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报关实务 第一篇报关基础知识第二篇报关程序第三篇税费计算第四篇报关单填制主讲 张丽莉 模块一报关基础知识 报关概述 关于报关员工作报关员的工作是什么 如何才能从事报关员工作 报关员一般在什么样的企业工作 中华人民共和国海关对报关单位注册登记管理规定 以海关总署令第127号 一是第九条报关企业应当具备下列条件 报关员人数不少于5名 二是第十六条报关企业如需要在注册登记许可区域以外从事报关服务的 应当依法设立分支机构 第十八条报关企业跨关区设立的分支机构拟取得注册登记许可的 应当具备下列条件 报关员人数不少于3名 高风险 做报关员需要高度的责任心 这主要是由于它的风险大 记得去年有一次 我在核对单据时发现录入人员误将30万美元打成了30万日元 因为海关通关程序要求 单单相符 单货相符 如果我没有及时发现的话 在海关方面就构成申报不实 很可能当即就被转入调查部门 带来麻烦不说 后面的整个程序都将被拖延 造成的贸易损失不堪设想 耗精力 这是一项脑力与体力相结合的工作 各种进出口业务繁多 行业划分得很细 更不用说成百上千种货物的归类了 还要对货物了解 以配合海关的检查 我工作了4年 北京所有的通关口岸都经历过 像空运和海运的通关操作规则都不同 这里面需要掌握的知识太多 不说是万事通 也要是事事通吧 我刚做那会儿 真是记破了好几个本子 去年做鲜活食品时更是辛苦 不论什么时候 飞机一到港 货卸下来 民航进行分拨 录仓单后 我们就得赶快办理相关手续 报检疫等等 如果是出口 早上8点的飞机 我就要提前5 6个小时准备 必须要在飞机起飞前1个半小时内准备好所有报关单据 海关核查无误后 货物才能准时运走 关于报关员考试 考试时间 每年11月第一个星期日 180分钟考试内容 报关实务 商品编码 国际贸易实务 考试难度 总分200分 每年通过线基本是120分 2005年报关员资格考试18757人成绩合格 2005年报关员资格全国统一考试 全国网上报名人数共计342579人 确认报名248781人 占网上报名人数的72 62 183098人实际参加考试 65683人缺考 47人作弊 183051人成绩有效 18757人成绩合格 合格率为10 25 海关总署公布2006年考试合格分数线和合格名单1月31日 海关总署宣布 2006年报关员资格全国统一考试合格分数线为110分 考试合格人员名单亦同时公布 考试成绩合格的考生即日起可向原报名海关申请报关员资格 2006年 全国共有221413人参加报关员资格考试 合格人数为17912人 合格率为8 09 关于 报关实务 主要有四个方面的内容一 报关基础知识二 报关程序三 税费缴纳四 报关单填制 一 报关的涵义 何为报关 指进出境运输工具负责人 进出境货物收发货人 进出境物品的所有人或他们的代理人向海关办理运输工具 货物 物品进出境手续及相关手续的全过程 理解 报关与通关 报关与报检的关系 二 进出境运输工具报关 申报原因 情景问答 一艘满载钢材的船舶从美国纽约驶往中国青岛 在青岛海关的报关 进出境申报是运输工具报关的主要内容 申报内容 时间 航次 货物 物品 货币情况 旅客 合法性证明文件等等 配合检查 三 进出境物品报关 货物 物品吗 一 行李物品情景 从美国留学归来 在国际机场 行李物品怎么报关 自用和合理的数量原则红绿通道 选红色通道的旅客需填写 进出境旅客行李物品申报单 二 邮递物品寄件人填写 报税单 小包邮件填写绿色标签 情景诠释 若你将一包衣服从长沙寄往英国伦敦 怎样报关 四 进出境货物报关 最复杂 将要详细学习 大概程序 主要是四个步骤 书面或电子申报 配合查验 缴纳税费 结关放行 第二节海关 一 海关的理解 性质 中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关 1 国家行政机关是国务院的直属机构 2 国家的行政监督管理机关监管对象是进出关境的运输工具 货物 物品 3 行政执法活动执法依据 海关法 和其他有关法律法规 修改后 海关法 于2001年1月1日起实施 二 海关的任务 监管 再管理 征税依据是 海关法 中华人民共和国进出口关税条例 查私 缉私警察 什么叫走私 编制海关统计凡能引起我国境内物质资源储备增加或减少的进出口货物 均列入海关统计 海关统计制度 三 海关的管理体制与设置 1 海关的领导体制 国务院设立海关总署 统一管理全国海关 海关依法独立行使职权 向海关总署负责 海关的隶属关系不受行政区划的限制 实行集中统一的垂直领导体制 2 设关原则 对外开放口岸 海关监管业务集中的地点 3 组织结构 海关总署 下设广东分署 在上海和天津设立特派员办事处 海关总署缉私局 直属海关 共有41个 负责管理一定区域范围内海关业务 各直属海关缉私局 隶属海关 304个 负责办理具体海关业务 各隶属海关缉私分局 缉私警察机构 走私犯罪侦查局既是海关总署的一个内设局 又是公安部的一个序列局 实行海关总署和公安部双重领导 以海关领导为主的体制 四 海关的权力 一 特点1 特定性 只适用于进出关境监督管理领域 而不能作用于其他场合 2 独立性 只对法律和上级海关负责3 效力先定性 海关行政行为一经作出 就应推定其符合法律规定 对海关本身和海关管理相对人都具有约束力 4 优益性 行政优先权和行政受益权 二 权力的内容 1 许可审批权2 税费征收及减免权3 行政监督检查权检查 查验 查阅 复制 查问 查询 稽查 4 行政强制权扣留 滞报 滞纳金征收 提取货样 先行变卖 扣缴 抵扣 税收保全 抵缴等 5 佩戴和使用武器权6 行政处罚权7 其他行政处理权行政裁定权 行政奖励权 对进出境货物有关的知识产权实施保护 第三节报关单位 一 报关单位的分类1 报关单位的分类与报关方式的对应关系进出口货物收发货人自理报关报关单位直接代理报关企业代理报关间接代理 2 报关代理的属性与法律责任 二 报关单位注册登记本部注册登记许可报关企业工商部门登记海关注册登记 代理 分支机构注册登记许可进出口货物收发货人海关注册登记注册登记证书 自理报关单位 一 报关企业注册登记许可 1 程序 申请 材料 处理 不符合 错误 审查 20日内 作出许可 直属海关 2 期限 2年 需要延续有效期的 应当办理延续手续 届满40日前 延续有效期为2年 3 撤销与注销 二 报关企业注册登记手续 1 程序 获得许可 许可经营项目登记 工商部门 注册登记手续 海关 2 材料 1 直属海关注册登记许可文件复印件2 企业法人营业执照副本复印件3 税务登记证书副本复印件4 银行开户证明复印件5 组织机构代码证书副本复印件6 报关单位情况登记表 管理人员情况登记表7 所聘报关员劳工合同复印件8 其他 三 进出口货物收发货人注册登记 提交材料 1 企业法人营业执照副本复印件2 对外贸易经营者登记备案表复印件3 企业章程复印件4 税务登记证书副本复印件5 银行开户证明复印件6 组织机构代码证书副本复印件7 报关单位情况登记表 报关单位管理人员情况登记表8 其他注册登记证书的变更 30日内 注销报关单位的海关法律责任 书29 30页 1 海关监管货物仓储企业2 从事加工贸易生产加工的企业3 转关运输货物的境内承运人这些企业 单位一般不能办理报关业务 但与报关活动密切相关 承担相应的海关义务和法律责任 第四节报关活动相关人 第五节报关员 一 定义 指依法取得报关员从业资格 并在海关注册登记 向海关办理进出口货物报关业务的人员 思考 怎样才能成为报关员 合格考试报关员资格证应聘报关单位注册登记 报关员证 二 报关员的注册登记 2006年6月1日起施行的 中华人民共和国海关报关员执业管理办法 1 注册条件2 程序 申请 直属海关 审理 颁发 报关员证 2年有效期 3 资料 1 申请书2 报关单位的注册登记证书3 劳工合同或证明文件4 身份证件5 照片6 其他材料如 业务实习证明材料 业务岗位考核合格证明材料 台港澳人员就业证复印件 4 注册的变更 20日内 延续 30日内 及注销 1 权利 拒绝 申请复议 监督 举报等 2 义务 提供填制单据 配合查验 缴税 记分考核等 3 行为规范 不得兼任 范围限制 签字备案 调动 7日 遗失 申明作废20日内补发 4 法律责任 罚款 暂停 取消 三 报关员执业 四 报关员记分考核管理 记分考核管理办法 从2005年1月1日起施行 从性质上讲是海关对在职报关员的一种教育和管理措施 而不是行政处罚 1 记分周期2 记分告知3 记分分值 依据报关单填制不规范 报关行为不规范的程度和行为性质 一次记分分值为1分 2分 5分 10分 20分 30分 4 对记分的申辩 7日内 Chinacustomsbrokersassociation简称ccba是由经海关批准的从事报关的企业和个人自愿结成的非营利性质的具有法人资格的全国性行业组织 受民政部和海关总署双重管理 其登记管理机关为民政部 业务主管部门为海关总署 报关行业协会 本章难点 一 走私罪 走私行为与违规行为的区别 二 海关的权利 行驶哪些权利的时候是需要授权的 三 报关企业注册登记与进出口货物收发货人注册登记有什么不同 四 报关单位与报关员违反海关监管规定的处罚从处罚形式看 警告 暂停 撤销 从罚款金额看 1000 5000元 5万 10万 30万 五 相关容易混淆的时间概念报关员 6个月 2年 30天 20天 7日 报关企业 2年 3年 40日 30日 1 个人携带的单位使用的电锯片可以作为行李物品报关 2 无行李物品的进出境旅客无需报关3 报关员注册的姓名 身份证号码 海关编码发生变更时应于30日内向海关提交书面变更申请 第一章习题 本章作业 一 名词解释 报关员 报关企业 进出口货物收发货人 二 简答 海关的行政管理体制有何特点 其组织机构是怎样的 第二章对外贸易管制 禁止进出口对货物技术的管制限制进出口自由进出口其他外贸管制备 检 核 救主要管制措施纺织品 废物 濒危物种 药品 黄金及其制品 两用物项和技术 音像制品 化学品首次进境及有毒化学品 农药 兽药等 一 含义对外贸易管制是各国政府为保护和促进国内生产 增加出口 限制进口而采取的鼓励或限制措施 或为政治目的对进出口采取禁止或限制的措施 是政府的一种强制性行政管理行为 二 我贸易管制基本框架与法律体系贸易管制是一种国家管制 其所涉及的法律只限于法律 行政法规 部门规章以及相关的国际条约 第一节 贸易管制概述 第二节货物 技术进出口许可管理 一 货物进出口管理 一 禁止进出口1 具体范围 禁止进口货物目录 及国家相关法律规定的 四氯化碳 犀牛角 虎骨 旧机电 废物 废旧金属 来自疫区或不合标准的动物 动物产品 其他 禁止出口货物目录 及国家相关法律规定的 发菜 麻黄草 木炭 未命名或新发现的野生动物 劳改产品等 2 管理原则国家禁止进出口的货物 任何对外贸易经营者不得经营进出口 一旦发现 海关有权采取相应行政措施 触犯刑法的追究刑事责任 二 限制进出口 1 具体范围黄金白银 农牧渔 国家金融地位 国际收支等相关的实施进口限制 保护环境 国内短缺 输往国家市场容量有限 我国缔结的国际条约等情况实施出口限制 2 管制原则有数量限制的进出口货物实行配额管理 其他限制性进出口货物 实行许可证件管理 限制进出口货物管理方式示意图 许可证件管理进口关税配额 配额税率管理 相对数量限制 限制进出口货物配额许可证管理 直接分配 配额限制出口配额招标 许可证管理非配额限制 许可证件管理 许可证与许可证件管理 许可证是指国家批准外贸经营者进出口某些货物或技术的证明文件 发放主体是商务部授权的许可证局 许可证件管理不仅包括进出口许可证 而且包括 对外贸易法 及其他法律法规规定的具有许可性质的证明 文件 如国家各相关主管部门签发的特定种类货物进出口的黄金产品出口准许证 音像制品进口批准单 进口废物批准证书等 发放主体是国家有关经济职能管理部门 有对外贸易管理机构 又有国家环保总局 林业局 药监局等相关部门 配额管理与许可证管理的联系区别 联系 配额管理与许可证管理是结合在一起的 区别 1 范围大小和多少之分我国实行配额管理主要针对部分限制出口产品 许可证管理覆盖面大 适用进出口两方面 2 配额管理可发挥的管制作用有直接与间接之分许可证管理所起作用更直接 3 申领 签发等具体要求不同对于配额管理的限制出口货物 我国规定应申领进出口许可证 对于无需配额限制的限制性货物 经营者应到外贸主管部门提出申请进出口许可证 三 自由进出口 1 具体范围除国家禁止 限制进出口货物外的其他货物 2 管制原则自动进口许可管理 指在任何情况下对进口申请一律予以批准的进口许可制度 是一种在进口前自动登记性质的许可制度 便于国家统计和监督 思考 所有自由进口货物都要申领自动进口许可证吗 二 技术进出口管理 一 禁止进出口1 具体范围 中国禁止进口限制进口技术目录 钢铁冶金技术 石油化工技术 有色金属冶金技术 电工技术 印刷技术等26项 中国禁止出口限制出口技术目录 核技术 测绘技术 地质技术等31项 2 管制原则触犯刑法的依法追究刑事责任 不够刑事处罚的 依海关法相关规定处罚 二 限制进出口 1 具体范围 中国禁止进口限制进口技术目录 包括生物技术 石油炼制技术 造币技术等16项 实行目录管理 关于核出口 生物两用品 导弹及相关物项等 2 管制原则实行许可证管理 进出口申报时需主动递交技术进出口许可证 否则承担相应责任 三 自由进出口 1 具体范围除国家禁止 限制进出口技术以外的其他技术 2 管制原则实行进出口技术合同登记管理 向对外贸易主管部门或委托的机构办理合同备案登记 外贸主管部门于3个工作日内颁发技术进出口合同登记证 第三节 其他贸易管制 一 对外贸易经营者资格管理制度1 管理原则2004年7月1日正式生效的 对外贸易法 相关规定 我国对对外贸易经营者的管理 实行备案登记制 2 进出口经营权对外签订进出口贸易合同的资格 又称对外贸易经营权 不同类型的对外贸易经营者的经营范围不同 取得对外贸易资格后 可在允许范围内从事外贸活动 专业外贸公司 有权自营进出口生产企业 科研院所与大专院校 从事国际承包工程与劳务合作的国际合作公司四类 思考 进出口经营权与经营范围的联系区别 二 出入境检验检疫制度 1 进出口商品检验涉及面广 最为重要 主要依据 中华人民共和国商品检验法 为保障国家安全 国民健康保护动植物和环境 2 动植物检疫依据 进出境动植物检疫法 对进出境动植物 动植物产品的生产 加工 等过程实施检疫 为防止传染病及有害生物的传入 传出国境 3 国境卫生监督依据 国境卫生检疫法 对进出境的运输工具 货物 及口岸管辖区的公共场所 生活设施进行的检查 为防止传染病传入 传出 商品检验 动植物检疫和国境卫生检疫的区别 1 法律依据不同2 检验检疫范围和检查的重点不同商品检验侧重商业性要求 动植物检疫 国境卫生检疫侧重卫生要求 范围稍小于商品检验 3 检查要求不同商品检验分为法定检验和非法定检验 检验主体可以是国家商检部门 又可以是经商检部门许可的检验机构后两者都属于法定性质的检验检疫 不存在自行选择的情况 检验检疫主体只能是国家卫生检疫或国家动植物检疫部门 三 进出口收付汇制度 1 出口收汇 防止出口企业将外汇留在境外 提高收汇率国家外汇管理局制发 出口收汇核销单 外汇部门凭海关签注的出口外汇核销单和出口货物报关单收汇核销联收汇核销 2 进口付汇 防止汇出外汇而实际不进口商品的逃汇行为 进口单位或代理人填写 进口付汇核销单 四 贸易救济措施 1 反倾销措施实施条件是存在低价倾销并已达到相当幅度 对进口国造成实质性损害以及倾销与损害间存在因果关系 2 反补贴实施条件是因为政府经济性补贴或财政支持使进口国受到损害 3 保障措施进口产品数量激增挤占进口国家同类产品市场份额 造成不利影响 反倾销 反补贴和保障措施的区别 我国贸易管制主要管理措施与报关规范 一 进出口许可证管理适用范围 属于国家限制进出口管理范畴 商务部会同海关总署制定 调整发布年度 进口许可证管理货物目录 出口许可证管理货物目录 报关规范 进口许可证 出口许可证原则实行 一批一证 一证一关 制度 对不实行 一批一证 的商品 发证机关在签发进口许可证时必须在备注栏中注明 非一批一证 字样 在其有效期内最多可使用12次 进口许可证有效期一年 跨年度使用不得超过次年3月31日 出口许可证有效期6个月 跨年度使用不得超过次年2月底 二 自动进口许可证管理 适用范围 部分自动进口货物 涉及管理目录是商务部公布的 自动许可管理货物目录 2006年实行的自动进口许可是按一般商品 机电产品 重要工业品三个目录的形式进行管理 注意 进口列入目录的商品 但免交自动进口许可证的情形报关规范 自动进口许可证有效期6个月 一批一证 一证一关 对实行 非一批一证 的商品 累计使用不得超过6次 三 纺织品出口临时管理 适用范围 输欧盟纺织品出口临时管理商品目录 对美出口纺织品临时管理商品目录 中的出口纺织品 报关规范 提交中华人民共和国纺织品临时出口许可证 需盖有向海关备案的出口自动许可专用章 公历年度有效 有效期6个月 一批一证 一证一关 四 进口废物管理 适用范围 列入 限制进口可用作原料的废物目录 或 自动进口许可管理类可用作原料的废物目录 的废物报关规范 1 列入 限制进口可用作原料的废物目录 的废物 应提交经国家环境保护总局签发并盖有国家环境保护总局废物进口审批专用章的 进口废物批准证书 2 列入 自动进口许可管理类可用作原料的废物目录 的废物 应提交标注 自动进口许可 字样的 进口废物批准证书 进口废物批准证书实行非一批一证管理 进口的废物不能转关 废纸除外 只能在口岸海关办理申报进境手续 五 濒危物种进出口管理 适用范围 进出口野生动植物种商品目录 中所指对象报关规范 1 列入目录 属我国自主规定管理的 向海关交验 非公约证明书 一批一证 2 列入目录 属 濒危野生动植物种贸易公约 成员国应履行义务的 提供 公约证明书 一批一证 3 未列入目录 以及列入目录的非 濒危野生动植物种贸易公约 附录植物物种 提供 非物种证明 按时效分 当年使用 和 一次性使用 六 进出口药品管理 适用范围 实行分类和目录管理 进出口药品从管理角度可分为进出口麻醉药品 进出口精神药品以及进口一般药品 报关规范 进出口精神药品 精神药品进出口准许证 一批一证 进出口麻醉药品 麻醉药品进出口准许证 一批一证 一般药品的进口 进口药品通关单 一批一证 证面内容不得更改 仅在该单注明的指定口岸使用才有效 一般药品出口暂无特殊要求 七 黄金制品 适用范围 实施进出口管理的黄金中国人民银行总行为黄金及制品进出口管理机关报关规范 1 出口黄金及其制品 出口企业应事先向中国人民银行申领 黄金产品出口准许证 2 进口黄金及其制品应事先向中国人民银行办理批件 即 中国人民银行授权书 当年有效 跨年作废 八 两用物项和技术进出口 适用范围 列入 两用物项和技术出口许可证目录 的商品 报关规范 出口提供两用物项和技术出口许可证 有效期1年 跨年度使用时 到次年3月31日 一证一关 制和 一批一证 制进口提供两用物项和技术进口许可证 一证一关 制和 非一批一证 制 跨年使用可到3月31日 九 出入境检验检疫 适用范围 列入 法定检验目录 属于进境出境管理的商品 以及其他有关国家的特定商品 非法检目录的商品 报关规范 进境提供 入境通关单 出境提供 出境通关单 实行 一批一证 证面内容不得更改 十 其他进出口管理 一 音像制品进口管理适用范围 由文化部指定的经营单位经营进口的音像制品成品 可供研究 教学参考的音像制品成品 报关规范 海关凭 中华人民共和国文化部进口音像制品批准单 验放 二 化学品首次进境及有毒化学品 适用范围 中国禁止或严格限制的有毒化学品名录 的化学品或有毒化学品 报关规范 有毒化学品 有毒化工品进出口管理放行通知单 化学品首次进口 化学品进口环境管理登记证 化学品首次进口 是指外商或其代理人向中国进口其未曾在中国登记过的化学品 即使同种化学品已有其他外商或其代理人在中国进行了登记 仍被视为化学品首次进口 适用范围 农药名录 中的农药报关规范 进口农药登记证明 和 出口农药登记证明 实行 一批一证 制 对既可用作农药 也可用作工业原料的商品 如果企业以工业原料用途进出口 则企业不需办理进出口农药登记证明 海关凭农业部向进出口企业出具的加盖 中华人民共和国农业部农药审批专用章 的 非农药登记管理证明 验放 三 进 出口农药登记证明 四 兽药进口管理 适用范围 用于预防 治疗 诊断动物疾病 有目的地调节生理机能并规定作用 用途 用法的物质 报关规范 凭农业部指定的口岸兽药监察所已在进口货物申报单上加盖的 已接受报验 的印章向海关办理验放手续 本章难点 1 货物 技术进出口的管制方法禁止进出口关税配额进口许可证件 货物配额出口许可证件限制进出口进口许可证技术出口许可证货物自动进口许可管理自由进出口技术技术进出口合同登记管理2 非一批一证的许可证件 进口许可证 出口许可证 自动进口许可证 废物进口许可证 两用物项和技术进口许可证 本章作业请将第四节内容 按下面表格顺序 分别进行填写 模块二报关程序 第一节报关概述 一 报关的阶段进出口申报 配合查验 缴纳税费 提取或装运货物等手续 前期阶段 进出境阶段 后续阶段 第二节 一般进出口货物 一般进出口货物报关概述 理解 一般进出口货物 从监管方式一般贸易货物 从贸易方式 思考 一般贸易货物 一般进出口货物 2 具体程序3 主要特点 进出口时交验相关的进出境国家管制许可证件必须在进出境完纳进出口税费货物在提取或装运前办结海关手续货物进出口后可自由流通 申报时间单证方式撤销修改 查验时间地点方式损坏赔偿 征税缴纳方式 放行提货装运申领单证 一 一般进出口通关程序 申报 一 申报时限 1 进口货物 运输工具申报进境之日起14日 2 出口货物 货物运抵海关监管区后 装货的24小时以前 3 集中申报的进口货物 自装载货物的运输工具申报进境之日起1个月内办理申报手续 4 经电缆 管道或其他特殊方式进出境货物 5 超过3个月仍未向海关申报的 货物由海关依照 海关法 的规定提取变卖处理滞报金 滞报天数 CIF总价 0 5 二 申报单证 主要单证 随附单证 基本单证 特殊单证 预备单证 1 主要单证 报关单2 基本单证 货运单据 商业单据 如进口提货单据 出口装货单据 商业发票 装箱单等 3 特殊单证 进出口许可证件 加工贸易登记手册 特定减免税证明 外汇收付汇核销单证 原产地证明书 担保文件等 4 预备单证 贸易合同 进出口企业的有关证明文件等 三 申报程序1 准备申报单证2 申报前看货取样进口货物收货人在申报之前 因确定货物的品名 规格 型号 归类等原因 可以向海关提出查看货物或者提取货样的书面申请 思考其意义 3 申报 先进行电子数据申报再提交纸质报关单及随附单据 接到海关 现场交单 放行交单 通知之日起10日内 海关法规定 纸质报关单与电子数据报关单具有同等的法律效力 在特殊条件下单独使用纸质报关单或者单独使用电子数据报关单向海关申报的 应当经海批准 采用电子和纸质报关单申报的 海关接受申报的时间以海关接受电子数据报关单申报的时间为准 4 修改申报内容或撤销申报海关一旦接受申报 其内容不得修改或撤销 但下列情况例外 由于计算机方面的原因导致电子数据的错误出口退关情形溢短装 不可抗力等原因造成报关员在操作或书写上的失误造成差错因海关审价 归类认定后需对申报数据进行修改的依贸易惯例先行采用暂时价格成交 实际结算时按商检品质认定或国际市场实际价格付款方式而修改 二 一般进出口通关程序 查验 1 原因 为何要查验 2 方式 彻底查验 抽查 人工查验 设备查验3 时间 海关正常工作时间内4 地点 一般在海关监管区内的进出口口岸码头 车站 机场 邮局或海关的其他监管场所进行 对大宗的散货 危险品 鲜活品等 也可现场作业 5 海关径行查验与复验 两者区别 径行查验 指收发货人不在场 自行或指令第三者 如货物保管员 开拆货物进行查验 并在查验记录上由海关与见证人双方签字 复验 海关对已经查验过的货物再次进行查验 收发货人应到场 6 关于损坏被查货物的赔偿在查验中 是由于海关关员的责任造成被查货物 物品的直接经济损失 不予赔偿范围 由于易腐 易失效货物在海关正常工作程序所需时间内所发生的变质或失效 由于海关正常检查时产生的不可避免的磨损由于海关查验之前之后发生的损坏不可抗力造成查验后 收发货人未提出异议 以后再发生损坏 不予赔偿 方式 1 凭纸质缴款书和收费票据到海关指定的银行缴纳税费 15天内 2 网上缴税和付费 三 缴纳税费 四 提货或装货 一 放行和结关的关系放行 是海关在审核了相关的单证 查验了货物 征收了应征的税款之后 按规定签章放行 对进出口货物作出结束海关进出境现场监管的决定 结关 进出境货物办结海关手续的简称 货物进入流通流域 不再接受海关监管 在一般进出口货物 放行 结关但其它货物 放行 结关 二 申请签发证明 1 进口付汇证明2 出口收汇证明3 出口收汇核销单4 出口退税证明5 进口货物证明书 第三节保税加工货物 保税加工货物概述 一 定义经海关批准 未纳税进境 复运出境理解 主要指各类为加工贸易而保税进口的料件 以及用这些保税料件生产的半成品 成品等 也称加工贸易保税货物 二 分类按海关监管方式分为 来料加工 进料加工保税工厂由海关批准的专门从事保税加工的工厂和企业 保税集团经海关批准 由一个具有进出口经营权的企业牵头 在同一关区内 同行业若干个加工企业联合对进口料件进行多层次 多工序连续加工 直至最终产品出口的企业联合体 来料加工与进料加工的区别 1 物理围网监管模式 指经过国家批准 在境内或边境线上划出一块地方 实现物理围网 让企业在围网内专门从事保税加工业务 由海关进行封闭式的监管 2 非物理围网监管模式 出口加工区 跨境工业园区 试行中 以合同为单元的纸质手册监管 计算机联网监管 又分为 电子帐册 针对大型企业 不实行台帐 电子手册 针对中小企业 实行台帐 试行中 三 监管模式 四 主要特征1 批准保税 一般进出口货物 海关无批准权 只有凭证审核验放权 保税货物 海关不仅有审核权 还有批准权 2 纳税暂缓保税货物在进境时不用办理纳税手续就可以提取 并不是说不要办理纳税手续 只是先准予保税 3 监管延伸地点延伸 时间延伸 加工保税货物的保税期限和核销期限 纸质手册管理下的保税加工货物报关程序 主要特点 就是以合同为单元进行监管 合同备案领取 登记手册 进出境报关料件进口报关成品出口报关 合同销案核销台帐登记手册 一 合同备案 前期阶段 1 含义加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案 申请保税并领取加工贸易 登记手册 或其他准予备案的凭证的行为 2 合同备案的企业由经营企业到加工企业的所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续 注意异地加工备案程序 经营企业 主要负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业 加工企业 接受经营企业委托 主要负责对进口料件进行加工或者装配 实行相对独立核算并已经办理工商营业证的工厂 3 备案单证 加工贸易业务批准证 和 加工贸易加工企业生产能力证明 加工贸易合同或合同副本 加工合同备案申请表及 企业加工合同备案呈报表 属于加工贸易国家管制商品的需交验主管部门的许可证件 为确定单耗和损耗率所需的有关资料 其他 4 备案商品 加工贸易禁止类商品 具体目录由国家颁布 限制类商品 备案时需要提供许可证的商品 a 易制毒化学品 b 监控化学品 c 消耗臭氧层物资 备案时需要提供其他许可证件的商品 进出口音像制品 印刷品 进出口地图产品及附有地图的产品 进口工业再生废料 前期工作 合同预录入 到海关领取加工贸易 登记手册 开设台帐 领台帐开设通知单 海关审核批准保税 需开设台帐的海关开联系单 不转 5 合同备案的步骤 不实行银行保证金台账制的情形 不转 1 合同金额 进口辅料 万美元及以下AB企业 2 AA企业 年进出口额在 万美元及以上 年自营生产出口或年加工出口额在 万美元及以上3 特殊行业 制造飞机与船不申领登记手册 免册 的情形 进口金额5000美元及以下 列明78种客供服装辅料 A B管理企业 凭出口合同向海关备案 加工贸易保证金台帐的 空转 和 实转 合同备案的变更 若发生合同延期 变更等 要经主管部门和海关核准 由海关签发 台账变更联系单 合同变更的金额小于1万美元 延长不超过3个月的合同 可直接到海关和银行办理变更手续 1 原1万美元及以下备案合同 变更后金额超过1万美元的 2 企业管理类别调整 合同从 空转 转为 实转 管理类别调整为D类企业的 3 商品类别发生调整 允许类商品转为限制类的 A类企业基本特点企业注册登记两年以上 有正常的进出口业务 年进出口额100万美元 连续2年报关单差错率在5 以下 C类企业基本特点1年内出现2次违规行为 或偷逃应缴税款5万元人民币以上 不满50万元人民币的 拖欠海关税款100万元人民币以下的 1年内报关单错率在10 以上的 D类企业基本特点两年内走私偷逃应缴税款50万元人民币以上的 多次走私应累计 拖欠海关税款100万元人民币以上的B类企业基本特点凡经审核不符合A类管理条件 但又发生C类和D类企业评估标准所列情形的 海关实施B类管理 其他事项 1 加工贸易外发加工 102页 加工企业因自身生产工序限制 经海关批准办理有关手续 委托承揽企业对加工贸易货物的某道工序进行加工 在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为 2 加工贸易串料申请 103页 经营单位急需 申请企业内部进行料件串换的 提交申请 需符合同品种 同规格 同数量的条件 二 保税加工货物报关 进出境阶段 一 通关程序1 企业持有关证件及合同到海关办理保税合同登记备案 需要开设台帐的到银行开设台帐 领取 登记手册 2 进口有关货物 用 登记手册 及单证办进口报关手续 注意许可证 税收问题 3 进行加工 装配 注意保税期限 4 复运出口 持 登记手册 及单证办理出口报关手续 注意税收问题 5 合同期满或出口后一定期限内 办理核销手续 开设台帐的企业需要先到银行办理台帐销案手续 注意 1 与一般进出口货物的区别 备案底账 2 关于进出口许可证件管理进口料件一般免交许可证件 特殊情况除外 出口成品 属国家规定交验出口许可证件的 必须交验许可证件 3 关于进出口税收问题 准予保税的加工贸易料件进口免征进口税 完全由保税料件生产的成品出口免征出口税 由国内料件和保税料件混合生产的成品出口 属于应征出口税的 出口关税 出口货物完税价格 出口关税税率 出口成品中使用的国产料件的价值比例 二 跨关区深加工结转 结转加工 将保税料件加工的产品结转到另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动 程序 1 计划备案 转出转入企业应当向各自主管海关提交深加工结转申请表 申报结转计划 2 收发货登记 办理结转计划申报手续后 应按经双方海关核准后的申请表进行实际收发货 3 结转报关 转出 转入企业每批实际收发货后 应在90天内办结该货物的报关手续 三 合同报核 后续阶段 1 报核的含义 指加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合同后 按照规定的期限和规定的程序 向加工贸易主管海关申请核销要求结案的行为 2 报核和核销的时间 加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核 合同因故提前终止的 应当自合同终止之日起30日内向海关报核 3 报核的单证 申请表 登记手册 报关单 核销核算表 其他资料 4 其他保税货物的报关和核销其他保税货物是指履行加工贸易合同中产生的剩余料件 边角料 残次品 副产品 受灾保税货物等 企业必须在手册有效期内处理完毕 处理方式有内销 结转 退运 放弃 销毁等 除销毁外 其他方式都要填制报关单报关 处理方式 内销 内销要经商务主管部门审批 加工贸易企业凭保税料件内销批准证办理正式进口手续 缴纳进口税和缓税利息 如金额占合同项下料件总额3 及以下且总值在人民币1万元下的 免予审批 免交许可证 结转报关 向海关申请将剩余料件结转至另一个加工贸易合同生产出口 限同一经营单位 同一加工厂 同样的进口料件和同一加工贸易方式 退运报关 办理出口手续 留存有关报关单证以备报核 放弃报关 注意不予放弃的情况 销毁 被海关作出不予结转决定或不予放弃决定的加工贸易货物或涉及知识产权等原因 企业要求销毁的加工贸易货物 企业可提出销毁申请 必要时海关可派员监督 受灾保税货物 加工贸易应在7日内向主管海关书面报告 企业整理资料 不合要求重新报核 符合要求 报核受理 在期限内核销 企业填写核销核算表 企业填写核销预录入申请单办理报核预录入手续 企业携带报核单证 填写报核签收回联单 报核 报核是否符合要求 电子帐册管理下的保税加工货物报关 海关通过计算机网络 以企业整体加工贸易业务为单元 实施对保税加工货物的监管 一 电子帐册的建立1 加工贸易联网监管申请和审批 向所在地直属海关申请 符合条件 签订 联网监管责任担保书 后 成为联网监管企业 2 加工贸易业务申请和审批 向商务主管部门申请 批准后签发 联网监管企业加工业务批准证 3 建立电子帐册和商品归并关系 电子帐册包括 经营范围电子帐册 便捷通关电子帐册 二 程序备案 货物报关 报核1 备案电子帐册备案不设立 台帐 准予备案的进口料件一律保税 A 经营范围电子帐册备案 企业在收到海关备案信息后 应将商务主管部门的纸质批准证交海关存档 经营范围 加工能力变更时 经商务主管部门批准后 通过网络向海关申请变更 B 便捷通关电子帐册备案 情况变更后 向海关办理变更手续 如果未超出经营范围和加工能力 不用报商务主管部门审批 海关设定帐册最大周转金额 数量 进口时不得超过 2 货物报关联网企业进出口保税加工货物 应使用企业内部计算机 采用计算机原始数据形成报关清单 经中国电子口岸自动归并后生成报关单 向海关申报 可根据需要分别选择有纸报关和无纸报关方式申报 3 报核电子帐册建立之日起180天后的30天内 以电子报文形式向海关申请预报核 同意报核后 以电子报文形式向海关正式申请报核 出口加工区进出口通关程序 一 概述1 含义 国务院批准在中华人民共和国境内设立的 由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定区域 2 功能 出口加工区功能主要是出口加工以及为区内加工企业提供服务而开展的储运业务 3 减免税的范围 出口加工区从境外进口的自用的生产 管理所需设备 物资 除交通车辆和生活用品外 予以免税 从境外运入加工区内的加工贸易货物全额保税 二 报关程序 一 与境外之间进出货物的通关规则 跨关区进出境的出口加工区货物 按转关运输中的直转方式办理转关 同一关区内进出境的出口加工货物 按直通式报关 二 与境内区外进出货物的通关 运往区外 视同进口 运入区内 视同出口 出口加工区出区深加工结转 出口加工区进出境报关 跨关区进出境直转转关方式报关 同关区进出境直通式报关 出口加工区进出区报关 区外企业办出口报关手续区内企业办进区报关手续 区外企业办进口报关区内企业办出区报关 三 报关要点1 加工区与境外之间进出的货物 除特殊情况外 不实行许可证件管理 2 出口加中区区内企业开展加工贸易业务不实行加工贸易银行保证金台帐制度 适用电子帐册管理 3 从境内区外进入加工区的货物视同出口 办理出口报关手续 海关签发出口退税报关单 4 对加工区运往境内区外的货物按进口货物报关 进入一般进口报关程序 补证补税 5 可将有关模具 半成品运往区外进行加工 由接受委托的区外企业办理出区手续 加工产品应在6个月运回 6 运往境内区外维修 测试或检验的机器 设备 模具和办公用品等 应自运出之日起2个月内运回加工区 特殊情况不能如期运回 区内企业应于期限届满前7天内 向主管海关说明情况 申请延期不得超过1个月 保税物流货物 指经过海关批准未办理纳税手续进境 在境内储存后复运出境的货物 保税仓库 1年 可延长1年 非物理围网监管出口监管仓库 6个月 6个月 保税物流中心A型 1年 1年 保税物流中心B型 2年 1年 物理围网监管保税物流园区 无限制 保税区 监管特征1 设立审批必修存放在经过法定程序审批设立的专门场所或者特殊区域 2 准予保税保税物流货物报关没有备案程序 只有通过对专门场所或者特殊区域的监管来实现对货物的监管 3 监管延伸时间 地点延伸4 远离结关有报核程序 每一批货物 远离 专用监管场所或者特殊监管区域 都必须根据货物的实际流向办结海关手续 保税仓库进出口通关程序 一 定义指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库 注意不得存入保税仓库货物范围 二 设立程序1 主管海关 审核 提出初审意见 2 直属海关 对符合条件的 作出批准 3 海关总署 备案 三 种类公共型 向社会提供保税仓储服务 自用型 仅存储本企业自用的保税货物 专用型 具有特定用途或特殊种类商品的保税仓库 包括 液体危险品保税仓库 备料保税仓库 寄售维修保税仓库和其他专用保税仓库 四 具备条件 123页 五 通关规则1 存货时间与核销期限一年 若要延长 需批准 延长最多为一年 应于每月5日之前以电子数据和书面形式向主管海关申报上一个月仓库收 付 存情况 由主管海关核销 2 存货保管货物在仓库储存期间发生的损毁或灭失 除不可抗力外 应依法向海关缴纳损毁 灭失的税款 并承担相应法律责任 3 存货处置保税仓库货物是海关监管货物 未经批准并按规定办理手续 任何人不得出售 转让 留置 移作他用或者进行其他处置 保税仓库货物可以进行包装 分级分类 加刷唛码 分拆 拼装等简单加工 不得进行实质性加工 保税仓库 保税仓库所在地入境进口报关 保税仓库所在地之外口岸入境进口报关 进库报关 保税仓库 退运出库出口出口报关 进口报关用于加工贸易 特定减免税其他用途 出库报关 出口监管仓库 出口监管仓库 经海关批准设立 对已办结海关出口手续的货物进行存贮 保税货物配送 提供流通性增值服务的海关专用监管仓库 分为出口配送型仓库和国内结转型仓库 必须专库专用 不得转租 转借他人经营 不得下设分库一 设立程序 1 符合注册资本在300万元人民币以上等条件的 向所在地海关提出申请 获得批准文件 2 1年内申请验收出口监管仓库 验收合格后 经直属海关注册登记并核发 中华人民共和国出口监管仓库注册登记证书 有效期3年 二 报关程序1 进仓报关出口货物存入出口监管仓库时 交证缴税 办出口报关手续2 出仓报关出口时 出口报关转进口时 按具体用途 进口报关3 结转报关4 更换报关 出口监管仓库 保税物流中心A型 是经过海关批准 由中国境内企业法人经营 专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所 可分为公用型和自用型 注册资本不低于3000万元人民币 可以开展业务 存储 简单加工和增值服务 分拨配送 转口中转等 不得开展业务 零售 生产加工 维修翻新和拆解 存储国家禁止进出口货物 一 设立1 向直属海关提交申请2 报海关总署审批 由总署作出批准申请企业筹建物流中心的文件 3 得到文件后1年内向直属海关申请验收验收合格的 由海关总署向企业核发 保税物流中心A型验收合格证书 和 保税物流中心A型注册登记证书 颁发 保税物流中心A型标牌 获准开业后 6个月未开展业务的 视同撤销申请 登记证书有效期2年 到期前30日办延续手续 延续期为2年 二 报关程序1 与境外之间的进出货物报关与境外之间的进出货物不实行配额 许可证件管理 进入中心的自用物品 按进口货物办手续 2 与境内之间的进出货物报关进中心 办出口手续 缴税交证 注意不签退税联的情况 出中心 办实际流向进口手续 注意免税的情况 物流中心 保税物流中心B型 是经过海关批准 由中国境内一家企业法人经营 多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关监管场所 注册资本不低于5000万元人民币 注意 可以开展业务与禁止开展业务范围 一 设立1 向直属海关提交申请2 报海关总署审批 由总署作出批准申请企业筹建物流中心的文件 3 得到文件后1年内向海关总署申请验收由海关总署核发 保税物流中心B型验收合格证书 颁发 保税物流中心B型标牌 获准开业后 1年内未开展业务的 视同撤销申请 注册登记证书有效期3年 到期前30日办理延续手续 延续期3年 二 报关程序1 进出境报关2 进出中心报关思考 和A型和B型对比 有些什么样相同和不同的地方 功能设立程序 设立条件 验收主体 时间限制 保税期限 证书年限 报关程序 保税物流园区 经过国务院批准 在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的 专门发展现代国际物流的海关特殊监管区域 应当每年向园区主管海关办理报核手续 一 功能 存储 简单加工和增值服务 采购 分拨配送 转口中转 商品展示等二 监管 围网监管 海关对园区企业实行电子帐册和计算机联网监管制度 三 报关程序1 进出境报关 实行备案制度进境 不实行许可证件管理 保税 免税 征税出境 不实行许可证件管理 免税2 进出园区 进园区报出口 出园区报进口 保税区货物进出口通关程序 一 定义 指经国务院批准在中国境内设立的海关监管的特定区域 主要功能 加工 转口贸易 仓储和展示 保税物流 二 特点 享有免税优惠 注意范围 为出口加工 转口 仓储和展示而进口的货物 在保税区可保税 保税区内企业开展加工贸易 不实行银行保证金台帐制度 料件全额保税 保税区与境外之间进出的货物 手续简化 一般不须提供许可证件 保税区 进境 出境 1 进出境报关非自用 备案制 填备案清单 自用 报关制 免证免税 2 进出区报关 保税区 出区 进区 1 保税进口料件以及用保税进口料件生产的成品 半成品进出区2 进出区外发加工3 设备进出区 特定减免税货物进口通关制度 一 对 特定 的理解1 特定企业 主要是指外商投资企业2 特定用途 国内投资项目减免税进口货物 利用外资项目减免税进口货物 科教用品减免税进口货物 残疾人专用品减免税进口货物 3 特定区域 保税区与出口加工区 二 监管特点1 在特定条件或规定范围内使用可减免进口关税2 除另有规定外 应提交进口许可证件 注意豁免的情形 3 货物进口验放后仍受海关监控4 脱离特定范围使用 须补进口关税 三 特定减免税货物的通关进口前减免税申请 货物进口 使用期间接受监督和核查 期限届满后解除监管 一 进口前减免税申请 领到有效期为6个月 实行一证一批 一证一关1 特定企业的申请 1 备案登记 海关签发 外商投资企业征免税登记手册 2 进口申请 海关核准后签发 进出口货物征免税证明 2 特定区域的申请 1 备案登记 保税区 海关签发企业征免税登记手册 出口加工区 海关批准建立企业设备电子帐册 2 进口申请 保税区 海关签发 进出口货物征免税证明 交申请企业 出口加工区 海关核准后在企业设备电子帐册中进行登记 不核发进出口货物征免税证明 3 特定用途的申请 1 国内投资项目减免税申请 2 利用外资项目减免税申请 3 科教用品减免税进口申请 4 残疾人专用品减免税申请 二 进出口报关1 报关单证的提交2 申报时调阅征免税证明的电子数据 核对纸质征免税证明 3 报关