财经法规思维导入课件.doc

职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 1 考试题目分布考试题目分布 整体脉络整体脉络 财经法规这本教材主要是围绕五个法律加上一个道德展开编制 纵观财经法规这本教材主要是围绕五个法律加上一个道德展开编制 纵观 2012 年省证改革 将省考并入到题库的趋势来看 第四章是考试的重难点 年省证改革 将省考并入到题库的趋势来看 第四章是考试的重难点 考生要加以重视 考生要加以重视 2013 年的改革 省 市证使用统一教材 统一题库 年的改革 省 市证使用统一教材 统一题库 书本总共书本总共 5 章 章 第一章 第一章 会计法会计法 及其会计行政法规 重要程度 及其会计行政法规 重要程度 第二章 第二章 票据法票据法 及其票据行为 重要程度 及其票据行为 重要程度 第三章 第三章 税法税法 及其税收管理制度 重要程度 及其税收管理制度 重要程度 第四章 第四章 预算法预算法 采购法采购法 及国库单一账户 重要程度 及国库单一账户 重要程度 第五章 会计职业道德的有关规定 重要程度 第五章 会计职业道德的有关规定 重要程度 科目科目题型题型省 市证省 市证 单选单选20 1 多选多选20 2 判断判断20 1 财经法规财经法规 案例分析案例分析10 2 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 2 第一章第一章 会计法律制度会计法律制度 第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成 本节学习要求 本节学习要求 每个层次的法律法规有哪些 由谁进行制定 怎么去记忆 每个层次的法律法规有哪些 由谁进行制定 怎么去记忆 会计法律体系 会计法律体系 法律层次法律层次制度部门制度部门 代表作 记忆 代表作 记忆 会计法律会计法律全国人大及常委全国人大及常委 XX 法法 行政法规行政法规国务院国务院 XX 条例条例 规章规章财政部长签发财政部长签发 会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法 企企 业会计准则业会计准则 基本准则基本准则 财政部拟法财政部拟法3838 项具体准则及其他制度 规项具体准则及其他制度 规 范范 国家统一国家统一 会计制度会计制度 规范性文件规范性文件 中国人民解放中国人民解放 军总后勤部军总后勤部 军队实施国家统一的会计制度的军队实施国家统一的会计制度的 具体办法 报国务院部门备案具体办法 报国务院部门备案 注意 在会计法律体系中 法律效力是依次减弱的 除单位会计制度和地注意 在会计法律体系中 法律效力是依次减弱的 除单位会计制度和地 方性会计法规以外 就是会计规范性文件法律效力最低 方性会计法规以外 就是会计规范性文件法律效力最低 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 3 第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 财政部统一财政部统一 县财政部分管县财政部分管 1 政 政 府府 1 法律法规法律法规 2 会计市场会计市场 1 准入准入 2 过程过程 3 退出退出 3 人才评价人才评价 1 初 中 高初 中 高 2 行业领军行业领军 3 表彰 奖励表彰 奖励 2 会计行业会计行业 1 会计学会会计学会 2 注册会计师协 注册会计师协 会会 3 单位单位 1 单位负责人对会计资料负最终责任单位负责人对会计资料负最终责任 2 会计人会计人 员选拔员选拔 1 会计工作 必须有从业证会计工作 必须有从业证 2 会计主管 从业证会计主管 从业证 中级或从业中级或从业 3 年年 会计工作会计工作 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 4 第三节第三节 会计核算会计核算 本节与会计基础的知识点交叉 具体内容可参考会计基础教材 本节与会计基础的知识点交叉 具体内容可参考会计基础教材 1 1 会计凭证会计凭证 2 2 会计账簿 会计账簿 按用途分类按用途分类 按账页格式分类按账页格式分类 按外形特征分类按外形特征分类 序时账簿序时账簿 日记账日记账 分类账簿 总账 明细账分类账簿 总账 明细账 备查账簿 流水账 备查账簿 流水账 1 不用凭证不用凭证 2 使用文字使用文字 2 文字填制 文字填制 两栏式 普通日记账两栏式 普通日记账 三栏式 总账 多数明细账三栏式 总账 多数明细账 多栏式 收入 成本 费用 利润类账多栏式 收入 成本 费用 利润类账 簿簿数量金额式 原材料 库存商品类账簿数量金额式 原材料 库存商品类账簿 订本账 总账 现金 银行存款日记账订本账 总账 现金 银行存款日记账 卡片账 固定资产类账簿卡片账 固定资产类账簿 活页账 明细账活页账 明细账 现金日记账 银行存款日记 现金日记账 银行存款日记 账账 账账 簿簿 会计凭证 原始凭证 发票 收据等 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 5 3 3 会计报告 会计报告 年度 四表 资 利 现 权 一注 附注 年度 四表 资 利 现 权 一注 附注 年度终了后 年度终了后 4 4 个月内个月内 备注 财务说明书属于附注 备注 财务说明书属于附注 5 5 档案移交与保管 档案移交与保管 会计档案保管期限分为会计档案保管期限分为永久和定期永久和定期两类 定期保管期限分为两类 定期保管期限分为 3 年 年 5 年 年 l0 年 年 l5 年和年和 25 年年 5 5 类 保管期限从类 保管期限从会计年度终了后第一天会计年度终了后第一天算起 算起 档案名称档案名称备注备注 会计凭证类 原 记 汇总记账凭证 会计凭证类 原 记 汇总记账凭证 凭证都是凭证都是 15 年年 会计账簿类 总 明细 日记 固资卡 会计账簿类 总 明细 日记 固资卡 辅助账簿 辅助账簿 除卡片除卡片 5 年 现金 银行日记账年 现金 银行日记账 25 年 年 其余其余 15 年年 财务报告类 月 季 年度财务报告 财务报告类 月 季 年度财务报告 月 季月 季 3 年 年度永久年 年度永久 其他 移交 保管 销毁清册 银行余其他 移交 保管 销毁清册 银行余 额调节 对账单 额调节 对账单 与银行有关与银行有关 5 年 移交年 移交 15 年 保管 年 保管 销毁永久销毁永久 月度 资月度 资 利 月终后利 月终后 6 天内天内 季度 资季度 资 利 季终后利 季终后 15 天内天内 半年度 资半年度 资 利利 现金现金 利润分配利润分配 财务情况说明书 半财务情况说明书 半 年终后年终后 60 天内天内 中中 期期 报告分类报告分类 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 6 第四节第四节 会计监督会计监督 目前我国已形成了目前我国已形成了三位一体三位一体的会计监督体系 包括的会计监督体系 包括单位内部监督 以注册单位内部监督 以注册 会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督 分清监督主体和层次高低 分清监督主体和层次高低 单位内部监督单位内部监督 内部监督内部监督 层次最低层次最低 社会监督社会监督 外部监督外部监督 对单位内部监督的再监督对单位内部监督的再监督 政府监督政府监督 外部监督外部监督 层次最高层次最高 对单位和社会监督的再监督对单位和社会监督的再监督 三位三位监督监督 体系轮廓体系轮廓 1 政府 外部监督 政府 外部监督 财政部财政部 1 单位会计行为单位会计行为 2 会计师事务所会计师事务所 监督主体监督主体 监督对象监督对象 形式及特征形式及特征 处罚 罚款 吊销证书处罚 罚款 吊销证书 特征 强制性 无偿性特征 强制性 无偿性 2 社会 外部监督 社会 外部监督 注册会计师及其事务所注册会计师及其事务所 受托单位的受托单位的 经济活动经济活动 特征 独立性 特征 独立性 有偿性有偿性 3 单位 内部监督 单位 内部监督 会计机构 会计人员会计机构 会计人员 本单位经济本单位经济 活动活动 处理业务处理业务 三位一体监督三位一体监督 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 7 第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员 1 1 根据业务需要设置会计机构根据业务需要设置会计机构 会计机构设置三原则会计机构设置三原则会计主体会计主体取决因素取决因素 单独设置 会计机构单独设置 会计机构 负责人统领负责人统领 大 中型 有规模 交大 中型 有规模 交 易额大 业务多的单位易额大 业务多的单位 不单独设置 须指定不单独设置 须指定 主管人员主管人员 对于规模业务次之的单对于规模业务次之的单 位位 不设置 委托中介代不设置 委托中介代 理记账理记账 未达到设置条件的单位未达到设置条件的单位 1 1 单位规模的大 单位规模的大 小 小 2 2 经济业务和经济业务和 财务收支的繁简财务收支的繁简 主 主 要 要 3 3 经营管理的 经营管理的 要求 要求 2 2 会计的回避制度 只有国家公务员需要施行回避制度 其他企业则不需要 会计的回避制度 只有国家公务员需要施行回避制度 其他企业则不需要 直系亲属担任岗位 直系亲属担任岗位 3 3 会计从业资格证书 会计从业资格证书 项目项目内容内容 免试条件免试条件中专及以上会计系毕业中专及以上会计系毕业 2 2 年内年内 证书管理证书管理上岗注册登记上岗注册登记 离岗备案离岗备案 调转登记调转登记 变更登记变更登记 继续教育继续教育接受培训和自学 接受培训和自学 2424 小时小时 年 针对性 适应性 灵活性年 针对性 适应性 灵活性 会计机构负责人会计机构负责人单位负责人单位负责人 出纳出纳 不可担当不可担当 不可担当不可担当 可担当可担当 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 8 会计类专业包括 会计类专业包括 会计学 会计电算化 注册会计师专门化 审计学 财会计学 会计电算化 注册会计师专门化 审计学 财 务管理 理财学务管理 理财学 陷阱 货币银行学陷阱 货币银行学 4 4 会计 会计专业职务 技术等级专业职务 技术等级 会计专业职会计专业职 务务 职务等级职务等级 专业技术专业技术 资格级别资格级别 报考条件报考条件考试形式及科目考试形式及科目 会计员会计员无无合法公民合法公民 闭卷笔试 闭卷笔试 2 2 年专业年专业 永永 久电算化久电算化 珠算珠算 5 5 级级 助理会计师助理会计师 初级职务初级职务 初级资格初级资格从业证从业证 高中高中 闭卷笔试 初实闭卷笔试 初实 经济法 经济法 一年一次全科通过一年一次全科通过 会计师会计师中级职务中级职务中级资格中级资格 从业证从业证 大专大专 5 5 年 年 从业证从业证 本科本科 4 4 年 年 从业证从业证 双学位双学位 2 2 年 年 从业证从业证 硕士硕士 1 1 年 年 从业证从业证 博士博士 闭卷笔试 中实闭卷笔试 中实 经济法经济法 财管 财管 2 2 年单科成绩滚年单科成绩滚 动计算动计算 高级会计师高级会计师 高级职务高级职务高级资格高级资格 中级中级 相应年限 一相应年限 一 般了解 般了解 开卷笔试开卷笔试 评审 评审 3 3 年高年高 实实 5 符合内部牵制制度的要求 符合内部牵制制度的要求 岗位要求 一人一岗 一人多岗或一岗多人岗位要求 一人一岗 一人多岗或一岗多人 内容 出纳不监管审核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登记工内容 出纳不监管审核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登记工 作 作 记忆 记忆 管钱不管账 管账不管钱管钱不管账 管账不管钱 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 9 6 6 工作交接 移交清册一般应填制一式三份 交接双方各执一份 存档一份 工作交接 移交清册一般应填制一式三份 交接双方各执一份 存档一份 会计员会计员 会计机构负责人会计机构负责人 单位负责人单位负责人 备注 原移交人移交前的会计资料的真实性 完整性负终身责任 备注 原移交人移交前的会计资料的真实性 完整性负终身责任 第六节第六节 法律责任法律责任 1 1 行政责任 行政责任 行政处罚行政处罚 一般企业都适用 一般企业都适用 主要分为六种 主要分为六种 警告 罚款 没收违法所得 没警告 罚款 没收违法所得 没 收非法财物 责令停产停业 暂扣或者吊销许可证 暂扣或者吊销执照 行政收非法财物 责令停产停业 暂扣或者吊销许可证 暂扣或者吊销执照 行政 拘留 此外还有法律法规规定的其他行政处罚 如通报 拘留 此外还有法律法规规定的其他行政处罚 如通报 行政处分行政处分 国家工作人员 国家工作人员 主要形式有 主要形式有 警告 记过 记大过 降级 撤职 警告 记过 记大过 降级 撤职 开除开除等 等 2 2 刑事责任 刑事责任 1 1 主刑 主刑 只能独立适用 只能独立适用 不能附加适用 对犯罪分子只能判处一种主刑 主不能附加适用 对犯罪分子只能判处一种主刑 主 刑分为刑分为管制 拘役 有期徒刑 无期徒刑和死刑 管制 拘役 有期徒刑 无期徒刑和死刑 2 2 附加刑 附加刑 既可独立适用又可以附加适用 既可独立适用又可以附加适用 附加刑分为附加刑分为罚金 剥夺政治权罚金 剥夺政治权 利 没收财产利 没收财产 对犯罪的外国人 也可以独立或附加适用 对犯罪的外国人 也可以独立或附加适用驱除出境 驱除出境 监交监交 离岗 离岗 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 10 3 3 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 县级以上财政部行使处罚权 县级以上财政部行使处罚权 违法行为违法行为 违反会计法规违反会计法规 1010 项行为项行为 伪造 变造 伪造 变造 隐匿 销毁隐匿 销毁 授意 指使 授意 指使 强令强令 打击报复打击报复 单位单位30003000 5 5 万万5000 105000 10 万万无无无无 个人个人20002000 2 2 万万3000 53000 5 万万50005000 5 5 万万 三年以下有期徒三年以下有期徒 刑或拘役刑或拘役 4 打击报复情节恶劣的 构成打击报复会计人员罪 根据 打击报复情节恶劣的 构成打击报复会计人员罪 根据 刑法刑法 规定 对犯规定 对犯 打击报复会计人员罪的 处打击报复会计人员罪的 处 3 年以下有期徒刑或者拘役 年以下有期徒刑或者拘役 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 11 第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度 第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 1 1 支付结算的基本原则 支付结算的基本原则 1 恪守信用 履约付款 恪守信用 履约付款 2 谁的钱进谁的账 由谁支配 谁的钱进谁的账 由谁支配 3 银行不垫款 银行不垫款 2 2 支付结算的主要支付工具 支付结算的主要支付工具 月 月 1 月月 2 月月 10 月月 日 日 1 9 日 日 10 日日 20 日日 30 日日 加零加零 加壹加壹 月 月 11 月 月 12 月月 日 日 11 19 日日 3 票 票 据日期据日期 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 12 4 4 人民币书写 人民币书写 第二节第二节 现金管理 新增章节 现金管理 新增章节 现金使用报会计机构负责人批准使用 现金使用报会计机构负责人批准使用 备注备注 只有差旅费 向个人收购的农副产品允许支付超过只有差旅费 向个人收购的农副产品允许支付超过 10001000 元 其他元 其他 现金支付不得超过现金支付不得超过 10001000 元 元 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 13 第三节第三节 银行结算账户银行结算账户 2 违法处罚违法处罚 违法主违法主 体体 违法许可证违法许可证 开立 撤销时开立 撤销时 违法违法 使用时违法使用时违法 资料变更资料变更 未通知未通知 个人个人1 1 千千1 1 千千1 1 千千无无 单位单位1 1 万万 3 3 万万1 1 万万 3 3 万万5 5 千千 3 3 万万1 1 千千 银行银行无无5 5 万万 30 30 万万5 5 千千 3 3 万万无无 1 存款人存款人 2 用途用途 单位户 单位户 3 开户地 开户地 个人户 有个人相关证件个人户 有个人相关证件 单位户 见下单位户 见下 1 基本户 日常转账 现金收付基本户 日常转账 现金收付 可存可取可存可取 一个一个 核准核准 营业执照或批文 营业执照或批文 2 一般户 借款及其他结算一般户 借款及其他结算 可存不取可存不取 多个多个 备案备案 基本户 基本户 证明 证明 多个多个 执照 执照 基本户基本户 证明 证明 4 临时户 临时业务临时户 临时业务可存可取可存可取 多个多个 核准核准 执照 执照 基本户基本户 证明 证明 可存或可取可存或可取 可存可取可存可取 预算核准 预算核准 其余备案其余备案 本地户 个人户本地户 个人户 4 类单位户类单位户 异地户 与本地户一样异地户 与本地户一样 1 账户分类账户分类 账户账户 作用作用 现金现金 个数个数 人行批准人行批准 3 专用户 专款专用专用户 专款专用 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 14 第四节第四节 票据结算方式票据结算方式 2 票据当事人 票据当事人 A 开出一张银行承兑汇票给开出一张银行承兑汇票给 B 银行作为承兑人 银行作为承兑人 B 将该票背书给将该票背书给 C C 要要 求求 F 作为作为 B 的保证人才肯接受该票据 的保证人才肯接受该票据 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 15 3 票据权利 票据权利 4 预留签章 单位的公章或财务专用章 预留签章 单位的公章或财务专用章 法人或授权代理人的签名或盖章法人或授权代理人的签名或盖章 5 记载事项 记载事项 1 绝对事项 必定有否则票据无效 绝对事项 必定有否则票据无效 2 相对事项 有无不影响票据效果 相对事项 有无不影响票据效果 3 任意记载事项 可有可无 任意记载事项 可有可无 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 16 6 票据丧失补救 票据丧失补救 7 支票 支票 8 商业汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 商业汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 9 信用卡申请人 单位或者个人 有完全民事能力的个人 信用卡申请人 单位或者个人 有完全民事能力的个人 1 一张主卡 两个附属卡 一张主卡 两个附属卡 2 单位卡不得取现 个人卡可以取现 单位卡不得取现 个人卡可以取现 3 信用卡销户在 信用卡销户在 45 天天后完成后完成 4 单位卡单笔交易 单位卡单笔交易不超不超 10 万元万元 5 信用卡 信用卡 60 天免息还款 最低还款天免息还款 最低还款 10 6 单位卡笔透不超 单位卡笔透不超 5 万 月透不超万 月透不超 10 万 个万 个 人卡笔透不超人卡笔透不超 2 万 月透不超万 月透不超 5 万万 信用卡注意事项信用卡注意事项 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 17 第三章第三章 税收法律制度税收法律制度 第一节第一节 税收概述税收概述 1 1 税收的分类 税收的分类 分类标准分类标准类型类型代表税种代表税种 流转税类流转税类增值税 消费税 营业税和关税增值税 消费税 营业税和关税 所得税类所得税类企业所得税 个人所得税企业所得税 个人所得税 财产税类财产税类房产税 契税 车船税 船舶吨税房产税 契税 车船税 船舶吨税 资源税类资源税类资源税 城镇土地使用税 土地增值税资源税 城镇土地使用税 土地增值税 征税对象征税对象 行为税类行为税类城市维护建设税 印花税 车船购置税城市维护建设税 印花税 车船购置税 工商税类工商税类 增值税 消费税 营业税 资源税 企业所得税 个人增值税 消费税 营业税 资源税 企业所得税 个人 所得税 城市维护建设税 房产税 土地增值税 印花所得税 城市维护建设税 房产税 土地增值税 印花 税等税等 征收管理征收管理 的分工体的分工体 系系 关税类关税类 进出口关税 对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进出口关税 对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收 的进口税的进口税 中央税中央税关税 消费税关税 消费税 地方税地方税房产税 车船税 土地增值税 城镇土地使用税房产税 车船税 土地增值税 城镇土地使用税 征收权限征收权限 和收入支和收入支 配权限配权限 中央地方共中央地方共 享税享税 增值税 印花税 资源税 企业所得税 个人所得税增值税 印花税 资源税 企业所得税 个人所得税 从价税从价税增值税 营业税 房产税增值税 营业税 房产税 从量税从量税 资源税 车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒 资源税 车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒 黄酒黄酒 计税标准计税标准 复合税复合税消费税中的卷烟 白酒 不用区分粮食白酒和薯类白酒 消费税中的卷烟 白酒 不用区分粮食白酒和薯类白酒 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 18 2 免征额 起征点的对比 免征额 起征点的对比 举例举例 某类税种某类税种起征点起征点为为 10001000 元 超过起征点税率为元 超过起征点税率为 10 10 纳税人纳税人 A A B B C C D D 的征税对象数额分别为的征税对象数额分别为 A A 999999 元 元 B B 10001000 元 元 C C 10011001 元 元 D D 20002000 元 元 纳税人纳税人 A A 应纳税额 应纳税额 0 0 元 元 纳税人纳税人 B B 应纳税额 应纳税额 1000 10 100 1000 10 100 元 元 纳税人纳税人 C C 应纳税额 应纳税额 1001 10 100 1 1001 10 100 1 元 元 纳税人纳税人 D D 应纳税额 应纳税额 2000 10 200 2000 10 200 元 元 假设上例中 假设上例中 10001000 元为元为免征额免征额 则 则 纳税人纳税人 A A 应纳税额 应纳税额 0 0 元 元 纳税人纳税人 B B 应纳税额 应纳税额 0 0 元 元 纳税人纳税人 C C 应纳税额 应纳税额 1001 10001001 1000 10 0 1 10 0 1 元 元 纳税人纳税人 D D 应纳税额 应纳税额 2000 10002000 1000 10 100 10 100 元 元 第二节第二节 主要税种主要税种 一 纳税人标准年销售额 一 纳税人标准年销售额 生产生产 50 万 非生产万 非生产 80 万万 销售额销售额会计制度会计制度认定认定税率税率进项税进项税增值税发票增值税发票 标准以下标准以下不健全不健全小规模纳税人小规模纳税人 3 3 不可抵扣不可抵扣不可使用不可使用 标准以下标准以下健全健全 可以申请成为一可以申请成为一 般纳税人般纳税人 17 17 可抵扣可抵扣可使用可使用 标准以上标准以上不健全或不不健全或不一般纳税人一般纳税人 17 17 不可抵扣不可抵扣不可使用不可使用 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 19 认定认定 标准以上标准以上健全健全一般纳税人一般纳税人 17 17 可抵扣可抵扣可使用可使用 税种税种征税对象征税对象特点特点分类分类税率税率 增值税增值税 1 销售货物 销售货物 2 提供加工 修 提供加工 修 理修配劳务理修配劳务 3 进口货物 进口货物 价外计税 价外计税 多环节不重多环节不重 复复 1 生产型 生产型 2 收入型 可扣除固定 收入型 可扣除固定 资产累计折旧部分的税额 资产累计折旧部分的税额 3 消费型 可扣除全部 消费型 可扣除全部 固定资产的税额 固定资产的税额 注 我国现使用消费型注 我国现使用消费型 1 17 基础税率基础税率 2 13 农副产品 水气煤 农副产品 水气煤 报刊 报刊 3 7 运费 运费 4 3 小规模纳税人 小规模纳税人 5 0 出口 出口 消费税消费税 1 一般消费税以 一般消费税以 及特定消费行为及特定消费行为 1 从价 从价 2 从量 从量 3 复合 香 复合 香 烟白酒 烟白酒 税目共税目共 14 个个 烟 酒 化妆品 珠宝烟 酒 化妆品 珠宝 无无 营业税营业税 1 提供应税劳务提供应税劳务 区分增值税 区分增值税 劳务 劳务 2 转让无形资产 转让无形资产 或销售不动产或销售不动产 9 个税目个税目 5 20 娱乐业娱乐业 5 服务业 销售不动产及转服务业 销售不动产及转 让无形资产让无形资产 3 交通运输 邮电通信 文交通运输 邮电通信 文 化体育 建筑业化体育 建筑业 企业所企业所 得得 生产经营所得及生产经营所得及 其他所得其他所得 1 居民企业 总部在中居民企业 总部在中 国 国 2 非居民企业 非居民企业 25 居民企业居民企业 20 非居民企业非居民企业 个人所个人所 得得 自然人 个体工自然人 个体工 商户商户 无无 市证 税率市证 税率 5 45 9 个级个级 次 起征点次 起征点 2000 元元 省证 税率省证 税率 3 45 7 个个 级次 起征点级次 起征点 3500 元元 劳务报酬 劳务报酬 20 稿酬 稿酬 14 劳务 稿酬高于劳务 稿酬高于 4000 元扣除元扣除 20 后的余额计税 后的余额计税 4000 以以 下减去下减去 800 元后计税 元后计税 个体工商户个体工商户 5 35 计算公式计算公式 增值税增值税 1 增值税应纳税额增值税应纳税额 当期销项税当期销项税 当期进项税当期进项税 2 当期销项税 当期销项税 当期不含税销售额当期不含税销售额 适用税率 适用税率 3 不含税销售额不含税销售额 含税销售额含税销售额 1 13 或 或 1 17 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 20 消费税消费税 1 从价税计征 应纳税额从价税计征 应纳税额 不含增值税销售额不含增值税销售额 比例税率比例税率 2 2 从量税计征 应纳税额 从量税计征 应纳税额 课税对象的重量 件数 容积 面积课税对象的重量 件数 容积 面积 单位税额单位税额 3 3 复合税计征 应纳税额 复合税计征 应纳税额 从量税额从量税额 从价税额从价税额 营业税营业税 应纳税额应纳税额 营业额营业额 税率税率 企业所得税企业所得税 所得额所得额 利润总额利润总额 25 个人所得税个人所得税 应纳税额应纳税额 每月收入每月收入 3500 元或元或 4800 元元 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 21 第三节第三节 税收征管税收征管 1 税务登记 税务登记 开业登记 变更登记 停业 复业登记 开业登记 变更登记 停业 复业登记 外出经营报验登外出经营报验登 记 记 注销登记注销登记 开业 开业 30 日内办理 施行申请制度日内办理 施行申请制度 变更 变更 30 日内办理 人名变 同城改地址 经营模式需变更等 不改日内办理 人名变 同城改地址 经营模式需变更等 不改 税务机关税务机关 停业 复业 暂停和恢复生产经营停业 复业 暂停和恢复生产经营 注销 注销 30 日内办理 企业解散 异地改地址改了税务机关日内办理 企业解散 异地改地址改了税务机关 5 5 税款征收措施 税款征收措施 1 专用 增值税专用发票 一般纳税人使用专用 增值税专用发票 一般纳税人使用 2 普通 所有人都可以使用普通 所有人都可以使用 3 专业 国家专用 车票等铁道部专门发票 专业 国家专用 车票等铁道部专门发票 4 发票发票 种类种类 市财政局 县人民政府 市财政局 县人民政府 逐级往上逐级往上 A 公司公司 偷税偷税 行政复议行政复议 县税务局县税务局 税收保全税收保全 维持原判维持原判 变更变更 撤销撤销 不服不服 1 人民法院 人民法院 提起诉讼 提起诉讼 2 国务院国务院 裁决 裁决 国家税务总局国家税务总局 税收保全税收保全 行政复议行政复议 A 公司公司 1 人民法院 人民法院 提起诉讼 提起诉讼 2 国务院国务院 裁决 裁决 不服不服 说明 由于说明 由于 A 公司有偷税行为 税务局认为应该对其扣押公司有偷税行为 税务局认为应该对其扣押 100 万的税收保全 万的税收保全 A 公司认为只能扣押公司认为只能扣押 20 万 采取了行万 采取了行 政复议 政复议 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 22 第四章第四章 财政法规制度财政法规制度 第一节第一节 预算法律制度预算法律制度 特殊 设立预算的乡 民族乡 镇 由于不设立人大常委会 因而其职权中还特殊 设立预算的乡 民族乡 镇 由于不设立人大常委会 因而其职权中还 包括由人大常委会行使的监督权等 各部门 各单位的职权没有调整权包括由人大常委会行使的监督权等 各部门 各单位的职权没有调整权 2 2 一 预算收入 一 预算收入 1 1 税收收入 主要来源 占来源的 税收收入 主要来源 占来源的 85 85 以上 以上 2 2 依照规定应当上缴的国有资产收益 矿场 土地 依照规定应当上缴的国有资产收益 矿场 土地 3 3 专项收入 报考费 专项收入 报考费 4 4 其他收入 罚没收入 共产收入及杂项收入 其他收入 罚没收入 共产收入及杂项收入 1 1 中央预算收入 中央预算收入 2 2 地方预算收入 地方预算收入 3 3 中央和地方预算共享收入 中央和地方预算共享收入 二 预算支出 二 预算支出 1 1 经济建设支出 经济建设支出 道路 大桥等的建设道路 大桥等的建设 2 2 科教文卫体等事业发展支出 广州创卫 科教文卫体等事业发展支出 广州创卫 3 3 国家管理费用支出 公务员的工资支出 国家管理费用支出 公务员的工资支出 4 4 国防支出 军队的支出 国防支出 军队的支出 5 5 各项补贴支出 残疾人等的补贴款 各项补贴支出 残疾人等的补贴款 6 6 其他支出 科学奖等奖项支出 其他支出 科学奖等奖项支出 人民代表大会人民代表大会 审查 批准报告 改变 撤销决议 审查 批准报告 改变 撤销决议 常务委员会常务委员会 监督执行 审查 批准方案和决算 撤销决议监督执行 审查 批准方案和决算 撤销决议 财政部门财政部门 编制 执行 提案 调整 报告编制 执行 提案 调整 报告 1 职权职权 1 预算预算 来源来源 2 归属归属 划分划分 1 1 内内 容划分容划分 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 23 3 3 预算组织程序预算组织程序 四个环节 编制四个环节 编制 审批审批 执行执行 调整调整 决算决算 审批审批 人大 审批 人大 审批 财政部门财政部门 本级各部门本级各部门 所属各单位所属各单位 调整调整 财政部 财政部 本级政府本级政府 常务委员会 无常委就人大 常务委员会 无常委就人大 本级报上级政府备案本级报上级政府备案 决算决算 决算方案 决算方案 时间 财政部定 时间 财政部定 发原则 要求 方法 表格 发原则 要求 方法 表格 各部门各部门 各单位各单位 第二节第二节 政府采购法律制度政府采购法律制度 1 1 我国政府采购的主体 包括 我国政府采购的主体 包括国家机关 事业单位和团体组织国家机关 事业单位和团体组织 注意 注意 国有企业 私营企业 集体企业都不属于政府采购的主体范围国有企业 私营企业 集体企业都不属于政府采购的主体范围 2 2 政府采购资金为财政性资金 包括 政府采购资金为财政性资金 包括财政预算资金和预算外资金财政预算资金和预算外资金 3 3 政府采购的对象包括 政府采购的对象包括货物 工程和服务货物 工程和服务 4 4 政府采购的原则 三公一诚 政府采购的原则 三公一诚 一 公开透明原则 一 公开透明原则 二 公平竞争原则 二 公平竞争原则 三 公正原则 三 公正原则 四 诚实信用原则 四 诚实信用原则 5 政府采购当事人 政府采购当事人 采购人 供应商 采购代理机构 不包括保证人 采购人 供应商 采购代理机构 不包括保证人 编制方案 编制方案 审批 审批 审查和批复 审查和批复 统一性统一性 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 24 6 6 政府采购方式 重要考点 政府采购方式 重要考点 招标方式招标方式采用时间采用时间备注备注 公开招标公开招标通过公告方式 有能力的都可以参加通过公告方式 有能力的都可以参加 不得化整为零或者以其他任不得化整为零或者以其他任 何方式规避公开招标采购何方式规避公开招标采购 邀请招标邀请招标 1 1 具有特殊性 只能从有限范围的供具有特殊性 只能从有限范围的供 应商处采购的 应商处采购的 2 2 采用公开招标方式采用公开招标方式 的费用占政府采购项目总价值的比例的费用占政府采购项目总价值的比例 过大过大 邀请邀请 3 家以上供应商家以上供应商 竞争性谈判竞争性谈判 1 招标后没有供应商投标或者没有合格招标后没有供应商投标或者没有合格 标的或者重新招标未能成立 标的或者重新招标未能成立 2 技术复技术复 杂或者性质特殊 不能确定详细规格杂或者性质特殊 不能确定详细规格 或者具体要求 或者具体要求 3 采用招标所需时间不采用招标所需时间不 能满足用户紧急需要 能满足用户紧急需要 4 不能事先计算不能事先计算 出价格总额出价格总额 与不少于与不少于 3 家的供应商谈判家的供应商谈判 单一来源单一来源 1 1 只能从唯一供应商处采购 只能从唯一供应商处采购 2 2 发生发生 了不可预见的紧急情况 了不可预见的紧急情况 3 3 追购且添追购且添 购资金总额不超过原合同采购金额购资金总额不超过原合同采购金额 10 询价询价只考虑价格因素只考虑价格因素 报价最低的原则报价最低的原则3 家以上供应商报价家以上供应商报价 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 25 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 26 第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度 一 国库单一账户体系一 国库单一账户体系 二 财政支出支付方式和程序二 财政支出支付方式和程序 1 1 财政直接支付财政直接支付 通过国库单一账户体系 直接支付到收款人或用款单位账通过国库单一账户体系 直接支付到收款人或用款单位账 户 包括内容 户 包括内容 工资支出 购买支出以及中央对地方的专项转移支付工资支出 购买支出以及中央对地方的专项转移支付 2 2 财政授权支付财政授权支付 由预算单位根据财政授权支付由预算单位根据财政授权支付 实行财政授权支付的支出包括实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出未实行财政直接支付的购买支出和零星支出 中央国库单一账户中央国库单一账户 统领 统领 零余额账户 零余额账户 相当于基本户 收 付钱 月底 年底 相当于基本户 收 付钱 月底 年底 全部转入国库单一账户 如 税收全部转入国库单一账户 如 税收 财政专户 财政专户 非税收收入 如罚没 罚款等非税收收入 如罚没 罚款等 特设专户 特设专户 特殊专项账户而不用经过特殊专项账户而不用经过 央央 省省 市市 县县 乡乡 的几个递交 如地震拨款 支持农业等的几个递交 如地震拨款 支持农业等 地方商地方商 业银行业银行 国库国库 单一单一 账户账户 体系体系 职业培训领跑者 网址 http gz sunland org cn 27 第五章第五章 会计职业道德会计职业道德 第一节第一节 会计职业道德概述会计职业道德概述 一 职业道德主要内容一 职业道德主要内容 1 1 爱岗敬业爱岗敬业 是社会主义职业道德一切基本规范的基础是社会主义职业道德一切基本规范的基础 2 2 诚实守信诚实守信 对从业人员职业行为的基本要求对从业人员职业行为的基本要求 3 3 办事公道办事公道 一视同仁一视同仁 4 4 服务群众服务群众 5 5 奉献社会奉献社会 二 会计职业道德与会计法律制度二者的联系二 会计职业道德与会计法律制度二者的联系 1 1 两者作用上相互补充 协调两者作用上相互补充 协调 2 2 两者内容上相互渗透 相互重叠两者内容上相互渗透 相互重叠 3 3 两者在地位上相互转化 相互吸收两者在地位上相互转化 相互吸收 4 4 两者在实施过程中相互作用 两者在实施过程中相互作用 三 会计职业道德与会计法律制度二者的区别三 会计职业道德与会计法律制度二者的区别 区别点区别点会计法律制度会计法律制度会计职业道德会计职业道德 性质不同性质不同国家机器强制执行 具有很强的他律性国家机器强制执行 具有很强的他律性 从业人员的自觉性 具有很强的自从业人员的自觉性 具有很强的自 律性律性 作用范围不同作用范围不同 调整会计人员的外在行为和结果的合法调整会计人员的外在行为和结果的合法 化 具有较强的客观性化 具有较强的客观性 调整会计人员的外在行为和内在的调整会计人员的外在行为和内在的 精神世界 具有较强的主观性精神世界 具有较强的主观性 表现形式不同表现形式不同 具体的 明确的 正式形成文字的成文具体的 明确的 正式形成文字的成文 规定规定 既有明确的成文规定 也有不成文既有明确的成文规定 也有不成文 的规范 存在于人们的意识和信念的规范 存