 年末 计算票据利息 234 000 2 12 12 4 680 借 应收票据4 680 贷 财务费用4 680 3 票据到期时 付款单位无资金支付 借 应收账款248 040 贷 应收票据238 680 财务费用9 360 3 3 1 3 月 6 日购入股票作为短期投资 借 交易性金融资产 成本330 000 应收股利3 000 投资收益1 000 贷 银行存款334 000 2 3 月 22 日 收到发放的现金股利 借 银行存款3 000 贷 应收股利3 000 3 3 月末 交易性金融资产公允价值变动调整 借 公允价值变动损益30 000 贷 交易性金融资产 公允价值变动30 000 4 4 1 2000 年末提取坏账准备 1 000 000 2 20 000 借 资产减值损失20 000 贷 坏账准备20 000 2 2001 年末坏账准备余额应为 2 500 000 2 50 000 此时 应计提的坏账准备为 50 000 20 000 30 000 借 资产减值损失30 000 贷 坏账准备30 000 2002 年末坏账准备余额应为 2 200 000 2 44 000 此时 应计提的坏账准备为 44 000 50 000 6 000 借 坏账准备6 000 贷 资产减值损失6 000 3 2003 年 6 月 确认一笔坏账损失 借 坏账准备18 000 贷 应收账款18 000 4 2003 年 10 月核销的坏账又收回 借 应收账款5 000 贷 坏账准备5 000 同时 借 银行存款5 000 贷 应收账款5 000 5 2003 年年末坏账准备余额应为 2 000 000 2 40 000 此时 应计提的坏账准备为 40 000 31 000 9 000 借 资产减值损失9 000 贷 坏账准备9 000 5 1 借 原材料80 000 应交税费 应交增值税 进项税额 13 600 贷 银行存款93 600 2 借 在途物资 20 000 应交税费 应交增值税 进项税额 3 400 贷 银行存款23 400 3 借 在途物资52 000 应交税费 应交增值税 进项税额 8 500 贷 应付票据60 500 4 借 预付账款40 000 贷 银行存款40 000 5 借 原材料 丙80 000 贷 生产成本 辅助生产成本80 000 6 借 原材料 甲52 000 贷 在途物资 甲52 000 7 借 原材料 甲60 000 应交税费 应交增值税 进项税额 10 200 贷 预付帐款70 200 同时 借 预付帐款30 200 贷 银行存款30 200 8 借 生产成本 甲材料60 000 乙材料10 000 丙材料20 000 制造费用20 200 销售费用16 000 管理费用20 000 在建工程23 400 贷 原材料 甲材料118 000 乙材料10 200 丙材料38 000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 3 400 6 期末存货计价 项目成本可变现净值单项比较法提取跌价准备 甲160012801280320 乙192020001920 C40032032080 D9601080960 借 资产减值损失 甲存货320 C 存货80 贷 存货跌价准备400 7 1 采用成本法核算 华为购入股权时 借 长期股权投资987 000 应收股利20 000 贷 银行存款1007 000 收到已宣告派发股利时 借 银行存款20 000 贷 应收股利20 000 2006 年末 华达公司实现利润 200 万元 华为公司不作账务处理 07 年 4 月发放现金股利时 借 应收股利480 000 贷 投资收益480 000 借 银行存款480 000 贷 应收股利480 000 2 占 18 时因为华为公司能够对华达公司实施重大影响 故用权益法核算 购入时 借 长期股权投资 成本987 000 应收股利20 000 贷 银行存款1007 000 2006 年末 华达公司实现利润 200 万元 华为公司应享有投资收益 36 万 元 2000 000 18 360 000 元 借 长期股权投资 华达 损益调整 360 000 贷 投资收益 股权投资收益360 000 07 年 4 月分股利800 000 18 144 000 元 借 应收股利 华达144 000 贷 长期股权投资 华达 损益调整 144 000 8 1 固定资产的入帐价值 76 923 13 077 10 000 100 000 2 平均年限法计提折旧 方法一 年折旧额 100 000 2 000 5 19 600 月折旧额 19600 12 1633 33 方法二 年折旧率 1 2000 100 000 5 19 6 月折旧率 19 6 12 1 63333 月折旧额 100 000 1 63333 1633 33 3 双倍余额递减法计算折旧 年折旧率 2 5 40 第一年折旧额 100 000 40 40 000 第二年折旧额 60 000 40 24 000 第三年折旧额 36 000 40 14 400 年份年折旧额 1 累计折旧额 2 上年 2 1 原值及净值 3 上年 3 1 0100 000 140 00040 00060 000 224 00064 00036 000 314 40078 40021 600 49 80088 20011 800 59 80098 0002 000 4 年数总和法 年份折旧率年折旧额累计折旧额原值 净残值 098 000 15 1532 66732 66798 000 24 1526 13358 80098 000 33 1519 60078 40098 000 42 1513 06791 46798 000 51 156 53398 00098 000 5 三年后将固定资产出售 累计折旧额 19600 3 58 800 借 固定资产清理41 200 累计折旧58 800 贷 固定资产100 000 取得收入5 600 元 借 银行存款5 600 贷 固定资产清理5 600 交纳营业税 借 固定资产清理2 800 贷 应交税费 应交营业税 2 800 结转净损益 借 固定资产清理12 000 贷 营业外收入12 000 9 1 取得投资性房地产时 借 投资性房地产 成本3 000 万 贷 在建工程3 000 万 2 核算租金 05 年末结算租金收入为 120 12 3 30 万元 借 银行存款30 万 贷 其他业务收入30 万 06 年末结算租金收入 借 银行存款120 万 贷 其他业务收入120 万 3 核算公允价值变动 05 年末该房产贷公允价值为 3 200 万元 则公允价值变动额为 32 00 万 30 00 万 2 00 万元 借 投资性房地产 公允价值变动200 万 贷 公允价值变动损益200 万 2006 年年末 该房地产公允价值为 3120 万元 则公允价值变动额为 31 200 000 32 000 000 80 万元 借 公允价值变动损益80 万 贷 投资性房地产 公允价值变动80 万 4 2007 年 1 月 1 日以 3000 万元的价格对外转让房产时 借 银行存款3000 万 贷 其他业务收入3000 万 结转成本 借 其他业务成本3120 万 贷 投资性房地产 成本3000 万 公允价值变动120 万 借 公允价值变动损益120 万 贷 其他业务收入120 万 10 1 汇峰企业 2003 年 1 月 1 日购入专利权 双方协商价为 150 000 元 有效期为 10 年 以支票付款 借 无形资产 专利权150 000 贷 银行存款150 000 2 该企业于 2007 年 1 月 2 日将专利权的所有权转让给普惠企业 取得转让收入 90 000 元 款项存入银行 营业税率为 5 各月折旧额 150 000 10 12 1250 借 管理费用1250 贷 累计摊销1250 2003 年到 2006 年年末 累计摊销额 150 000 10 x 4 60 000 元 直 线法 借 管理费用60 000 贷 累计摊销60 000 应交税费总额 90 000 x 5 4 500 元 2007 年 1 月 2 日转让所有权时 借 银行存款90 000 累计摊销60 000 营业外支出 处置非流动资产损失 4 500 贷 无形资产 专利权150 000 应交税费 应交营业税4 500 案例分析题案例分析题 固定资产政策固定资产政策 1 办公楼属于保利公司固定资产分类中的房屋建筑物 其预计可使用年限为 45 年 预计净残值率为 1 采用年限平均法 年折旧 额为 8 000 000 1 1 45 100 176 000 元 已提折旧额为 880 000 元 因此办公楼已使用时间为 880 000 176 000 5 年 现在对办公楼进行增建 根据 企业会计准则 固定资产 的规定 企业 对固定资产进行更新改造时 应将更新改造的固定资产的账面价值转入在建工 程 并在此基础上确定经过更新改造后的固定资产原价 处于更新改造过程而停 止使用的固定资产 因已经转入在建工程 因此不计提折旧 待更新改造项目达 到预定可使用状态转为固定资产后 再重新确定折旧方法和该项固定资产尚可使 用年限计提折旧 会计分录如下 进行增建时 借 在建工程7 120 000 累计折旧880 000 贷 固定资产 房屋建筑物8 000 000 借 在建工程663 000 贷 工程物资663 000 借 在建工程497 000 贷 应付职工薪酬497 000 工程完工交付使用 借 固定资产 房屋建筑物8 280 000 贷 在建工程8 280 000 尚可使用年限为 39 年零 6 个月 月折旧额为 8 280 000 1 1 39 12 6 17293 67 元 本年应提折旧为 17293 67 6 103762 会计分录 借 管理费用103 762 贷 累计折旧103 762 2 小轿车和计算机也属于公司的固定资产 归属于机器设备类 相对与计算机来说 小轿车的技术进步 更新换代比较慢 所以小轿车按 照 8 年提折旧 计算机按照 5 年提折旧 采用工作量法对小轿车计提折旧 每公里折旧额 1 280 000 1 1 3000 8 52 8 元 公里 本年折旧额 52 8 3200 168 960 元 会计分录 借 管理费用168 960 贷 银行存款168 960 3 计算机 借 固定资产162 000 贷 银行存款162 000 采用双倍余额递减法对计算机提折旧 年折旧率 2 5 40 每台的折旧额 第一年 10800 40 64800 元 162 000 64 800 97 200 第二年 97 200 40 38 880 元 97 200 38 880 58320 第三年 58320 40 23328 元 58320 23328 34992 第四 五年每年 34992 1620 2 16686 4 购置办公用写字台衣柜 企业会计制度 规定 固定资产 是指企业使用期超过 1 年的房屋 建 筑物 机器 机械 运输工具以及其他与生产 经营有关的设备 器具 工具等 不属于生产经营主要设备的物品 单位价值在 2000 元以上 并且使用年限超过 两年的 也应该作为固定资产 所以办公用写字台与衣柜不应该作为固定资产核 算 10 800 10 400 12 000 借 周转材料12 000 贷 银行存款12 000 5 借 管理费用1100 贷 银行存款1100 6 借 管理费用2000 贷 银行存款2000 折旧政策 折旧年限的确定 对于技术更新快的固定资产适当缩短年限 折旧方法的选择 不同的固定资产选用不同的折旧方法技术 更新快的固定资 产采用加速折旧法 净残值率的确定 固定资产与周转材料的划分 第四章负债第四章负债课本 228 页 业务练习题 1 1 不含增值税价格为 468 000 1 17 400 000 销售产品取得收入时 借 银行存款468 000 贷 主营业务收入400 000 应交税费 应交增值税 销项税额 68 000 结转销售成本 借 主营业务成本300 000 贷 库存商品300 000 购进原材料 借 原材料500 000 应交税费 应交增值税 进项税额 85 000 贷 应付账款585 000 自建工程 借 在建工程125 500 贷 库存商品100 000 应交税费 应交增值税 销项税额 25 500 其中 销项税额 150 000 17 25 500 2 本月应交增值税额 销项税额 进项税额 待抵扣额 68 000 25 500 85 000 2 000 6 500 元 3 计算本月城建税和教育费附加 本月城建税 6 500 7 455 元 本月教育费附加 6 500 3 195 元 2 债券业务 债券溢价摊销表 付息日期利息费用 1 5 4 85 支 付 利 息 2 面值 6 溢 价 摊 销 3 2 1 未 摊 销 溢 价 4 上 期 4 3 账 面 价 值 5 上期 5 3 2007 1 1400 0008400 000 2007 12 31407 400480 00072 600327 4008327 400 2008 12 31403 878 9480 00076 121 1251 278 98251 278 9 2009 12 31400 187 03 480 00079 812 97171 465 93 8171 465 93 2010 12 31396 316 1480 00083 683 987 782 038087 782 03 2011 12 31392 217 97 480 00087 782 0308000 000 合计2000 0002400 000400 000 1 收到筹资款时 借 银行存款8400 000 贷 应付债券 面值8000 000 利息调整400 000 2 每年末计算并支付利息 2007 年 12 月 31 日付息并进行溢价摊销 借 财务费用407 400 应付债券 利息调整72 600 贷 应付利息480 000 付息 借 应付利息480 000 贷 银行存款480 000 2008 年 12 月 31 日付息并进行溢价摊销 借 财务费用403 878 9 应付债券 利息调整76 121 1 贷 应付利息480 000 付息 借 应付利息480 000 贷 银行存款480 000 2009 年 12 月 31 日付息并进行溢价摊销 借 财务费用400 187 03 应付债券 利息调整79 812 97 贷 应付利息480 000 付息 借 应付利息480 000 贷 银行存款480 000 2010 年 12 月 31 日付息并进行溢价摊销 借 财务费用396 316 1 应付债券 利息调整83 683 9 贷 应付利息480 000 付息 借 应付利息480 000 贷 银行存款480 000 2011 年 12 月 31 日付息并进行溢价摊销 借 财务费用392 217 97 应付债券 利息调整87 782 03 贷 应付利息480 000 还本付息 借 应付利息480 000 应付债券 面值8000 000 贷 银行存款8480 000 3 1 2 月 1 日 借 银行存款4800 000 应付债券 利息调整 200 000 贷 应付债券 面值5000 000 2 2 月 2 日 借 银行存款100 000 贷 短期借款100 000 3 2 月 6 日 借 原材料300 000 应交税费 应交增值税 进项税额 51 000 贷 应付票据351 000 4 2 月 13 日 借 原材料200 000 应交税费 应交增值税 进项税额 34 000 贷 应付账款 大江公司234 000 5 2 月 22 日 借 应收账款 金源公司702 000 贷 主营业务收入600 000 应交税费 应交增值税 销项税额 102 000 6 2 月 27 日 借 库存现金100 000 贷 银行存款100 000 7 2 月 28 日 借 应付职工薪酬100 000 贷 库存现金100 000 8 月终 借 生产成本70 000 制造费用10 000 管理费用20 000 贷 应付职工薪酬100 000 9 借 应交税费 应交增值税 已交税金 15 000 贷 银行存款15 000 10 借 财务费用750 贷 应付利息750 11 借 应付账款468 000 贷 营业外收入468 000 第五章第五章所有者权益所有者权益课本课本 247247 页页 1 单位 万元 1 借 银行存款570 固定资产 设备150 轿车30 无形资产 专利权50 贷 实收资本 A 股东320 B 股东280 C 股东200 2 08 年甲公司决定分配现金股利 借 利润分配 应付现金股利100 贷 应付股利 A 股东40 B 股东35 C 股东25 3 吸纳 D 股东时产生的资本公积 100 58 5 1000 10 58 5 4 追加投资 借 银行存款200 原材料50 应交税费 应交增值税 进项税额 8 5 贷 实收资本200 资本公积 资本溢价58 5 5 A 股东所占比例 320 40 1000 36 B 股东所占比例 280 35 1000 31 5 C 股东所占比例 200 25 1000 22 5 D 股东所占比例 10 2 A 公司应交所得税 600 10 33 201 3 万元 税后利润为 600 201 3 398 7 万元 1 借 利润分配 提取法定盈余公积 39 87 贷 盈余公积 法定盈余公积39 87 2 借 利润分配 提取任意盈余公积 20 贷 盈余公积 任意盈余公积20 3 借 利润分配 应付现金股利 55 贷 现金股利55 4 借 本年利润398 7 贷 利润分配 未分配利润398 7 年末未分配利润 398 7 100 39 87 20 55 383 83 万元 第六章第六章收入费用和利润收入费用和利润课本课本 276276 页页 1 1 借 银行存款234 000 贷 主营业务收入200 000 应交税费 应交增值税 销项税额 34 000 借 主营业务成本150 000 贷 库存商品150 000 借 主营业务税金及附加16 000 贷 应交税费 应交消费税 16 000 2 借 主营业务收入100 000 应交税费 应交增值税 销项税额 17 000 贷 银行存款117 000 借 库存商品60 000 贷 主营业务成本60 000 2 1 1 日 借 管理费用 办公费850 贷 银行存款850 2 2 日 借 管理费用 差旅费1200 贷 其他应收款1200 借 库存现金300 贷 其他应收款300 3 3 日 借 销售费用 业务招待费1200 贷 库存现金1200 4 5 日 借 销售费用 广告费50 000 贷 银行存款50 000 5 10 日 借 管理费用 修理费1420 贷 原材料900 低值易耗品520 6 18 日 借 管理费用 审计费32 000 贷 银行存款32 000 借 管理费用 修理费7 350 贷 库存现金7 350 7 25 日 借 管理费用 印花税100 财务费用 利息支出2 000 应付利息5 800 贷 银行存款7 900 8 26 日 借 管理费用 人工费40 000 销售费用 人工费23 000 贷 应付职工薪酬63 000 3 1 结转主营业务收入 借 主营业务收入1550 000 贷 本年利润1550 000 结转主营业务成本 营业税金及附加 各项期间费用 借 本年利润 1105 100 贷 主营业务成本870 000 营业税金及附加6 100 销售费用77 000 管理费用52 000 财务费用100 000 结转其他业务收支 借 其他业务收入960 000 贷 本年利润960 000 借 本年利润610 000 贷 其他业务成本610 000 结转投资收益 借 投资收益120 000 贷 本年利润120 000 结转营业外收支 借 营业外收入46 000 贷 本年利润46 000 借 本年利润61 000 贷 营业外支出61 000 结转本年所得税费用 借 本年利润276 900 贷 所得税费用276 900 2 本年利润借方发生额为1105 100 610 000 61 000 276 900 2053 000 元 本年利润贷方发生额为1550 000 960 000 120 000 46 000 2676 000 元 本年实现净利润 2676 000 2053 000 623 000 元 借 本年利润623 000 贷 利润分配 未分配利润623 000 3 借 利润分配 提取法定盈余公积62 300 提取任意盈余公积31 150 应付现金股利300 000 贷 盈余公积 法定盈余公积62 300 任意盈余公积31 150 应付股利300 000 结转利润分配各明细科目 借 利润分配 未分配利润393 450 贷 利润分配 提取法定盈余公积62 300 提取任意盈余公积31 150 应付现金股利300 000 第九章第九章 会计报表分析会计报表分析课本 399 页 1 1 资产负债表 资产负债表 1 ABB 公司 2006 年资产总额较 2005 年增加了 3000 万元 其中存货和固定资 产大量增加 可能是企业扩大规模所致 企业可能由于引进设备 购买原材料导 致资产项目中固定资产和存货大量增加 这说明企