五大税种练习题.doc

增值税【例题1】：甲公司为增值税一般纳税人，某月购进原材料A一批，支付款项10万元，未取得增值税专用发票；购进原材料B一批，取得增值税专用发票，支付价款5万元，增值税款0.85万元，所购原材料B在当月已经耗用70%。请计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额是多少？【答案】： 0.85万元【例题2】：根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A、汽车的租赁 B、桥梁的修理 C、房屋的装潢 D、受托加工白酒【答案】： D【例题3】：下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A、将自产的货物用于非应税项目 B、将购买的货物委托外单位加工C、将购买的货物无偿赠送他人 D、将购买的货物用于集体福利【答案】： AC【例题4】：下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案】： C【例题5】：下列各项中，应当征收增值税的有（）。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件【答案】： CD【例题7】：下列必须被认定为小规模纳税人的是（）。A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站 【答案】： C【例题8】：甲企业向乙企业销售货物，销售数量为10000件，原来的价格是100元一件，现在以8折优惠，同时为及早收回货款，给于1/10，n/20的收款政策。买方在10天内支付了货款。则该笔业务的销项税额如何计算？【答案】：销项税额10080%1000017%13.6万元【例题9】：甲企业向乙企业销售货物，采取以旧换新的方式，销售货物是600台，每台旧货折价250元，实际收到的是扣减旧货收购价格后不含增值税的价是800000元。则该笔业务的销项税额如何计算？ 【答案】：销项税额（800000600250） （1+17%） 17% 13.80万元【例题10】：某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为（）。A、25万元 B、23万元 C、21.37万元 D、19.66万元 【答案】： C 25 （117%）【例题11】：某烟厂6月份销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；该烟厂当月销项税额如何计算？【答案】：销项税额（60060030040）17%115.60（万元）【例题12】：某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。【答案】：销项税（936002000）（1+17%）17%13890.6（元）【例题13】：某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。则该笔业务的销项税额应如何计算？【答案】：销项税额450380（110%）17%31977（元）【例题14】：某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售2009年1月购入的设备一台,专用发票上注明价款100000元,税款17000元,销售是开具普通发票价款为90000元。计算销售应纳增值税。【答案】应纳增值税9200（1+4%）4%290000（117%）17%13253.85（元）【例题15】：某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元。进项税额如何计算？【答案】进项税6583013%8557.90（元）采购成本65830（113%）57272.10（元）【例题16】：一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。【答案】进项5000013%20007%6640采购成本5000087%200093%45360【例题17】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.生产企业外购自用的小汽车【答案】D【例题18】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位【答案】A【例题19】:某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。月末将其中的5%作为福利发放给职工【答案】:当月可以抵扣的进项（1360010007%）95%12986.5（元）【例题20】:某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38140元 （包括运费成本520元）。【答案】进项转出（38140520）（113%）13%520（17%）7%5660.52【例题21】某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。A.14.73万元 B.12.47万元C.10.20万元 D.17.86万元 【答案】B不得抵扣的进项税额6.8 50/（100 50）2.27万元应纳增值税额100 17 %（6.82.27）12.47万元【例题22】：某超市为小规模纳税人，5月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入5万元，销售其他商品取得收入24万元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入2万元，对上述业务税务处理正确的是（）。 A.应纳增值税11l53.85元 B.应纳增值税l5752.21元 C.应纳增值税8446.6元 D.应纳增值税11923.08元【答案】：C 增值税（50000240000）1.033%8446.6（元）【例题23】：某进出口公司2009年4月进口办公设备500台，每台完税价格1万元，委托运输公司将办公用品从海关运回本单位，支付运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）【答案】：（1）进口货物进口环节应纳增值税1（115%）50017%97.75（万元）（2）当月销项税额（400220）1.8（117%）17% 110.37（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额97.75 97%1.37%98.47（万元）（4）当月应纳增值税110.3798.4711.9（万元）消费税例3-1某实木地板生产企业，系一般纳税人，2009年8月业务如下：（1）向某大型超市销售实木地板一批，开增值税专用发票，取得不含税销售额56万元；（2）直接给某工程送货，开出普通发票，取得销售额4.68万元。实木地板的适用消费税税率为5%。要求：计算其应缴纳的消费税税额。答案：应纳消费税=56*5%+4.68/（1+17%）*5%=3.0（万元）例3-2 某炼油厂本月销售柴油3000吨，计算其应纳消费税税额。已知柴油的定额税为0.8元/升。答案：应纳消费税=3000*1176*0.8=2822400（元） 例3-3某卷烟厂2010年5月生产并通过交易市场销售卷烟1000箱，每标准箱不含增值税实际售价为2.45万元，另外有50箱赠送给协作单位。当月移送到本市非独立核算门市部150箱，门市部按每箱3万元的含税价格售出。国家的核定价格（不含税）为2.55万元，增值税进项税额为145万元，消费税的适用比例为56%，定额税率为150元/箱。要求：计算该卷烟厂应纳的消费税和增值税。例3-4 某化妆品企业当期收回委托加工已税化妆品一批，支付给受托方代收呆缴的消费税3000元；已知该企业期初库存委托加工收回已税化妆品价值20000元；期末库存委托加工收回已税化妆品价值10000元，减少部分用于该企业连续生产应税化妆品。已知化妆品的消费税率为30%。 要求：计算当期允许抵扣的委托加工收回化妆品已纳消费税答案：当期允许抵扣的委托加工收回化妆品已纳消费税=20000*30%+3000-10000*30%=6000（元）例3-5 某化工企业（系一般纳税人）生产一批化妆品，一部分作为奖励发给优秀职工，该化妆品没有同类产品销售价格.另一部分用于连续生产成套化妆品,两部分的质量和数量相等。已知该批化妆品的生产成本为50000元.化妆品的成本利润率为5%，消费税率为30%。要求：计算其应缴纳的消费税税额。答案：组成计税价格=50000（1+5%）/（1-30%）=75000应纳消费税额=75000*30%*50%=11250（元）例3-6 A卷烟厂委托B卷烟厂加工一批烟丝200吨，烟叶由委托方提供，委托方将加工的烟丝收回后用于生产卷烟。B卷烟厂同类烟丝的销售价格（不含增值税）为每吨7000元。A卷烟厂销售卷烟4000大箱，每大箱销售价格（不含增值税）为10000元。计算B卷烟厂代扣代缴消费税税额和A卷烟厂应纳消费税。卷烟的适用比例税率36%，烟丝的税率为30%。答案：B卷烟厂代收代缴A应纳的消费税=7000*200*30%=420000（元） A卷烟厂应纳消费税=10000*4000*36%+4000*150-420000=5780000（元）例3-7 某外贸进出口公司2005年9月进口140辆小轿车，每辆车的海关完税价格为8万元，已知小轿车的关税税率为100%，适用消费税税率为5%。要求：计算进口环节应纳的消费税。答案：应纳消费税额=(8+8*100%)/（1-5%）*140*5%=117.8947（万元）例3-8 某公司经批准从某国进口啤酒一批，海关核定的进口数量为5000吨。啤酒单位税额为220元/吨。计算应纳消费税额。答案：应纳税额=5000*220=1100000（元）营业税例4-1：某娱乐城4月发生以下收入：门票收入32500元，点歌费、台位费12500元，烟酒饮料收入160000元，其他收入62500元，娱乐业税率为20%，要求计算本月应纳的营业税。 解：应纳税额=（325000+12500+160000+62500）15%=112000（元）例4-2：某旅行社8月组织100人的旅行团去海南7日游，每人收费3200元，替每位旅游者支付交通费1700元，住宿费750元，餐费350元，门票费100元。计算该社本次旅游应纳的营业税。 解：应纳税额=（3200-1700-750-350-100）1005%=1500（元）例4-3：某建筑公司开发自建统一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为4000万元，成本利润率20%。该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，收入2500万元；另外销售现房取得销售收入6000万元。计算该公司应纳的营业税。 解：1、提供建筑劳务应纳营业税=400050%（1+20%）（1-3%）3%=74.23（万） 2、销售不动产应纳营业税=25005%+60005%=425（万元）个人所得税【例7-1】：某职工2008年10月应发工资4600元，计算其每月应纳个人所得税。【答案】：应纳个人所得税（46002000）15%125 265元【例7-2】：中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2009年2月份，为另一企业提供技术服务，取得报酬30000元，计算该企业应代扣代缴的个人所得税。【答案】：应纳税所得额30000（120%）30% 20005200元【例7-3】：中国居民李某，为一中外合资企业的职员，7月份与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按6:4比例分配稿酬。计算李某应缴纳的个人所得税。【答案】：李某稿酬所得应缴纳的个人所得税5600060%（120%）20%（130%）3763.2（元）【例7-4】:刘某于2010年1月将其自有的面积为150平方米的房屋出租给张某作经营场所，租期1年，刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元，计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。【答案】:财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，因此，刘某每月及全年应纳税额为： 每月应纳税额=（2500800）10%=170（元）全年应纳税额=17012=2040（元）【例7-5】：中国居民李某，为一中外合资企业的职员， 11月份，以每份218元的价格转让2009年的企业债券500份，发生相关税费870元，债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24 000元；【答案】：转让债券所得应缴纳的个人所得税（218200）50087035020%1556（元）转让股票所得免税【例7-6】：陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。【答案】：（1）陈某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除 因为40002000020%，小于捐赠扣除比例30% （2）应纳税所得额20000400016000元 （3）应纳税额1600020%3200元 （4）陈某实际可得金额200004000320012800元【例7-7】：王教授是农业研究所的专家，2010年收入情况如下： 1、每月工资收入5000元； 2、向某企业提供一项专有技术，取得特许权使用费50000元； 3、出版专著一本，获得稿酬15000元； 4、储蓄利息3000元，国债利息1000元； 5、赴新加坡讲学，获得收入合计人民币20000元，在新加坡已 纳个人所得税2000元人民币。 6、转让自用7年惟一家庭住房一套40万元，购进价25万元。请计算王教授2010年度应纳的个人所得税税额。【答案】：（1）工资收入应缴纳的税款（50002000）15%125123900元 （2）特许权使用费收入应缴纳的税款50000（120%）20%8000元 （3）稿酬收入应缴纳的税款15000（120%）20%（130%）1680元（4）储蓄利息和国债利息都免税 （5）新加坡讲学劳务报酬收入按中国税法计算税款 20000（120%）20%3200应补缴税款320020001200元 （6）转让自用7年惟一家庭住房免税王教授全年应缴税款39008000 1680 120014780企业所得税某企业某年会计利润为100万元，当年工资薪金支出为20万元，该企业无其他纳税调整事项，试算该企业当年应纳的企业所得税。答案：10025%25（万元）举例某企业会计利润为100万元，工资薪金支出为10万元，同时列支了1.5万元的职工福利费，2.2万元的工会经费，职工教育经费0.2万元，本企业无其他纳税调整事项，试算该企业当年应纳税所得额。答案：1001.5-1.4+2.2-0.2102.1（万元） 【例题8-1】某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日竣工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为（）万元。 例8-2某企业会计利润为100万元，去年向银行贷款50万元，三年期，利率为10%；去年同时还向某企业借款50万元，三年期，利率为15%，本企业无其他纳税调整事项，试算该企业当年应纳的企业所得税。答案：1005015%5010%102.5（万元） 102.52525.625（万元）例8-3某企业某年产品销售收入1300万元，服务收入210万元，业务招待费开支60万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（ ）。答案：准予扣除的业务招待费=6060%=36万元。 （1300210）0.57.55万元例8-4某企业会计利润为500万元，当年实现销售收入1000万元，除了广告费用之外其他费用均不需要调整，广告费用发生额为200万元，试计算企业当年应纳的所得税税额。答案：广告费用扣除的限额100015150（万元），需调整应纳税所得额50万元 该企业应纳所得税（500200150）25137.5（万元）例8-5某企业2008年度会计利润为40万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。无其他纳税调整事项。该企业2008年应缴纳的企业所得税为（）答案：扣除限额=4012%=4.8万元，应纳税额=（40+154.8）25%=12.55万元。例8-62008年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为170万元。请计算企业此项业务应当调整的纳税所得额。【答案】税法规定可扣除的折旧额为90（1-5%）101285.7（万元）外购设备应调增的应纳税所得额90-5.784.3（万元）例8-7某市区的一个企业，2008年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元。转让的收入是65万元。摊销期限是10年。计算转让无形资产应当缴纳的企业所得税。【答案】转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加655%（1+7%+3%）3.575（万元） 无形资产的账面成本60（60102）48（万元） 应纳税所得额65483.57513.425（万元） 应纳企业所得税13.42525%3.3563（万元）例8-8我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？12008年利润总额20001000100022008年收入总额2000 其中：免税收入10032008年各项扣除调整数（1）业务招待费超支额10091业务招待费限额9（1800591006060）（2）工资三项经费调整额（5010）200（14%2%）28（3）提取准备金支出调整100（）税收滞纳金调整1042008年应纳税所得额20001001000(912810010)112952008年应纳所得税额11292550010282.2550232.25万元例8-9某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下：产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万；固定资产出租收入为6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。（1）560+80+6+34+1040032.46686202560.6（万元）（2）按新税法的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，所以，例题中此业务不应当补税。（3）技术开发费调减所得额3050%15（万元）（4）捐赠扣除标准60.612%7.27（万元）实际捐赠额18万元大于标准7.27万元，按标准额扣除。捐赠额应调增所得额18-7.2710.73（万元）（5）应缴纳企业所得税（60.615+10.73）25%？例8-10下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（）。A.税收滞纳金、罚款 B.以自产货物对外捐赠未确认的收入C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入 D.选项C收入补交的城建税和教育费附加答案：例8-11中国居民企业A在某国设立一分公司B，2008年A企业来自中国本部的应纳税所得额为1000万元，来自B公司的所得70万元，A企业适用所得税率为25，B公司适用税率为30，假定A企业当年无减免税和投资抵免，则A企业2008年应在中国缴纳的所得税额是多少？答案：A企业来自B公司的应纳税所得额70（130）100（万元） 抵免限额1002525（万元） B公司在某国已纳所得税1003030（万元） 因为25小于30万元，所以，允许抵免税额25万元。 A企业应在中国缴纳的所得税额（1000100）2525250（万元）例8-12 A国一家银行在中国境内设立一家分行，该分行2008年以在中国筹集的资金向B国一家企业借款，取得借款利息80万元，假设B国针对利息的预提所得税税率为20，则中国