浅谈构建和谐个体税收征纳关系的途径.doc

国税调研与参考第三十八期郴州市国家税务局办公室 2010年11月29日工作调研浅谈构建和谐的个体税收征纳关系的途径张尤宁税收具有强制性和无偿性的特点，由于征纳双方代表的利益不同，一方代表国家利益，一方代表企业或个人利益。就纳税人而言，税款与所得是此消彼长的反向变化关系，因此征纳之间不可避免地存在利益冲突，产生一定的矛盾。个体税收征管是目前我们税收征管体系的一个重要组成部份，个体税收虽然它在税收总量中所占份额不大，但它关乎税收政策的执行、税收秩序的稳定和公平竞争等等。目前，尽管征管部门个体税收征管部门投入了很大的力量加强个体税收管理，但由于种种原因，个体税收征管的水平不高，矛盾突出，个别地方征纳关系紧张。，特别是在一些下岗人员集中的集贸市场，更是令税务机关头痛的“火药桶”。在构建和谐社会的今天，探讨建设和谐的征纳关系特别是个体税收征纳关系，有着现实意义。一、当前影响建立和谐的个体税收征纳关系的因素分析（一）是个体户权益难以保障。以前，我们在税法宣传时，税务机关从实用主义出发，只片面更多在的是宣传纳税人应尽的义务，很少宣传纳税人所拥有的权力。直到2009年11月6日，国家税务总局才第一次系统的向社会公告了纳税人拥有包括知情权在内的14条权利和含有依法进行税务登记在内的10项义务。正如姗姗来迟的纳税人的权利公告一样，在税收征管实践中，纳税人的权益保障之路也不平坦。比如总局公告的纳税人十四项权利中有“申请退还多缴税款权”，同时也规定了具体的办结时限。但在实际的办理过程中，由于种种原因超期限办理时有发生。纳税人无奈地戏言：退税虽好，但不好退。在西方国家，纳税人是自豪与光荣的，“我是纳税人”经常成为公民利益受到不法侵害时维权的盾牌。可在我国，纳税人是很少享受这份荣耀的。许多纳税人只知道要纳税，却不能监督“用税”，甚至连宪法规定的公民基本权利也无法保证。 曾有一个体户发牢骚说：你们税务机关税法宣传时说我们是光荣的纳税人，我不要“光荣”。你们平时，税务机关在办税时不为难我们就可以了。舆论宣传的失之偏颇，权益保障之路的坎坷，让纳税人感觉不到“光荣”感，挫伤了他们的纳税积极性。（二）是个体户养家糊口式的微利经营。近年来，随着市场经济的进一步深入，大批农村人口进城务工谋生。他们当中的一部分人的理想目标是开店赚钱，可经济的不景气、行业竞争的激烈，各种名目的费用，挤占了他们微薄的利润空间，降低了他们的负税能力。他们经常提出：“生存第一，至于税收-等我有了钱再交，税收是国家的，你们多向大企业收啊，我们是下岗弱势群体”这些话可能大多数个体税管员都觉得好耳熟。这里，既有人性自私的本性，也有太多的对生活艰辛的无奈。（三）是消极腐败现象，扭曲了一些个体户纳税观。随着反腐信息披露的力度加大，极少数腐败分子张开血盆大口吞噬着纳税人创造的巨额财富案件的披露，使一些纳税人感觉到他们缴纳的税并没有为建设祖国发挥“添砖加瓦”的作用，取之于民而没有用之于民，从而觉得纳税有违初衷，甚至有种上当受骗的感觉，从而在日常纳税中不自觉产生一种消极抵制的行为。（四）是执法不公诱发个体征管乱象。“法治、公平、文明、效率”是总局新时期的治税思想。“公平公正”既是执法者的职业要求，又是个体户的基本诉求，但“关系税、人情税”的存在，往往是个体户 群体上访、集体抗税的重要诱因。同时，不切实际的税收征收任务，也容易导致征纳关系紧张。部分地方为完成税收任务，征收部门挖地三尺，没达到起征点的也变着法子收，税务机关认为自己是强势地位、纳税人是弱势群体，这样就损害了纳税人的利益，导致了征纳关系的恶化。（五）是超前的电子化征管措施让个体户有苦难言。现在上级机关为了提升个体征管水平，相继推行了一系列的电子化征管手段，个体户应接不暇。由于部分推广产品技术不成熟，售后服务又不到位，有些项目还要收年费等，个体户很有怨言。一些个体户甚至认为“你们税务部门推广机子就是为了赚钱”。重推广、轻服务、不从实际出发，高估个体户对税收征管的配合程度，强化推广与消极应付，其结果是导致征纳关系日趋紧张。（六）是个体税收优惠政策，埋下了征纳双方矛盾纷争的种子。个体税收起征点政策由于没有配套的实施细则，操作性不强，“征”与“免”界限不清，埋下了征纳双方矛盾纷争的种子七是税管员管理的缺位，使对抗成为可能。现在，一些税务分局存在人手紧缺，而且税收管理员普遍年龄比较偏大的现实矛盾。一个税管员税收管理员往往要管若干条街，上百户个体户。虽然省局税管员税收管理员管理考核办法对其下户有工作要求，但在实际工作中税管员税收管理员每月的核心工作就是保证征管“七率”的达标。至于平时下户到个体户店里了解情况，及时解答个体户提出的纳税疑问，融洽征纳关系，则是心有余而力不足。上级机关对个体税收超前的、理想化的“七率”达标考核，在一定程度上并没有达到预期目的，反而牵扯了个体税管员税收管理员的大部份精力，使他们分身乏术。税管员税收管理员管理缺位，征纳沟通不畅，导致征纳矛盾猜疑的积累使不和谐成为可能。八是不切实际的税收征收任务，是导致征纳关系紧张的根本原因。上级机关每年要下达天文数字般的税收任务，还要单独下达个体税收考核任务，越是经济萧条政府就越要税务部门多收，为了不被“一票否决”，征收部门只好挖地三尺，没达到起征点的也变着法子收，税务机关认为自己是强势地位、纳税人是弱势群体，这样就损害了纳税人的利益，导致了征纳关系的恶化。二、构建和谐的个体税收征纳关系的途径构建和谐的征纳关系需要征纳双方的共同努力。依法诚信纳税是社会主义和谐社会建设的重要物质保障，纳税人是依法诚信纳税的主体，税务机关在促进依法诚信纳税方面发挥着关键作用，各级税务机关要从以下几个方面加大力度，促进税收征纳关系“和谐”。（一）是加大税法宣传力度，提高全社会依法纳税意识。不但要宣传纳税人应尽的义务，还要宣传纳税人怎样履行好义务，要守法必先懂法。征管实践表明，一些纳税人因不懂法而导致不守法的问题，常常是导致征纳之间出现摩擦或碰撞的主要原因，是不和谐现象的集中表现。税宣是税务机关应尽的义务和责任，在宣传纳税义务的同时，也要宣传纳税人的权利，以及纳税人中的先进典型，使纳税人感到光荣和被尊重。（二）是加强税务干部的素质教育，做到“政治合格、业务过硬”。人是决定性的因素，税务干部队伍素质的高低，决定了税收工作的成败，因此，我们不但要加大对税务人员的爱岗敬业教育、感恩教育，还要加大业务培训。个体税收征管是直接与个体户打交道的，情况复杂，随时检验我们驾驭复杂局面的能力。只要我们的个体税管员税收管理员有着一颗爱岗敬业的事业之心，有着一颗换位思考、对个体户创业艰难的仁爱之心，有着一颗对纳税人的敬畏之心，有着一颗秉公执法、不徇私情的公正之心，何愁征纳关系不融洽；同时对因以势压人、工作方法简单粗暴而引发群体事件的和对个体户索、拿、卡、要、报的要坚决查处。通过保护个体户的权益，达到“查处一个、教育一片”的效果。（三）是优化纳税服务，凡事首先为纳税人着想。由于利益博弈的存在，征纳双方似乎天生是一种矛盾的对立的关系。但在坚持依法治税的前提下，良好的纳税服务无疑是保证征纳和谐的“润滑剂”。要妥善处理好执法与服务的关系，要在执法中服务、在服务中执法。作为社会财富的创造者之一，个体户理应受到尊重。在征纳关系中，是首先满足征税人的管理需求，还是满足纳税人的服务需求，是两种不同的价值取向。要构建和谐的征纳关系，必须首先满足纳税人的合法需求。在个体税收征管实践中，个体户对税务的诉求主要有三方面：即事前、事中、事后诉求。所谓事前诉求，就是要求税务机关在给个体户进行定税前要进行深入的调查研究，给出的定税额要能让个体户信服，而不是“摸脑袋、想当然”，出现媒体披露个别税务机关的所谓“天价税单”事件；事中诉求，就是要求个体税管员税收管理员要对个体户的经营过程进行全程监控。一旦发现纳税人在经营过程中出现因天灾人祸等而请假关门的应实事求是的扣减经营月份调整全年应纳税额；事后诉求，就是要求我们的个体税管员税收管理员在对特定区域个体户征税时，要不分亲疏，尽可能公平公正公开，接受个体户监督。只要我们的税收管理员转变了思想观念，凡事首先为纳税人着想，多下户巡查，多做沟通帮扶之事，才能促成征纳双方在税收征管上的和谐。（四）是大力推进依法治税，规范个体税收征管。当前，我国正处于经济转轨、社会转型期，发展快、矛盾多。作为处于征管一线的个体征收部门，更是处于各种矛盾的“风口浪尖”，亟须强化依法行政意识。依法行政在税务部门的具体体现就是依法治税，税收法律、法规能否得到规范、准确的贯彻执行。纳税人能否得到公平、公正的对待，是纳税人最基本的关注点。实践证明，税收执法领域的违规操作，弹性操作是对征纳和谐关系的最大破坏。比如“人情税”、“关系税”就极易引起群体事件。而规范、公正、严格的执法则是对纳税人最直接、最有效的服务，是构建和谐征纳关系，营造公平市场环境最有力手段，同时严格执法也是对纳税人最好的保护。因为它构建了一个公平竞争的环境，该征的征，该免的免，不因税收任务紧而对不该征的也搞变相征收，保护了个体户中的弱势群体。（五）五是结合当前创先争优工作，积极开展共建和谐征纳关系共建活动。要个体户从口袋中掏钱纳税，从某种意义上说不亚于“割肉”。“阵痛”是可以想象的，更何况有人说我国的税收体制不合理是“杀贫济富”，富人偷税或少交税现象突出。凡此种种，也导致征纳关系的不和谐。税务部门在为个体户提供优质纳税服务的同时，我们还要发挥党组织的政治优势、组织优势和密切联系群众的优势，通过开展“党员干部示范管理街”、党员与个体户“结对子”和“攀穷亲”为弱势群体解决具体困难、党支部与个协支部开展联谊活动等，加强联系与沟通，创新征纳共建活动。用税务干部的真诚、行动、效果来影响来感动个体户，从而实现个体户纳税由“要我交”向“我要交”的根本转变。（作者系资兴市局副局长）浅谈“全职能”窗口建设中存在的问题及对策刘 军推行“全职能”窗口，即将办理税务登记、申报征收、认证报税、文书受理、涉税证明开具、发票发售、发票缴销、票证开具等涉税事项合并成“一窗通办”，拓展其服务功能，能使工作前移，服务优先，纳税服务工作得到全面提升。下面，笔者结合开发区局目前“全职能”窗口推行的情况，探讨“全职能”窗口建设中存在的问题和对策，以供大家参考。一、“全职能”窗口建设中存在的问题的运行问题（一）计算机硬软件功能不配套。“全职能”窗口整合前，有些人是一人一岗，有些是一人多岗（最多时兼三岗位），一人单独操作问题不大。通过整合，许多业务放在了一个窗口操作，税务人员则需要同时进入不同的软件和操作模块，运用不同的票据进行操作。由于各种软件和模块之间不能快速转换，办理速度相对较慢，不能满足纳税人要求。不论是对计算机硬软件的要求，还是工作人员的业务能力，都是一个考验。（二）涉税事项“一站式”执行不到位。实行“全职能”窗口服务后，工作流程是窗口受理、内部流转、限时办结和窗口出件。对于所有涉税事项及办结时限，省局都作了专门规定，但在现实中，存在有些纳税人由于与税务人员熟悉，而没有通过“窗口受理”直接找相关业务科室办结；还有的虽通过“窗口受理”，但在内部流转中，有些审批科室不能完全按照规定要求和时限进行审批。（三）票据种类繁多零散不一样。“全职能”窗口现在使用的票据有行政性收费、缴款书、完税凭证（包括地税完税证明）和罚款票证等四类7种票据。整合前，各窗口领用各自需要的票据就已经很多；整合后，每个综合窗口至少有7种票据。票据使用的多样化，而且有些票据印刷格式类似，稍不注意容易混淆，在一定程度上，不仅加大了个人的票证使用量，而且加大了窗口人员如何妥善保管使用票据的工作压力。 （四）窗口人员素质素质参差不齐高低不一致。“全职能”窗口由于业务信息含量大，业务流程复杂性高，对税务人员的基本素质有了更高的要求，每个税务干部要能熟练掌握各岗位的工作，做到责任心强、业务精通、技术熟练。由于整合窗口并不是简单的几个窗口业务的合并，而是在硬软件、人员素质都达到一定基础上，才能实行的一种科学的管理模式。“全职能”窗口在实际操作中，存在税务干部素质参差不齐的问题。有的税务干部软件操作不熟练，办理业务要很长时间。如果税务干部操作熟练，办事效率很高，纳税人喜欢到此窗口办税；而办事效率不高的窗口很少有人去，因此造成工作量不均。再加上绩效考核力度不大或不能拉大考核差距，就会影响人员工作积极性和整体的纳税服务质量，同时也导致了纳税人的不满。（五）信息化作用发挥不全面。“全职能”窗口最重要的前提和补充是充分利用信息化办税。随着电子申报、网上认证、远程抄报税和网上办税服务厅的推广，缓解了纳税人排队问题。但在实际工作中，有些纳税人嫌麻烦或不懂操作电子申报、远程抄报税，还是赶到办税服务厅办理。另外，有些纳税人是用了却不成功，加上有些系统不稳定。如远程报税，电话机提示数据传输成功，银行扣缴成功，但清卡时提示失败，导致纳税人无法完税或监控数据回传；还有些经常出现线路不通，无法正常远程申报；税收收款机管理系统也有时出现无法接收数据及查询统计情况，电子缴税成功率不高，内部网络网速有时过慢，反应时间过长等等问题。二、“全职能”窗口建设“全职能”窗口的运行建议对策（一）加大软硬软件投入。“全职能”窗口不是简单业务的叠加，而是各项业务科学的整合。为了让“全职能”窗口的快捷、方便和高效，要加大硬软件的投入。我局结合实际，安装了“一窗通办”软件，提高了转换速度；功能区域重新划分布置，给纳税人一个温馨办税场所；还安装一对式显示器，实行“双屏”工作监督，拉近了与纳税人的距离。（二）强化“一站式”服务意识。“全职能”窗口必须在“一站式”服务基础上实施，各业务相关科室要统一思想、相互沟通和相互学习，真正做到窗口受理、内部流转、限时办结和窗口出件；为了强化落实，还要有专门的规章制度加以考核，对违反“一站式”服务规定的要进行通报，由此引起损害税务形象的，要调离原有岗位。（三）加强全员轮岗培训。一是加强办税服务厅工作人员教育，增强干部职工文化素养和纳税服务意识，积极调动人员主动性，在思想上要有一个肯干意识；二是加强办税人员培训，以人教科牵头，组织政策法规科、征管科、信息中心等科室的人员授课负责培训学习相关业务知识，做到对口管理，如人员业务不熟出现问题要执行责任连带制；并且还要通过开展经常性的岗位练兵和