上市公司内部控制影响因素分析报告.doc

.l 上市公司内部控制影响因素分析报告专业名称： 会计 班 级： 会计092202H 组 别： 第五小组 姓 名： 宋 怡 慧 王 荷 王 庆 王 森 宇 王 伟 指导教师： 田新翠 侯艳龙 二零一一年十二月一、综述分析方法:分析方法主要用SPSS统计软件进行描述性和多元回归分析。样本选取:根据分配的资料，选取是沪市深市两个版块的上市公司。数据来源:上市公司的内部控制基本规范的五大要素参考评价指标从年报中“公司治理”、“重要事项”一节和单独披露的“内部控制自我评估报告”中获取。其他指标信息如企业的期末总资产、期初净资产、期末净资产、总股数等从企业年报中获得，净利润、每股净资产、每股收益是从财务指标中的三项指标中获得。二、统计分析 1.内部控制情况 深市与沪市内部控制情况进行对比，横坐标表示上市公司所在交易所，纵坐标表示上市公司的内部情况打分的均值。从图中可以看出深市与沪市的内部控制情况（具体的五要素情况见附注2010内部控制表）2.按上市公司所在地区及行业排名 横坐标表示上市公司所在地区的发达程度具体分为发达（北京、天津、重庆、）、较发达（浙江、江苏、广东）和不发达（其它地区），纵坐标表示上市公司的内部情况打分的均值。见下图：横坐标表示上市公司所在行业类型，纵坐标表示上市公司的内部情况打分的均值。如图所示：3.描述性分析选用内控情况、企业规模、净资产收益率、每股收益、每股净资产指标进行最大值、最小值、均值、中位数和标准差分析。数据如下：FREQUENCIES VARIABLES=内部控制指标 V10 V15 V16 V17 V19 V21 V22 V23 V25 /STATISTICS=STDDEV MINIMUM MAXIMUM MEAN MEDIAN /ORDER=ANALYSIS.频率附注创建的输出23-十二月-2011 10时57分14秒注释输入活动的数据集数据集3过滤器权重拆分文件工作数据文件中的 N 行40缺失值处理对缺失的定义用户定义的丢失值作为丢失对待。使用的案例统计量的计算将基于所有包含有效数据的案例。语法FREQUENCIES VARIABLES=内部控制指标 V10 V15 V16 V17 V19 V21 V22 V23 V25 /STATISTICS=STDDEV MINIMUM MAXIMUM MEAN MEDIAN /ORDER=ANALYSIS.资源处理器时间0:00:00.000已用时间0:00:00.015 数据集3 统计量内部控制指标V10V15V16V17V19N有效353535353435缺失555565均值33.2319.149.87.335.21E836305.03中值35.0021.339.25.253.45E834084.00标准差5.8775.0258.482.3335.579E82385.482极小值199-1006236884033940极大值3924371315251604038938统计量V21V22V23V25N有效35403535缺失5055均值.17.51.51中值.00.521.00标准差.382.164.507极小值000极大值111V10频率百分比有效百分比累积百分比有效912.52.92.9912.52.95.7912.52.98.6912.52.911.41012.52.914.31012.52.917.11012.52.920.01912.52.922.91912.52.925.72012.52.928.62012.52.931.42112.52.934.32112.52.937.12112.52.940.02112.52.942.92112.52.945.72112.52.948.62112.52.951.42212.52.954.32212.52.957.12212.52.960.02212.52.962.92212.52.965.72212.52.968.62212.52.971.42212.52.974.32212.52.977.12212.52.980.02212.52.982.92212.52.985.72212.52.988.62312.52.991.42312.52.994.32312.52.997.12412.52.9100.0合计3587.5100.0缺失系统512.5合计40100.0V15频率百分比有效百分比累积百分比有效-1012.52.92.9-312.52.95.7-112.52.98.6112.52.911.4112.52.914.3212.52.917.1412.52.920.0412.52.922.9512.52.925.7512.52.928.6612.52.931.4812.52.934.3812.52.937.1812.52.940.0812.52.942.9912.52.945.7912.52.948.6912.52.951.4912.52.954.3912.52.957.11112.52.960.01112.52.962.91212.52.965.71212.52.968.61212.52.971.41212.52.974.31412.52.977.11612.52.980.01712.52.982.91712.52.985.71812.52.988.61812.52.991.42012.52.994.32612.52.997.13712.52.9100.0合计3587.5100.0缺失系统512.5合计40100.0V16频率百分比有效百分比累积百分比有效012.52.92.9012.52.95.7012.52.98.6012.52.911.4012.52.914.3012.52.917.1012.52.920.0012.52.922.9012.52.925.7012.52.928.6012.52.931.4012.52.934.3012.52.937.1012.52.940.0012.52.942.9012.52.945.7012.52.948.6012.52.951.4012.52.954.3012.52.957.1012.52.960.0012.52.962.9012.52.965.7012.52.968.6012.52.971.4012.52.974.3012.52.977.1012.52.980.0112.52.982.9112.52.985.7112.52.988.6112.52.991.4112.52.994.3112.52.997.1112.52.9100.0合计3587.5100.0缺失系统512.5合计40100.0V17频率百分比有效百分比累积百分比有效6236884012.52.92.98400000012.52.95.99710778612.52.98.814163247812.52.911.815205081212.52.914.716250000012.52.917.621500000012.52.920.627793600012.52.923.529736866612.52.926.532648013112.52.929.433900000012.52.932.4341479847512.514.747.134515503525.05.952.934722779212.52.955.940136445512.52.958.842333164312.52.961.842486159712.52.964.745207718212.52.967.645366482712.52.970.651430380212.52.973.556116087712.52.976.564350000012.52.979.470886455412.52.982.480615874812.52.985.382040448812.52.988.288946772212.52.991.292881840812.52.994.1164486978312.52.997.1315251604012.52.9100.0合计3485.0100.0缺失系统615.0合计40100.0V19频率百分比有效百分比累积百分比有效3394012.52.92.93394112.52.95.73397312.52.98.63397512.52.911.43398712.52.914.33400825.05.720.03403125.05.725.73404325.05.731.43405212.52.934.33405325.05.740.03406512.52.942.93407412.52.945.73408425.05.751.43848112.52.954.33848912.52.957.13849412.52.960.03849712.52.962.93850212.52.965.73850512.52.968.63850812.52.971.43850912.52.974.33888612.52.977.13889425.05.782.93892225.05.788.63893037.58.697.13893812.52.9100.0合计3587.5100.0缺失系统512.5合计40100.0V21频率百分比有效百分比累积百分比有效02972.582.982.91615.017.1100.0合计3587.5100.0缺失系统512.5合计40100.0V22频率百分比有效百分比累积百分比有效410.010.010.00615.015.025.012972.572.597.5本年审计意见类型12.52.5100.0合计40100.0100.0V23频率百分比有效百分比累积百分比有效012.52.92.9012.52.95.7012.52.98.6012.52.911.4012.52.914.3012.52.917.1012.52.920.0012.52.922.9012.52.925.7012.52.928.6012.52.931.4012.52.934.3012.52.937.1012.52.940.0012.52.942.9012.52.945.7112.52.948.6112.52.951.4112.52.954.3112.52.957.1112.52.960.0112.52.962.9112.52.965.7112.52.968.6112.52.971.4112.52.974.3112.52.977.1112.52.980.0112.52.982.9112.52.985.7112.52.988.6112.52.991.4112.52.994.3112.52.997.1112.52.9100.0合计3587.5100.0缺失系统512.5合计40100.0V25频率百分比有效百分比累积百分比有效01742.548.648.611845.051.4100.0合计3587.5100.0缺失系统512.5合计40100.0REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS R ANOVA COLLIN TOL CHANGE /CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT 内部控制指标 /METHOD=ENTER V10 V15 V17 V21 V23 /RESIDUALS HIST(ZRESID) NORM(ZRESID).4. 线性回归分析选用内控情况作为因变量，企业规模、净资产收益率、每股净收益等指标作为自变量进行R方和共线性的分析。输出的结果附后。数据如下：回归附注创建的输出23-十二月-2011 10时57分56秒注释输入活动的数据集数据集3过滤器权重拆分文件工作数据文件中的 N 行40缺失值处理对缺失的定义用户定义的缺失值作为缺失数据对待。使用的案例统计是在所使用的变量不带有缺失值的案例基础上进行的。语法REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS R ANOVA COLLIN TOL CHANGE /CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT 内部控制指标 /METHOD=ENTER V10 V15 V17 V21 V23 /RESIDUALS HIST(ZRESID) NORM(ZRESID).资源处理器时间0:00:00.500已用时间0:00:00.521所需内存3468 个字节残差图需要额外内存624 个字节数据集3 输入移去的变量模型输入的变量移去的变量方法1V23, V15, V17, V10, V21a.输入a. 已输入所有请求的变量。模型汇总b模型RR 方调整 R 方标准 估计的误差1.921a.848.8212.498a. 预测变量: (常量), V23, V15, V17, V10, V21。b. 因变量: 内部控制指标模型汇总b模型更改统计量R 方更改F 更改df1df2Sig. F 更改1.84831.286528.000b. 因变量: 内部控制指标Anovab模型平方和df均方FSig.1回归976.0335195.20731.286.000a残差174.703286.239总计1150.73533a. 预测变量: (常量), V23, V15, V17, V10, V21。b. 因变量: 内部控制指标系数a模型非标准化系数标准系数共线性统计量B标准 误差试用版tSig.容差VIF1(常量)14.0362.5825.435.000V101.058.093.91211.414.000.8491.178V15-.055.067-.080-.812.423.5661.767V17-2.782E-9.000-.263-3.450.002.9341.070V21-.9611.522-.063-.631.533.5451.834V231.9862.718.056.731.471.9231.084a. 因变量: 内部控制指标共线性诊断a模型维数方差比例特征值条件索引(常量)V10V15V17114.2041.000.00.00.01.0221.0492.002.00.00.04.013.4643.011.00.00.07.844.1914.691.01.08.58.075.0737.588.01.19.14.056.01914.833.98.73.16.00a. 因变量: 内部控制指标共线性诊断a模型维数方差比例V21V2311.00.002.33.003.00.014.39.015.14.786.13.20a. 因变量: 内部控制指标残差统计量a极小值极大值均值标准 偏差N预测值21.9837.8733.095.43834残差-5.4084.320.0002.30134标准 预测值-2.043.879.0001.00034标准 残差-2.1651.730.000.92134a. 因变量: 内部控制指标图表三、结论 线性回归分析结果的系数表中可以看出，内控情况与净资产的收益率、上年度是否亏损、本年审计意见类型、交易所等呈负相关；t值和sig值我们可以看出因变量与自变量之间关系是否显著，在容量，VIF中没有出现有多种共线性的变量，没有进行剔除后重新回归。四、建议在为期两周的课程设计中，发现了很多企业内部控制并不完善，会有很多缺陷为此提出一些建议： 提高人员素质。内部控制是无人不控的，上到管理者下到员工，所有的内部控制都是以人为实施者的，所以提高人员素质尤为重要，即使是有效的内部控制在员工的错误理解粗心大意或是其他人