会计凭证摘要及附件要求.doc

记账凭证摘要及附件基本要求一、摘要填写的要求会计信息真实性的一个重要方面包括：记账凭证中有关经济业务内容的摘要必须真实。在填写记账凭证的“摘要”时，应以说明问题为主，既要简明扼要，又要全面清楚，这样才能正确、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉。（一）日常业务摘要编写应规范统一各核算人员，在日常凭证录入时应力求统一格式、统一措辞，既保证摘要的整体一致性，也便于能充分发挥软件系统的查询功能。所以，凭证摘要处理应采用“主语谓语宾语”的句式，即应具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。例如：王刚购买办公用品150元。摘要为：王刚经手购买办公用品。（若数量多单价低，可以写成购买办公用品一批；若只采购了一种办公用品，则应明示品名及数量；若种类虽多，但其中一种所占金额较大，则可写成购买XX等办公用品）（二）摘要的编写要“简明”记账凭证摘要不光要简单而且要明了。太过于简单的摘要，不能把经济业务内容表达清楚。要抓住重点，将经济业务内容尽可能全面地表述出来。例如：拨付A项目的分包方（甲单位）工程款。摘要为：支付甲单位A项目工程款。不能简化为“支付甲单位工程款”，甚至“支付工程款”；也不能一味“明了”而在摘要里使用项目和单位全称，应尽量在明了的基础上结合语言习惯注意项目和单位称谓的简化。（三）摘要的编写要准确现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。但对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容应准确对应一个摘要，而不能匪夷所思地笼统使用同一个摘要。否则，将给以后的复核、查账等一系列会计工作带来不便。例如：拨付A项目的分包方（甲单位）工程款并代扣税。代扣税那笔分录的摘要为：支付甲单位A项目工程款代扣税。再如：王刚借4000元去北京开会，回来报账时，差旅费开支2500元，会务费开支1000元，退回余款500元。其摘要应按每项经济业务对应的会计分录分别编写为：王刚报销北京开会差旅费、王刚报销北京开会会务费、王刚报销北京开会费用冲借款、王刚退回北京开会借款余款。（也可将会议内容简要写入摘要）（四）更正错账摘要规范对于需要更正的差错凭证，用红字填写一张与原错误内容相同的记账凭证，摘要为“注销某年某月某号凭证错误分录”，同时用蓝字重新填制一张正确的记账凭证时摘要为“订正某年某月某号凭证”字样。如果只是金额错误，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某年某月某号凭证”。在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改的记账凭证上手工注明“该凭证在某年某月某号凭证已更正”的标记。（五）摘要中需要反映必要的数字1、需要注明时间的摘要。交纳某月水电费、电话费、五险一金、个人所得税、发放工资、进度计量期间、支付贷款利息等。在摘要中务必注明经济业务所属的时间或期间。不仅有效防止发生漏记、重记的可能，而且便于账务查询、统计及对账。例如：(1)A项目收到业主单位工程款。摘要为：收A项目X月份（或第X期）工程进度款。(2)缴纳职工五险一金。摘要为：缴纳职工X月份养老保险、缴纳职工X月份医疗保险、缴纳职工X月份住房公积金。同时，在摘要里还要细分单位部分和个人部分。2、需要注明人数的摘要。对发放职工生活补贴、困难补助、发放临时工工资、差旅费报销等，在摘要中要注明人次。以便统计相关数据、编制报表所用，无须去检查每张记账凭证后所附原始凭证，费时费力。例如：发职工12人共计15000元的困难补助。摘要为：发放职工12人困难补助。例如：王刚等3人出差费用报销。摘要为：报销王刚等3人（XX地）出差费用。3、需要注明数量的摘要。需要购置的办公设备、生产设备等，需要报废的陈旧固定资产等。为了便于同资产管理部门随时的“动态”对账，在摘要中要注明资产的数量。例如：公司购买同型号电脑两台。摘要为：XX部门购买XX品牌XX型号电脑2台。4、需要注明复合数字的摘要。有些经济业务的摘要，会涉及时间、数量、单价等的复合数字反映。例如： (1) 从A银行贷款为B项目贷款3000万元。摘要为：A银行B项目贷款3000万元（注明：起止时间、利率、担保方式）。(2)接上例，支付2季度贷款利息。摘要为：支付A银行B项目3000万元贷款2季度利息。（如果A银行有多笔贷款，摘要里要作一下区分）(3)A项目购买B公司钢材。摘要为：A项目购买B公司XX型号钢材（注明：数量、单价）二、附件的要求（一）一般要求1、可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证，更正错误的记账凭证。某些计提税金、折旧、坏账等的记账凭证，须附表格等自制原始凭证。2、一张原始凭证涉及几张记账凭证的，应将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证后面附该原始凭证的复印件，并注明附有该原始凭证原件的凭证编码。3、发给个人或部门的款项及物品，需要有领款（物）人签字。4、外购物品，发票后需附物品清单。5、外出开会报销差旅费、会务费需附会议通知等文件。出差报销差旅费、补贴，需附出差申请单。6、运输及邮寄、快递，需附发票和发送物品、资料委托单据。（二）原始凭证粘贴要求：执行关于