第12章 会计报告补充习题及解答.doc

会计报表补充练习（由于时间关系之和对第3题答案，1、2题自己找时间做）1某企业2009年有关资料如下：(1)2009年12月31日资产负债表部分项目如下：（单位：元） 项目 年初数 期末数应收账款 30 000 20 000应收票据 10 500 18 000预收账款 15 000 8 000应付账款 10 000 9 500预付账款 9 000 8 000存货 40 000 30 000 (2)2009年度主营业务收入为500 000元，主营业务成本为300 000元。 (3)其他有关资料如下： 增值税销项税额为85 000元，进项税额为40 000元；另外，存货本期减少额中含有一项存货盘亏损失2 000元计入了管理费用；存货本年增加额中，与购买商品无关的项目有：固定资产折旧费8 000元，分配生产工人工资10 000元；应收票据减少额中含有一项票据贴现业务，其贴现息为1 000元。除上述业务外，均为正常购销业务。 要求： (1)计算销售商品、提供劳务收到的现金； (2)计算购买商品、接受劳务支付的现金。2甲公司2009年有关资料如下（1）2009年度净利润800 000元；（2）2009年12月31日部分账户余额如下表：（单位：元）项 目年初数年末数应收账款280 000200 000应收票据70 000120 000存 货150 000130 000应付账款90 000150 000应付票据50 00035 000应交税费25 00030 000（3）其他相关资料如下：甲公司2009年应收账款计提坏账准备2000元，本年固定资产计提累计折旧16000元，无形资产摊销10 000元，因固定资产报废发生营业外支出2000元，交易性金融资产公允价值变动收益26000元，取得投资收益50 000元，发生财务费用6000元，其中包括应收票据贴现息2400元。要求：列表采用间接法计算甲公司2009年经营活动的现金流量。 3BV股份公司为一般纳税人，该公司2008年12月31日的资产负债表如下：资产负债表 编制单位：BV股份公司 2008年12月31日 单位：万元 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款1001060流动负债：短期借款应付票据应付账款其他应付款106200.5减：坏账准备应收账款净额预付账款其他应收款存货流动资产合计持有至到期投资长期股权投资固定资产固定资产原价减：累计折旧固定资产净值固定资产合计在建工程无形资产递延所得税资产其他长期资产无形及其他资产合计 资产合计0.359.750.38025560300602402403015600应付职工薪酬（福利费）应交税费流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款递延所得税负债其他长期负债非流动负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计负债及所有者权益合计2.311.2501002010301603005040390600该公司2009年发生下列经济业务： (1)购入原材料一批，价款100万元，增值税专用发票上增值税额17万元，货款及税金均未支付，材料已运到。 (2)销售产品一批，产品成本20万元，销售货款50万元，增值税额8.5万元，货款及税金均已收存银行。 (3)用原材料10万元向外投资，增值税税额1.7万元。原材料成本7万元。 (4)出售原材料一批，成本5万元，价款10万元，增值税额1.7万元，材料已发出，货款及税金均未收到。 (5)分配并发放工资4万元，其中，生产工人工资3万元，管理人员工资1万元。 (6)本公司拥有A公司40的权益性资本，本年A公司实现净利润100万元。分配现金股利60万元给投资者。 (7)向银行取得短期借款30万元，存入银行，当年用存款支付利息3万元。 (8)本期提取坏准备585元。 (9)取得长期借款80万元，存入银行，当年提取利息8万元。 (10)用存款10万元购入债券，当年计息1万元。 (11)本年提折旧6万元，其中4万元为生产用固定资产折旧，2万元为管理用固定资产折旧。 (12)盘亏产品2万元，年终尚未处理。(13)用存款7万元购入一台设备。其中价款5.983万元。增值税1.017万元。(14)用存款10万元归还长期借款。(15)去年盘亏一台设备，本年处理，净值3万元。(16)用固定资产向外投资，账面原价10万元，已提折旧3万元，评估价8万元。(17)摊销无形资产价值2万元。(18)计算所得税9.9415万元，本年上交所得税5万元，增值税3万元，城建税2万元。(19)结转本年损益和净利润。(20)提取法定盈余公积10万元，计算应付股利20万元，并用存款支付股利。要求：(1)根据上述经济业务编制会计分录。 (2)编制2009年度现金流量表。3、解：会计分录：（1）借：原材料 100 万元 应交税费应交增值税（进项）17 万元 贷：应付账款 117 万元（2.1）借：银行存款 58.5 万元 借：1.1项 58.5 贷：主营业务收入 50 万元 应交税费应交增值税（销项）8.5万元（2.2）借：主营业务成本 20 万元 贷：库存商品 20 万元（3）借：长期股权投资 11.7 万元贷：其他业务收入 10 万元 应交税费应交增值税（进项转出）1.7万元 借：其他业务成本 7 万元 贷：原材料 7 万元 （4.1）借：应收账款 11.7 万元贷：其他业务收入 10 万元 应交税费应交增值税（销项）1.7万元（4.2）借：其他业务成本 5 万元 贷：原材料 5 万元（5）借：生产成本 3 万元 管理费用 1 万元 贷：银行存款 4 万元 贷：1.5项 4（6.1）借：长期股权投资（损益调整） 40 万元 贷：投资收益 40 万元（6.2）借：银行存款 24 万元 借：2.2项 24 贷：长期股权投资（损益调整） 24 万元（7.1）借：银行存款 30 万元 借：3.2项 30 贷：短期借款 30 万元（7.2）借：财务费用 3 万元 贷：银行存款 3 万元 贷：3.5项 3（8）借：资产减值损失 0.0585 万元 贷：坏账准备 0.0585 万元（9.1）借：银行存款 80 万元 借：3.2项 80 贷：长期借款 80 万元（9.2）借：财务费用 8 万元 贷：长期借款 8 万元（10）借：持有至到期投资 11 万元 贷：银行存款 10 万元 贷：2.6项 10 投资收益 1 万元（11）借：制造费用 4 万元 管理费用 2 万元贷：累计折旧 6 万元（12）借：待处理财产损益（流动）2 万元贷：库存商品 2 万元（13）借：固定资产 5.983 万元 应交税费应交增值税（进项转出）1.017万元贷：银行存款 7 万元 贷：2.5项 7（14）借：长期借款 10 万元贷：银行存款 10 万元 贷：3.4项 10（15）借：营业外支出 3 万元贷：待处理财产损益 3 万元（16）借：长期股权投资 8 万元累计折旧 3 万元贷：固定资产 10 万元 营业外收入 1 万元 （17）借：管理费用 2 万元 贷：累计摊销 2 万元（18.1）借：所得税 9.9415 万元贷：应交税费应交所得税 9.9415 万元（18.2）借：应交税费应交所得税 5 万元 应交增值税（已纳）3 万元营业税金及附加 2 万元 贷：银行存款 10 万元 贷：1.6项 10（19.1）借：主营业务收入 50 万元其他业务收入 10 万元投资收益 41 万元 贷：本年利润 101 万元（19.2）借：本年利润 56 万元 贷：主营业务成本 20 万元 营业税金及附加 2 万元 其他业务成本 5 万元 管理费用 5 万元 财务费用 11 万元 资产减值损失 0.0585 万元营业外支出 3 万元 所得税费用 9.9415 万元 净利润=101-56=45 （万元）（19.3）借：本年利润 45 万元 贷：利润分配未分配利润 45 万元（20）借：利润分配未分配利润 30 万元 贷：盈余公积 10 万元 银行存款 20 万元 贷：3.5项 20现金流量表（直接分析填列法）设置一个现金及现金等价物的大账户，下面分设3个小账户，即：经营活动、投资活动、筹资活动现金及现金等价物经营活动投资活动筹资活动现金流入现金流出