国际会计答案一二章厦门大学出版社.pdf

1 讨论题 1 1 为什么说市场国际化 特别是货币市场和资本市场的国 际化是会计国际化 的主要推动力 国际贸易和国际经济技术合作 促 使会计成为一种国际商业语言 特别是国际 货币市场和资本市场的兴 起向进入市场的贷款人或筹资者提出了应提供在国际间可 比且可靠的 财务信息的要求 即国际财务报告趋同化的要求 更成为会计国际 化的 主要推动力 2 1 2 跨国公司是否在百分之百地推动会计国际化 说明你的观点 不是 跨国公司对推动会计国际化有其两面性 一方面 基于其跨国 经营和国 际筹资的需要 他们希望通过会计国际化来缩小和协调国别 差异 另一方面 他们 又十分重视利用各国现存的会计差异来谋取财 务利益 后者也推动了各国会计模式 和重要会计方法的国际比较研 究 注意 会计国际化 大体上与 会计的国际协调化 概念一致 而与国际会 计研究中的 国别会计 观点对立 3 1 3 会计随商业活动的扩展而传播 你同意这种说法吗 从历史发 展的进程谈 谈你的看法 同意 可主要就前殖民帝国的会计向其原殖 民地传播 工业革命后西方会计的 发展及在世界范围内的广泛传播以 及第二次世界大战以后美国会计的影响在一定程 度上主宰着世界各地 的会计发展等历史事实 加以讨论 4 1 4 哪些特定会计方法具有国际性质 把外币交易和外币报表的 折算引入会计领域 是会计国际化带来的独特问题 4 它与由此引 发的跨国企业合并和国际合并财务报表与外币折算相互关联和制约的 问 题 以及各国的物价变动影响在国际合并财务报表中如何处理和调 整的问题 从 20 世纪 70 年代以来 就成为国际会计研究中既需协调 一致但又矛盾重重的 三大难 题 在世纪之交 金融工具 特别是衍 生工具 的创新引发的会计处理问题 给传 统的会计概念和实务带来 了巨大的冲击 成为各国会计准则机构联合攻关 仍未妥 善解决的难 题 此外 国际税务会计也是值得关注的课题 5 1 5 你对会计国际化和国家化之间的矛盾及其消长有何看法 会计 国际化和国家化的矛盾实际上反映了经济全球化与各国的国家利益之 间的 矛盾及其消长过程 可以认为 会计扎根于各国的政治 经济 思想 文化等社会 因素之中 会计的国家特色是无法完全磨灭的 会 计国际化只能是一个缩小和协调 国别差异的过程 并将随着经济全球 化的步伐逐步前进 最终也只能是 求大同 存小异 绝对意义上 的 世界会计 始终只能是一个目标 这与国际货币市场和资 本市场对 会计国际化的要求 国际财务报告的趋同化 最终达到来自世界各 地的 财务报告的信息完全可比 也许属于不同的命题 不同学者对 会计国际化与国家化的看法各有偏好 是完全可以理解的 在组织 讨 论中 可以鼓励学生发表有差别乃至相反的观点 6 1 6 为什么说会计国际化是促使会计职业国际化的主要推动力 后 者的进展 又为什么落后于前者的发展 或者 你也可以就不同意 落 后 的说法谈谈看法 这只是一般的习惯说法 实际上是 国际融 资 投资活动和跨国公司的经营活 动一方面推动了会计国际化 另一 方面也必然要求会计职业界提供国际性服务 从 而推动了会计职业国 际化 会计职业国际化所以落后于会计国际化的发展 其主要阻力来 自各国对会计师 职业资格的认可存在着多方面 如学历要求 考试要 求 后续教育要求 颁发执业 证书要求等等 的较大差异 关于 不 同意 的说法 主要有 1 会计职业界已建立了强有力的国际组 织 2 从技术的角度上说 国际审计准则的制定及与各国审计准 则的协调 其进 展超越了国际会计准则 值得探讨的问题是 1 国际性会计师事务所在业务经营中的垄断趋势及实力悬殊 对会计职 业国 际化形成的影响 2 各国会计市场的准入对会计职业国际化 的影响问题 7 1 7 你对国际会计师联合会关于 会计职业资格认可 的理事会政策 声明有何 评论 你认为在近期内 比如说 5 年内 能实现会计资格的 国际认可吗 这个政策声明从教育 考试和经验 3 个方面 为职业资 格的国际认可确立 评 价原则 这是其具有积极作用的一面 但 评 价原则 只是为了帮助正在为相互认 可进行谈判的国家作出有根据 的 程度对等 的决策 看来 在近期内 会计职业 5 资格的国际认 可还难以超越 双边谈判 的方式和 程度对等 的原则 8 1 8 为什么说会计学家们对国际会计所下的定义反映了会计国际化 和会计职 业国际化进程的影响 在 20 世纪 60 年代 国际会计协调化 的趋向尚不明朗 以致有些会计学者 如 科拉里奇和马霍 明确地把 国际会计定义为对各国会计理论和实务的分析 对比和 研究 而有些 有远见的会计学家 如齐默曼教授等 则把国际会计定义为应该打破 国界 发展为世界性的会计理论和实务研究 但也只是抽象地表达了 他们对开拓国 际会计研究的抱负 热忱和期望 20 世纪 70 年代初 会计学家韦里奇 艾弗里和安德森曾把国际会计的定义概 括为三种观 点 1 一个全球体系 2 一个描述各国现行准则和惯例并提供 与此 相关信息的方法 3 母公司和国外子公司之间的会计实务 在 20 世纪 70 年代至 80 年代 国际会计的发展 正是处在会计的国别 差异显著而协调化工作卓有成效的 趋势下 会计职业界国际组织的活 动也日益彰显 特别是国际会计准则的制定和影 响 另一方面 跨国 公司的兴起和壮大 也对解决国际经营活动中的会计实务问题 提出了 较为迫切的要求 20 世纪 80 年代至 0 年代 随着国际会计协调化的 强劲发展 在国别会计的研 究中 不少学者也从静态的观点改持动态 的观点 为存异趋同探索国际会计协调化 的有效途径 这才出现了如 会计学家崔和缪勒的把国际会计的研究内容进行全面概 括的定义 以 至伊克彼 麦尔科和伊利马拉夫的十分简洁 直截了当的定义 而两 者都明确地突出了会计的国际协调化 9 1 你倾向于把国际会计定义为全球会计 还是国别会计 鼓励学 生各抒己见 而后基本上肯定 1 全球会计应该是最终目标 2 国际财务报告趋同化已是国际货币市场和资本市场发展的现实需 求 3 会计的国别差异可能是难以完全磨灭的 但 求大同 存小 异 则是必然 的发展趋势 4 为此 应该变以静态的观点研究国别 会计为以动态的观点研究国别会计 10 1 10 你赞成把国际会计等同于跨国公司与国外子公司之间的会计 实务吗 不能完全等同 虽然国际会计研究的课题几乎都与跨国公司 经营活动的要求有 关 但即使是跨国公司要求的国别会计的研究也发 展成为世界会计模式的研究 而 且带有宏观会质 远远突破了跨国公 司与国外子公司之间的会计实务研究的 范畴 此外 这种实务主义的 观点也有损国际会计领域的理论研究 第二章2 11 你认为资产负债表 在格式上的 国际差异 重 大吗 为什 么 会存在 这 些 差异 不重大 在账户式资产负债表中 把资产列在左 方或右方 把负债和权益列在 右方或左方 只是出于历史形成的习 惯 项目按流动性顺序顺向或逆向排列则是美 国重视企业短期偿债能 力和欧洲大陆国家重视企业长期财务实力的反映 欧洲比较 流行的营 运资本式资产负债表只是把营运资本的计算明示在表上 并按 资产 负债 所有者权益 的会计等式最终列示权益金额 把账户式的 资产 负债 所有者权 益 的并列表式变异为 资产 负债 所有者权益 或 资 产 负债 所有者权益 的 竖列表式 也是可能的 2 以现金流量表取代财务状况变动表 营运资本基础 的背景是什 么 一是以营运资本为基础的财务状况变动表提供的可供周转的资金 流量 将受到 流动资产构成项目的流动性差别的影响 比如 一旦存 货滞销 应收款难以收回 会严重影响可供周转的资金流量 二是 随着货币市场和证券市场的发展 资金周转 速度加速 以可供周转的 现金和现金等价物来衡量可供周转的资金流量才比较恰当 2 14 根据 国际资本市场对上市者提供可比的财务报表的要求 你认为最有效和 最能节省筹资成本的举措是什么 按国际会计准则编制跨国上市的公 司财务报表 2 8 为什么要对账务业绩报告进行改革 列报全面收益的重大在 传 统的收益表以反映已确认的已实现损益为主旨 而且也不得不确认了 一些特 定的未实现损益 如外币折算损益 由于企业经营活动日趋 复杂多样化和特定环境 因素的影响 如通货膨胀 技术创新 金融创 新等 新的 非传统的收益 和损失 来源不断产生 需要确认许 多未实现的收益和损失 除重估价损益外 尤其是以公 允价值计量衍 生金融工具导致的未实现损益 以及外币折算调整导致的损益 最低 养老金负债调整导致的损益等等 有必要在反映已实现损益的收益表 之外 把已确 认的未实现损益集中反映在一张 第二收益表 或 其他 收益表 中 改变目前跳 过收益表而让这些项目直接进入资产负债表 的权益部分的做法 5 你对列报全面收益的双报表格式 单一报表格式和权益变动表格式 有何 评论 双报表格式凸显了传统收益表列报的已实现净收益是全面 收益的最基本的组成部 分 它增加一张全面收益表 把净收益列为第 一行 而后以 其他全面收益 为类目列 示各项已确认未实现收益 最 后总计出全面收益 可以把这张全面收益表作为 第四基 本财务报表 单一报表格式则把传统收益表与 全面收益表 合二为一 可称为 收 6 益和全面收益表 避免多增加一份基本财务报表 但表内只把净 收益列为全面收益总 额的一个小计 降低了净收益的重要性 权益 变动表格式是把全面收益的列报与其他导 致权益变动的项目的列报合 在一起 看起来不如对全面收益单独列报那么突出 6 G4 1 集团建议的财务业绩表有何特点 你是否认为它优于 IASC 美国 FASB 英国 ASB 的构想 G4 1 是在总结和评价了美 英等国 准则制定机构对财务业绩报告的改革 才提 出关于财务业绩报告模型 的 其特点主要在于 1 根据项目的不同性质把它们分为 经营 或销售 活动的结果 理财及 其他财务活动的结果和 其他利得 和损失三类 2 认为把所有的财务业绩项目在单一的 扩展的财 务业绩表中报告比在两张 报表中报告更为合适 G4 1 的构想跳出了 划分传统收益表和其他全面收益项目的框框 在对项目组合 分类的基 础上重新设计单一的财务业绩表的表式 可以认为 它可能优于 FASB ASB 的构想 7 你认为增值表能在世界范围内流行吗 能成 为第四种或第五种基本财务 报表吗 现在还难作结论 可以在明确增 值表主要展示了增值额在相关群体 包括企业 本身 中的分配情况的 前提下 让学生自由发表意见 2 10 报告社会责任是否能全部采用定量指标 并作一种单独的基本报 表 有可能全部采用定量指标 但不大可能是用单一的货币计量指 标 鉴于多种定 量单位难以加总 社会责任报表的设计尚难采用类似 财务报表的已经成熟的架构 而必须独创 因此目前还难以肯定它会 被认定为基本报表 你对实现控制的合并政策有何评述 鉴于上市公司的股权的分散程 度 合并政策必须体现实质性控制是难以避免 的 但 巨大的少数表 决权 且不存在其他方和各方组成的团体具有重大的表决 权 这一标 准在实际操作中难以具体确定且可能留下很大的主观判断空间 易被 别有图谋者操纵利用 这正是关于合并政策的准则的征求意见稿招致 众多疑虑的 主要原因之一 10 你认为在企业合并中废止 权益结合法 在合并财务报表编制中废 止 母 公司观 会有什么后果 权益结合法只是在美国比较流行的 方法 美国在 FAS 141 企业合并 中废止 了权益结合法 使购买法 成为唯一的国际惯例 这有利于国际会计协调 也可以从 根本上杜绝 权益结合法在企业合并中的滥用 在合并财务报表的编制中