江苏财经法规资料会计法律制度.doc

2010年江苏财经法规与会计职业道德讲义一、课程介绍1、课程特点：理论性强，需要背的知识点较多2、课程课时：30课时左右3、学习建议：听课课后习题（每天坚持）二、考试介绍1、报考时间：2010-6-1 到 2010-7-111、考试时间：2010年11月到12月三、分数分布：题型2008年2009年单选30*150*05多选30*140*1判断20*120*1不定项20*115*1合计100*1125（100）年数第一章会计法律制度第二章支付结算法律制度第三章税收法律制度第四章会计职业道德200945221914200850524515510520074852314145四、今年主要变化：1、增加了一章：财政法律制度2、第三章内容有大幅的增加第一章 会计法律制度会计与会计法；我国会计法律制度的构成；会计工作管理体制一、本章基本内容（一）会计法律制度概述依法建账；会计核算的基本要求；会计核算的内容；会计年度；记账本位币；会计文字记录；会计凭证；财产清查；财务会计报告的编制；会计档案管理；（二）会计核算单位内部监督；国家监督；社会监督；（三）会计监督会计机构的设置；代理记账；会计机构负责人的任职资格；会计从业资格的取得；持证人员的继续教育；会计专业职务与会计专业技术资格；会计工作岗位设置；会计人员回避制度；会计人员工作交接；（四）会计机构和会计人员法律责任概述；违反会计法规定应当承担的法律责任；违反企业财务会计报告条例规定应当给予的法律责任；（五）法律责任一、会计法律制度的概念1会计法律制度：是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。2会计关系：是指会计机构、会计人员在办理会计事务中发生的经济关系，以及国家在监督管理会计工作过程中发生的经济关系会计法律制度制定者包括事件一、会计法律全国人民代表大会及其常务委员会会计法注册会计师法会计法：1985年1月21日，第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过，1999年10月31日，第几届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订，200年7月1日执行注册会计师法1993年10月31日，经第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过二、会计行政法规国务院制定并发布或国务院有关部门拟定并经国务院批准发布总会计师条例企业财务会计报告条例企业会计准则三、国家统一的会计制度国务院财政部门财政部门实施会计监督办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计制度金融企业会计制度企业会计准则具体准则会为：会计部门规章、会计规范性文件【例题1】、下列各项中，属于会计规章的是（ ）A企业财务会计报告条例B会计档案管理办法C会计从业资格管理办法 D会计基础工作规范答案：C解析：企业财务会计报告条例属于会计行政法规，会计档案管理办法会计基础工作规范属于会计规范性文件【例题2】会计法律调整我国经济生活中（ C ）的法律总规范2009年考题 A经济关系 B会计机构、会计人员在办理会计业务过程中发生的经济关系 C会计关系 D国家在监管会计工作中发生的经济关系答案：C【例题3】在整个会计法的渊源中居于最高法律地位和具有法律效力的是( A ) A会计基本法 B宪法 C会计法规 D会计规范【例题4】国务院制定的企业财务会计报告条例属于（ B ） A会计基本法 B会计行政法规 C会计部门规章 D会计规范性文件【例题5】多选题 下列各项中，属于我国会计法律的是（ ）A会计法 B审计法 C证券法 D注册会计师法第二节 会计工作管理体制包括：1、会计行政管理2、自律管理3、单位会计管理一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门按“统一领导，分级管理”的原则管理会计工作。【例1】:根据法律规定,国务院财政部门按照( C )的原则管理全国会计工作A单位管理和社会监督相结合 B专业管理与群众管理相结合C统一领导,分级管理 D分级领导,统一管理（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能。相关制定权在财政部（二）会计市场管理（市场准入运行退出）（三）会计专业人才评价（从业初级中级高级正高级）（四）会计监督检查二、会计工作的自律管理（中国注册会计师协会、中国会计学会）三、单位会计工作管理（一）单位会计工作管理的责任主体（单位负责人）【例2】单位内部会计工作管理的责任主体是单位领导人2009年考试题（Y）（二）会计人员的管理制度（财政部负责管理会计从业资格、会计专业技术职务资格、会计评优、会计人员继续教育等，其他方面由单位负责）（三）会计人员的任职资格（1、会计工作人员必须有会计从业资格证，2、会计机构负责人必须具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历，3、总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年）（四）单位内部会计管理制度1、应根据会计法及国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的会计管理制度2、内部会计管理制度的内容见教材P10页会计核算一、会计信息质量要求要点：8个要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。会计信息质量的要求是衡量会计工作成败的标准，要求理解会计信息质量要求的内涵。在理解会计信息质量要求的内涵的基础上，对“张冠李戴”型的考题进行判断。1真实性要求（可靠性）又称真实性、客观性，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2相关性又称有用性，企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况作出评价或者预测。3明晰性要求清晰明了不同企业发生相同或类似的交易或事项应当执行规定的会计政策同一企业不同时期的会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更可比性纵向可比横向可比4可比性【例1-8】要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更这是会计信息质量的( )2009年真题A重要性要求 B可比性要求 C相关性要求 D明细性要求【答案】：B解析：这个属于：纵向可比5实质重于形式经济实质法律行式6重要性也叫重点性原则7谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不高估资产和收益，不应低估负债和费用。计提减值准备符合谨慎性。但，不允许企业设置秘密准备。8及时性【例1-9】下列属于会计信息质量要求的有（ ABD ）A可靠性 B相关性 C配比性 D实质重于形式【例1-10】会计信息质量要求的客观性，指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况作出评价或者预测。（ ）【例1-11】会计信息质量要求的谨慎性，指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应低估资产或收益、高估负债或费用。（ ）二、会计核算的总体要求（一）会计核算的依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计账簿，编制财务会计报告。（二）对会计资料的基本要求1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性2、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚拟的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。（2）变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲真相的行为，即篡改事实（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实的行为。三、会计核算的其他要求一、依法建账（一）会计账簿的设置 1总账2明细账3日记账；包括：现金日记账和银行存款日记账4其它辅助账；备查账簿（租借设备、物资、应收、应付、担保、抵押等） 例:根据有关法律、法规，各单位应当依法设置的会计账簿包括( ABC ) A总账 B明细账 C日记账 D对账单（二）明确会计核算的内容1款项和有价证券的收付2财物的收发、增减和使用3债权、债务的发生和结算注：债权是指企业收取款项的权利包括各种应收和预付款项。4资本、基金的增减注：会计上的资本专指所有者投入资本5收入、支出、费用、成本的计算：6财务成果的计算和处理注：财务成果一定时期内财务所取得的结果，具体表现为盈利、亏损7其他事项例:（ ABD ）是计算和判断企业经营成果、盈亏状况的主要依据 A收入 B费用 C债权 D成本（三）正确的采用会计处理的方法两种情况才可以变更1会计法律法规要求变更2能更好的提供更可靠、更相关的会计信息【例题一】下列属于企业可以变更会计政策条件的是( )2009年真题A法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更 B企业完善内部会计管理制度需要变更C会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息 D企业扭亏为盈需要变更（四）以公历年度为会计年度（五）以人民币为记账本位币（1）会计核算以人民币为记账本位币（2）业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币（3）编报的财务会计报告应当折算为人民币（4）境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定（七）正确的使用会计记录文字中文是必须的，可以同时使用另一种文字。四、会计凭证会计凭证原始凭证记账凭证（一）、原始凭证1、原始凭证的内容凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或填制人的姓名；经办人员签名或者盖章；接受凭证的单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2、原始凭证的填制和取得（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。（2）自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。3、原始凭证的审核（1）大小写相符，购买实物的凭证，必须有验收证明；支付款项的，必须有收款单位或收款人的收款证明（2）一式几联的凭证，注明各联的用途，相应的发票收据必须有复写纸套写，并连续编号。作费时连同存根一起保存。（3）销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时必须取得对方的收款收据。（4）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后（5）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件（6）原始凭证记账的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开4、原始凭证的保管（1）数量过多，单独分类保管（2）不得外借，如有特殊情况经本单位负责人批准，可以复制或提供查阅。（3）凭证遗失，应当取得原开出单位有公章的证明，并注明原来的凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。（4）凭证保管期一般为15年（二）记账凭证1、记账凭证的内容（了解）2、记账凭证的填制（1）记账凭证连续编号，一笔业务涉及多张时我们可以采用分数编写法 1-1/2（2）记账凭证编制的依据：原始凭证、原始凭证汇总、原始凭证汇总表（3）除“结账”和“更正错误”凭证可以不附原始凭证外，其他的必须附原始凭证（4）原始凭证分割单（5）发生错误的处理方式应重新填写，已入账的按规定的方式修改（6）空行划线注销（7）符合“明晰性原则”【例题1判断题】按照会计基础工作规范的规定，发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（ ）参考答案：对【例题2判断题】会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告。（ ）参考答案：对【例题3判断题】原始凭证数字有错,应当采用划线更正法更正,并在更正处签章,以明确责任。（ ）参考答案：错【例题4判断题】原始凭证金额有错误的，可以在凭证上进行更正，但必须加盖更改人印章。（ ）参考答案：错【例题5不定项选择题】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（ ）。A接受凭证单位更正并加盖公章B原出具凭证单位更正并加盖公章C原出具凭证单位重开D经办人员更正并报领导审批参考答案：C【例题6判断题】经涂改的原始凭证不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。（ ）参考答案：对【例题7判断题】单位人员公出借款的收据、在收回借款时，应当退还原借款收据。（ ）参考答案：错五、会计账簿（一）会计账簿的设置 1总账2明细账3日记账；包括：现金日记账和银行存款日记账4其它辅助账；备查账簿（租借设备、物资、应收、应付、担保、抵押等）（二）会计账簿的启用与登记1、会计账簿的启用2、会计账簿的登记会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。（三）账目核对每年至少一次（四）结账年度结账日公历12月31日，半年度、季度、月度结账日为最后一天（五）会计账簿的保管一般为15年，库存现金和银行存款日记账为25年，固定资产卡片账为资产报废清理后5年【例3多选题】下列各项中，哪些属于登记账簿的基本要求（ ）。A必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿B各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页C需结出余额的账户，应当定期结出余额D登记会计账簿时，应当将会计凭证编号、日期、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内参考答案：ABCD【例4不定项选择题】下列各项中，属于变造会计账簿行为的是（ ）。A以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿B用涂改手段改变会计账簿的真实内容C用挖补手段改变会计账簿的真实内容D以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿参考答案：BC【例5不定项选择题】下列各项中，属于登记账簿时可以书写的是（ ）。A蓝黑墨水B碳素墨水C圆珠笔D铅笔参考答案：AB六、财务会计报告（一）财务会计报告的组成财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表例题4财务情况说明书至少应当对下列( )作出说明A利润实现和分配情况 B资金增减和周转情况C企业生产经营的基本情况 D对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项答案：ABCD例题5新企业会计准则-基基本准则所规定的附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明（Y）财务会计报告分为：年度、半年度、季度和月度财务会计报告，季度、月度通常指会计报表（二）财务会计报告的编制(了解)（三）财务会计报告的对外提供1、信息真实完整2、提供期限：月度6天、季度15天、半年度60天、年度4个月3、国有企业或国有控股占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告4、向各方编制的报表依据、编制基础、编制原则应当一致5、会计报表、附注和说明书须经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并提供6、错误及时更正，错误较多的重新编报。（四）保管期限月季度保管3年，年度财务会计报告（决算）的保管期限为永久（五）签章程序单位负责人+主管会计工作的负责人+会计机构负责人+（总会计师）签名并盖章（六）责任主体（单位负责人）例题6、会计法中所指的会计报表既可以包括单位对外提供的会计报表，也包括单位根据管理需要编制的仅供内部管理使用的会计报表。（ ）答案：错、会计法中所指的会计报表只是对外提供的报表【例7单选题】国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每（ ）一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。A三个月B半年C一年D两年参考答案：C【例8判断题】编制会计报告的主要目的是为了向不同的报告使用者提供有用的会计信息。因此向不同的使用者提供的会计报告应不同，其编制依据也不同。（ ）参考答案：错【例9判断题】单位编制的财务会计报告无论是向谁提供或者使用者有何种要求，都必须基于同一种依据进行编制。 （ ）参考答案：对【例10判断题】所有企业的财务报告必须委托注册会计师进行审计并出具审计报告。（ ）参考答案：错【例11单选题】根据会计法的规定，凡是法律、行政法规规定的财务会计报告应当经（ ）审计的单位。在提供报告时，应将审计报告随同会计报告一并提供。A会计师B注册会计师C注册税务师D注册审计师参考答案：B七、财产清查八、会计档案管理（一）会计档案的范围和种类1、会计凭证类2、会计账簿类3、财务报告类4、其他类【例4不定项选择题】下列各项中，不属于会计档案的是（ ）。A会计档案移交清册B会计档案保管清册C会计档案销毁清册D月度财务计划参考答案：D（三）会计档案管理的要求（1）会计机构负责整理归档，（2）并保管1年，1年后，移交单位档案管理，或由专人保管。（3）按原封装保存，需要重新整理的档案机构会同会计机构和经办人员共同拆填充整理（4）不得借出。特殊需要经单位负责人批准后，可以查阅或复制。（5）采用电子计算机进行会计核算的单位，应当打印纸质会计档案（四）会计档案保管期限：永久和定期。其中定期为3、5、10、15、25年企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注一会计凭证类原始凭证15年记账凭证15年汇总凭证15年二会计账簿类总账15年包括日记总账明细账15年日记账15年现金和银行存款日记账保管年固定资产卡片固定资产报废清理后保管年辅助账簿15年三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告月度、季度财务报告年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表年15银行对账单年（五）会计档案的销毁的规定1、编制会计档案销毁清册2、专人负责监销（一般企业、事业单位由档案机构和会计机构共同派员监销，）3、不得销毁的档案（未结清债权债务及其他未了事项、正在项目建设期间的）【例15单选题】国家机关销毁会计档案时，应当由（ ）财政、审计部门派人监销。A上级B省级C同级D下级参考答案：C【例16不定项选择题】下列各项中，属于会计档案的销毁程序的是（ ）。A编造会计档案的销毁清册B单位负责人签署意见C专人负责监销D报告监销情况参考答案：ABCD【例17不定项选择题】下列何种情况下，不得销毁会计档案（ ）。A保管期未满B正在项目建设期间的建设单位其保管期已满的会计档案C未结清的债权债务的原始凭证D未了事项的原始凭证参考答案：ABCD【例18判断题】对于保管期满但未结清债权债务的会计档案，不得销毁。（ ）参考答案：对【例19判断题】各级财政部门销毁会计档案时，可以不由审计部门派人监销。（ ）参考答案：错【例20判断题】正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。（ ）参考答案：对【例21判断题】对所有保管期满的会计档案，各单位都可以自行决定销毁。（ ）参考答案：错第四节会计监督（三位一体的会计监督体系）一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念（二）单位内部会计监督的主体和对象（主体:各单位的会计机构和会计人员）（对象:单位的经济活动）【例1多选题】会计监督分为（ ）。A单位内部会计监督B会计工作的政府监督C会计工作的社会监督D单位和个人的监督参考答案：ABC【例2不定项选择题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是（ ）。A单位内部会计监督B政府部门行使的国家监督C社会监督D内部控制参考答案：ABC【例3单选题】根据会计基础工作规范的规定，内部会计监督的对象是（ ）。A单位的货币资金B单位的财产物资C单位的经济活动D单位的财务工作参考答案：C【例4不定项选择题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（ ）。A审计机构B会计机构C会计人员D审计人员参考答案：BC【例5判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（ ）参考答案：错（三）单位内部会计监督的依据（ 法律、法规、规章、制度、预算、计划 ）【例题6多选题】根据会计基础工作规范的规定，会计机构、会计人员进行监督的依据可以是（ ）。A财经法律、法规、规章B各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等C各单位根据国家有关法律制度制定的单位内部会计管理制度D会计法律、法规和国家统一的会计制度答案ABCD（四）单位内部会计监督的内容会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，也应当承担责任。应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。【例题7单选题】单位领导人在接到会计人员提出的对制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见时，应从接到之日起（ ）日内作出书面决定，并决定承担责任。A5日B10日C15日D30日答案B【例1-26教材例题案例分析题】P26（白条不合法的原始凭证，不予报销）（五）单位内部会计监督制度的基本要求各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：1记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【例题8判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离相互制约。（ ）答案对【例1-28教材例题案例分析题】P28（违反集体决策审批规定）（六）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1单位负责人在单位内部会计监督中的职权单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。2会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权（1）会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。【例题9单选题】（ ）应当保证会计机构，会计人员依法履行职责不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。A单位负责人B会计机构负责人C分管单位会计工作的副职领导D监事长答案A【例题10判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（ ）答案错（七）单位内部会计控制1 内部会计控制的概念2 内部会计控制的目标3 内部会计控制的基本原则（6原则）4内部会计控制的内容（9项内容）5内部会计控制的方法（8个方法）【例题11不定项选择题】下列各项中，不属于不相容职务的是（ ）。A出纳与记账 B出纳与现金保管 C财物保管与记账 D业务经办与财物保管答案B【例题12不定项选择题】下列各项中，属于不相容职务的是（ ）。A业务经办与记账 B业务经办与业务审批 C业务审批与记账 D业务经办与财物保管答案ABCD【例题1-27教材例题案例分析题】P28（不相容职务相分离）（八）内部控制内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。企业内部控制基本规范适用于在境内设立的大中型企业，自2009年7月1日起实施。二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念（二）会计工作的政府监督的主体财政（县级以上）、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。【例题1单选题】会计工作的政府监督中，下列无权代表国家对各单位的财务会计工作实行监督的机关是（ ）。A财政部门B工商部门C税务部门D审计部门答案B【例题2多选题】下列机构中有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（ ）。A财政部门B审计部门C税务部门D商业银行答案ABC【例题3多选题】会计工作政府监督包括（ ）。A财政部门对各单位会计工作的监督B人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C证券监管部门对证券公司有关资料实施检查D税务机关对纳税人记账凭证的检查答案ABCD【例题4判断题】县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督职权，对违法会计行为实施行政处罚。（ ）答案对（三）财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督的对象是会计行为。会计法第三十二条 财政部门对各单位的下列情况实施监督：1是否依法设置会计账簿；2会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；3会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；4从事会计工作的人员是否具备从业资格。【例题5判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。 （ ）参考答案：对【例题6判断题】从事会计工作的人员是否具备会计从业资格也是财政部门监督的内容。（ ）参考答案：对【例题7不定项选择题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的对象是（ ）。A各单位的经济活动B各单位会计行为C各单位会计机构和会计人员D各单位的内部会计监督参考答案：B【例题8多项选择题】下列事项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项有（ ）。A是否依法设立会计机构B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D从事会计工作的人员是否具备会计从业资格参考答案：BCD【例题9多项选择题】下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项的是（ ）。A是否依法设置会计账簿B从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格C会计资料是否真实、完整D会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定参考答案：ACD（四）财政部门实施会计监督检查的形式（全面检查、专项检查或者抽查、重点检查等）【例题1-30教材例题单项选择题】P31（对各单位遵守会计法律制度的情况应实行全面检查）（五）会计工作的政府监督的要求依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。【例题10单项选择题】根据会计法的规定，各单位接受监督检查部门依法实施的会计监督检查是（ ）。A应尽责任B应尽义务C基本要求D法定义务参考答案：D【例题1-29教材例题案例分析题】P29（政府监督的主体依法监督，各单位接受有关部门依法实施的监督）三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念（注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会）【例题1判断题】单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。 （ ）答案：对【例题1-31教材例题判断题】P32（会计师事务所出具的审计报告质量应由中国注册会计师协会进行监督检查吗？）（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围审计业务（包括验资）、会计咨询和会计服务业务【例题2不定项选择题】在我国，下列必须由注册会计师承办的业务是（ ）。A管理咨询B提供税务咨询C代理纳税申报D验证企业资本,出具验资报告。参考答案：D【例题3多项选择题】在下列各项中，属于注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承办的审计业务是（ ）。A审查企业财务会计报告，出具审计报告B验证企业资本、出具验资报告C办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具审计报告D法律、行政法规规定的其他审计业务参考答案：ABCD（三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查（四）财政部门对社会监督的再监督（五）会计工作的社会监督的相关问题有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。【例题1-32教材例题案例分析题】P34（被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任。）【例题4判断题】任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 （ ）参考答案：对【例题5判断题】按照会计法的规定，财政部门有权对会计师事务所的审计质量进行再监督。 （ ）参考答案：对【例题6判断题】会计师事务所出具的审计报告一般不再需要接受财政部门的检查和监督。（ ）参考答案：错【例题7单项选择题】收到检举违法会计行为的部门，有权处理的，应当（ ）及时处理。A按照职责分工B及时移交有权处理部门C报告单位负责人D认真调查后参考答案：A【例题8单项选择题】收到检举的部门和负责处理的部门应当为检举人（ ）。A撑腰B保密C记功D发奖参考答案：B【例题9不定项选择题】会计法规定对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（ ）。A财政部会计司B审计署指导司C中国注册会计师协会D中国会计学会参考答案：C【例题10单项选择题】社会审计人员在执行业务中，委托人示意作不实或不当的证明，应（ ）。A向主管部门报告B予以拒绝C向法院起诉D向董事会报告参考答案：B【例题11单项选择题】社会审计组织与委托单位之间的业务委托关系，应实行（ ）的原则。A公平B客观C双向自愿选择D有关单位规定参考答案：C四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系（一）单位内部会计监督与政府监督、社会监督的联系1内部监督是外部监督的基础2外部监督是内部监督的一种再监督3政府监督是社会监督有效进行的重要保证（二）单位内部会计监督与政府监督、社会监督的区别1监督的主体不同2监督的性质不同（自我约束机制、管理、审计鉴证）3监督的时间不同（事前事中事后、事后、事后）4监督的内容不同（是否合法合理、是否合法、真实性程度）第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。【例题1单项选择题】下列各项中，属于会计机构设置依据的是（ ）。A有会计业务B会计业务需要C单位领导决定D财政部门规定参考答案：B【例题2不定项选择题】会计法规定，各单位应依据（ ）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。A单位营业收入B会计人员数量C会计业务的需要D单位的规模参考答案：C【例题3判断题】根据会计法规定，各单位都必须单独设置会计机构。（ ）答案：错【例题4判断题】会计法规定，各单位必须设置会计机构和配备会计人员。（ ）参考答案：错【例题5判断题】根据会计法规定，不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（ ）答案：错（一）单位会计机构的设置（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（会计主管人员会计主管） 除取得会计从业资格证外还得是会计师以上专业技术资格或从事会计工作3年以上（三）会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳【例题1判断题】担任单位会计机构负责人只要具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历就可以了。（ ）参考答案：错【例题2单项选择题】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作（ ）年以上经历。A3年B5年C8年D10年参考答案：A【例题3单项选择题】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格外还应当具备（ ）以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。A高级会计师B会计师C助理会计师D会计员参考答案：B【例题4单项选择题】会计法要求会计机构负责人具有从事会计工作三年以上经历是（ ）。A最高要求B原则要求C一般要求D最低要求参考答案：D【例题5不定项选择题】根据会计法规定，下列属于单位会计机构负责人（会计主管人员）任职条件的是（ ）。A取得会计从业资格证书B工作三年以上C具有会计师以上专业技术职务D担任总会计师职务参考答案：AC【例题6判断题】担任单位会计机构负责人的，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作五年以上经历。（ ）答案：错【例题1不定项选择题】下列各项中，任用会计人员应当实行回避制度的有（ ）。A国家机关B国有企业C事业单位D集体企业参考答案：ABC【例题2单项选择题】实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的（ ）。A会计机构负责人B会计主管人员C出纳D稽核参考答案：C【例题3单项选择题】实行回避制度的单位，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的（ ）A会计机构负责人B商场收银员C出纳D稽核参考答案：A【例题4不定项选择题】关于会计人员回避制度，下列说法中表述错误的是（ ）。A国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人B国有企业会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作C事业单位任用会计人员可以不实行回避制度D国家机关任用会计人员应当实行回避制度参考答案：C【例题5不定项选择题】下列各项中，属于回避制度中所指的直系亲属的是（ ）。A夫妻关系B直系亲属关系C三代以内旁系血亲D近姻亲关系参考答案：ABCD(四)会计机构的内部稽核制度1内部稽核的概念是在会计机构内部，对于本机构在会计流程中的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料，进行自我检查或者审核的一项工作。会计机构内部应当建立稽核制度。2内部稽核制度的内容3内部稽核制度与内部审计制度的区别二、代理记账（一）代理记账的概念（二）申请设立代理记账机构的条件（4个条件）（三）申请代理记账资格应提供的证明材料（四）代理记账的业务范围（4个）（五）委托代理记账的委托人的义务（4个）（六）代理记账机构及其从业人员的义务（4个）【例题1-35教材例题案例分析题】P39（委托代理记账后委托人仍有义务）【例题1单项选择题】除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须持有代理记账许可证书。该代理记账许可证书的核发机关是（ ）。A县级以上工商行政管理部门B县级以上税务部门C县级以上财政部门D县级以上审计部门参考答案：C【例题2单项选择题】在我国从事代理记账业务的机构，应至少有多少名持有会计从业资格证书的专职从业人员（ ）。A2B3C4D5参考答案：B【例题3单项选择题】主管代理记账业务的负责人，其专业技术资格必须在（ ）以上。A会计员B助理会计师C会计师D高级会计师参考答案：C【例题4多项选择题】根据代理记账管理办法规定，下列各项中，属于代理记账机构业务范围的是（ ）。A审核原始凭证、填制记账凭证B出具审计报告C申报纳税D对外提供会计报告参考答案：ACD【例题5多项选择题】下列各项中，属于代理记账机构业务范围的有（ ）。A填制或取得原始凭征B审核原始凭证C填制记账凭证D定期向税务机构提供税务资料参考答案：BCD【例题6判断题】委托代理记账的委托人一般不再需要配备专人负责日常货币收支和保管。（ ）参考答案：