2019中国微商财税服务白皮书.pdf

1 2019 中国微商财税服务白皮书中国微商财税服务白皮书 V2 0 中国 上海 易算盘财税商学院编印 二零一九年四月 2 微商群体微商群体 白皮书电子二维码白皮书电子二维码 新零售人群微商人群 电商人群 自由职业者 3 官方宣言官方宣言 专注财税 成就微商 2018 年 8 月 31 日 中国电子商务法 立法通过 2019 年 1 月 1 日 中国电子商务法 正式实施 标志着社交新零售微商领域进入规范化阶段 中国电子商务法 的实施将在 大众创业 万众创新 的时代下推动微商高速发展 为自由职业者创造无限商机 为就业者创造广泛机会 为事业者创造更多价值 关键时期 微商行业规范发展 必须遵循 中国电子商务法 法规 微商从业者必须合理合 法合规经营 人人自觉纳税 科学纳税 担当起社会责任 打造个人事业品牌 易算盘财税商学院作为微商财税行业领域的专业机构 通过微商财税行业领域的系统研究 规范微商行业财税合规 提出了中国微商财税服务白皮书 帮助微商创业者详细了解微商行业发 展现状 微商行业财税法规 微商行业财税事件 微商行业发展趋势 易算盘财税商学院愿意为广大微商创业者提供免费咨询服务 推进微商大力发展 担当社会 责任 易算盘财税商学院 2019 年 04 月 01 日 4 前前言言 2018 年 8 月 31 日 中华人民共和国电子商务法 立法通过 是一件里程碑式的事件 引起 行业广泛关注和高度支持 在我国大力推进数字经济建设的新阶段 此项法律的颁布和实施 将 起到关键性作用 基于电商法适用范围的行业也将迎来一个新的时间节点和利好窗口 微商首列 其中 微商是一个全新的物种 也是中国所独有的经济物种 独特的物种就会面临独特的财务和税 务问题 我们真诚的希望本报告能对行业创业者和管理层构架财务管理体系 面对税务问题有所 裨益 本书的目的是在于 2019 年 1 月 1 日正式实施 中国电子商务法 微商在财税方面如何合 规 如何持续健康经营 引导微商财税合法合规 符合电商品牌税务法规要求 我国的 电子商务法 总体是一部发展法 促进法 如果被理解为借此向广大草根创业的网 商 微商 代购 痛下杀手 斩草除根 秋后算账 那他一定是完全理解反了 我们可以不去理 会 中国电子商务协会政策法律委员会副主任阿拉木斯 电子商务法 对电商经营者的登记要求进行细化 规定电商经营者 可以将网络经营场所 作为经营场所进行登记 并将经常居住地登记为住所 很好地契合了电子商务虚拟性 跨区域性 开放性的特点 中国电子商务研究中心主任曹磊 电子商务法 是一部促进法 管理法 交易法 立法目的是促进发展 规范秩序 保障权 益 价值取向层面是坚持高质量发展与创新融合观念 具体制度层面是强化合规管理观念 原则 规定层面是积极参与协同治理的观念 模式合法合规 行为合规 中华人民共和国电子商务法 立法专家吕来明 易算盘财税商学院 2019 年 04 月 01 日 5 背背景景 过去 随着数字经济的蓬勃发展和 4G 通讯技术的运用 创造了众多个体创业机会 个体商 业逐渐成为新零售 新消费领域的主角 也正在颠覆我们的认知 2018 年 随着 5G 的到来 个 体创业者人数突破 6000 万人 年交易额首次突破 1 万亿 诞生诸多百亿级独角兽 市场信息和 未来发展局面一片看好 然而 2019 年 1 月 1 日正式实施的 中华人民共和国电子商务法 对 于电商准入明确法律主体要求和责任 中国创业者将何去何从 如何在新的法律保障中 开辟新 的未来 是一个行业性问题 过去 我们对社交 技术 平台 模式等认知在市场的洗礼和升级中 逐渐孕育出丰富的商 业创新和发展逻辑 2019 年 中国个体创业群体性转型 知名品牌渴望开辟社交新零售市场 软件技术公司关注流量创造和企业化管理服务 政府对于社交新零售的双向提升 抖音 快手 微视等流量入口隐现新价值 社交电商都昭示着一个更加规范 充满竞争变数的全新行业将向我 们走来 新零售 电商 微商合法合规经营成为必然 无论是从保障消费者权益从而带来更大的消费 市场来说 还是从减少乃至杜绝非法的恶性竞争进而保护商家利益来看 电商法 对于电商行 业都是一个毋庸置疑的利好消息 微商自然也是受益的一方 6 中国微商领域大咖中国微商领域大咖 刘东明 北大电商课题组课程中心主任北大电商课题组课程中心主任 海科 中国著名的微商和社交电商专家中国著名的微商和社交电商专家 李智勇 易算盘易算盘董事长兼董事长兼 CEOCEO 乔磊 北大电商课题组新媒体资深顾问北大电商课题组新媒体资深顾问 管鹏 中国社群领军者中国社群领军者 7 合规经营 诚信纳税 规范财务合规经营 诚信纳税 规范财务 刘东明 共识共识 从去年的 电子商务法 通过之后 明确将微商 自然人等首次纳入电子商务经营者范围予 以规范 电商微商是否要缴税 如何规范经营已经讨论了多年 在电商法出台之后 第十一和第 十二条明确给出了纳税的信号 外界的坏境在变化 电商的从业人员就需要与时俱进 需要诚信 经营 规范经营 从非正常收入 变成合规合法 这是我跟易算盘 CEO 李智勇先生的共识 李智勇先生刚从哈佛游学考察归来 此次游学 他在全球最高学府哈佛的讲台上 作为中国 新商业领袖考察团团长 与哈佛学者分享了中国社交电商和微商领域的财税未来和合规化经营 认同认同 2019 年 1 月 1 日 电子商务法 正式生效 为此 1 月 8 号我们将在人民大会堂举办首届诚 信社交电商大会 在筹备阶段 作为大会总顾问的我和战略合作伙伴易算盘的 CEO 李智勇先生再 次相遇并作交流 我们再度深入探讨了社交电商和微商领域的变化和机遇 电商法实施之后 虽然增加了运营成本 但同时也带来了很多机遇 法规的监管会引发优 胜劣汰 但是服务到位 品质到位 灵活多变的微商势必会从中脱颖而出 淘汰掉一批沙子 才 会有金子发光的机会 而金子们则需要先规范加强自身 增加自己的抗风险能力 李智勇从财税 方面提出了很多风险防范的意见和看法 在这一点上 我非常的认同他的看法 微商要做茁壮成 长的大树 而不是做风吹就倒的小草 自身的规范和风险防范迫在眉睫 机遇机遇 中国电子商务市场已经成为全球第一大市场 根据 2017 年的数据表明 直接与间接从业人 数达 4250 万 每 18 个就业人员当中就有一个是电商从业者 这个行业仍旧是一个充满着机遇和 前景的行业 朝阳产业 电子商务立法的初衷应该更多鼓励创新 但在结果上又给中小创业者带来了压力 比如包 括工商的登记制度 现在网上的商业行为都可以被记录下来 做为个人诚信 所有的这些都可以 归结到 以后国家将发展出一个大的诚信体系 现在就开始注重规范和风险防范 才能在未来的 体系当中占据自己的一席之地 建立自己的个人 IP 及品牌 刘东明刘东明 国际互联网专家 北大电商课题组课程中心主任 电商岛私董会主席 中国新经济与互联网 千人峰会执行主席 国际微商社交电商节联席主席 清华北大网络营销总裁班创始专家 上海交 大 南京大学客座教授 腾讯智慧营销研究院专家 新浪内容营销奖评委 8 税务规划 微商生死分界线税务规划 微商生死分界线 海科 一 社交新零售或以 200 速度爆发式增长 以微商与社交电商为代表的社交新零售 是伟大的 社交新零售 是一次巨大的新商业革命 是移动互联网背景下营销模式和商业模式的一次重大创新 这场新商业革命 不单单迅速造就了一大批品牌 将一批默默无闻的品牌迅速成长为销售额 过亿 销售团队成千上万的知名品牌 更成就了很多普通人 这些人 既包含在传统渠道濒临破产的企业家 也包括很多自由职业者 农村留守妇女 千 千万万的宝妈 微商和社交电商成就了他们 将濒临破产的企业家起死回生成为千万富豪 将无 路可走的下岗工人变成百万富姐 让中学毕业的北漂迅速买房买车经济自由 让在富士康务工步 入人生低谷的务工人员迅速找回了自信 让罹患绝症的大型企业高管重新找回人生的价值 让 70 多岁的爷爷重燃创立伟大品牌的梦想 让人生迷茫中的宝妈有机会月入十万 百万 这样 的真实故事每天都在我的身边发生的 5 年来 我见证了无数的这样的传奇 有幸参与了很多这 样的传奇 我辅导和培养的不少品牌商和团队长 他们的成长让我感受到了时代的力量 社交新 零售的力量 社交电商与微商 就是一个传奇 社交电商与微商 带动了无穷的创业 社交电商和微商 解放了巨大的生产力 社交电商和微商 让无数的企业家和团队长实现了自我 社交电商与微商 成就传奇的品牌 社交电商与微商 成就传奇的人生 若干年前 很多人问我社交电商与微商的前景是否可期 当时我在一篇文章中这样回答他们 请掘金微商 不要犹豫 不要徘徊 时到今天依然有人问我同样的问题 我想告诉依然在社 交电商门口徘徊观望的人 社交电商的巨大红利 才刚刚开始 社交电商的巨大风口 正在来 临 请不要犹豫 不要徘徊 抓住这个红利 创造价值和财富传奇 9 二 依法纳税 合理节税 微商和社交电商快速发展的过程的同时 税务问题 已经凸显出来 科学 合理的税务规 划 依法交税 成为微商和社交电商能否可持续发展 快速发展的必有之路 税务规划 已经成为微商生死分界线 如果想要长期可持续发展 必须进行税务规划 只有做到了税务规范化 国家才能够支持 法律才能支持 只有做到了税务规范化 社会才能够理解 社会才能认可 只有做到了税务规划化 才可能资本化 社会化发展 然而 微商和社交电商行业的税务规划 还是一个新事物 微商和社交电商行业对于税务 的认知还很浅 税务服务机构对微商的行业了解还不够多 大部分微商人 面对微商社交电商税 务规划 非常茫然而缺乏经验 易算盘作为专业的税务规划机构 对微商和社交电商行业税务规划进行了深入而卓越的研 究 这些研究成果对于微商和社交电商的税务规划非常有意义和价值 解决了行业的难题 解决 了微商人的痛点问题 非常有时代价值和意义 作为白皮书的倡导者 作为研究的参与者和探讨 者 我对于易算盘的专业能力和社会责任非常敬佩 这个白皮书 对于行业是一件大事 在这里 我对于白皮书的发布 热烈祝贺 相信对于 微商和社交电商行业从业者 会非常有帮助 同时 我也相信 微商社交电商行业的税务规划 会不断有新问题的出现 我希望 对微 商社交电商的税务规划的深入研究 能够持续下去 不断有新成果 海科海科 著名微商和社交电商专家 微商和社交电商辅导专家 电商战略专家 北京大学电子商务 总课题组负责人 北大电商总裁班创始人 中国电子商务专家服务中心副主任 社交新零售创业 百县巡讲负责人 哈哈游学创始人 10 目目录录 前前言言 现状篇 微商行业发展现状现状篇 微商行业发展现状 微商发展历程 12 微商模式介绍 13 微商市场空间 14 微商发展痛点 15 指引篇 微商财税合规指引指引篇 微商财税合规指引 微商主体登记 17 微商财务合规 18 资金监管 20 发票管理 21 账务管理 22 纳税申报 23 微商税务合规 24 纳税义务 24 监管环境 25 税种税率 26 税务筹划 27 微商知识产权保护 28 微商法务合规 29 事件篇 微商行业财税事件事件篇 微商行业财税事件 微商财税事件分析 34 微商财税事件解决方案 35 微商财税知名服务商 36 趋势篇 微商行业发展趋势趋势篇 微商行业发展趋势 微商将走向规范化和品牌化 38 微商生态化发展是趋势 39 微商财税助力微商健康发展 40 附文 中华人民共和国电子商务法 附文 中华人民共和国电子商务法 41 11 现状篇 微商行业发展现状现状篇 微商行业发展现状 12 微商发展历程微商发展历程 2018 回暖及升级期 微商进入品牌时代微商进入品牌时代 政策规范 外部监管 微商逐渐向正规化 品牌化正规化 品牌化发展 俏十岁等早期微商企业转型退出 传统电商企业和品牌入场 例如阿里巴巴 网易考拉 小 米 广药集团潘高寿等 2016 2015 微商发展井喷期微商发展井喷期 传统品牌纷纷涌入微商市场伴随着移动电商发展 一大批 手机开店应用上线微商断崖式下滑断崖式下滑 央视曝光毒面膜事件 微商产品质量安全问题引众议 井喷后下滑期 2014 2013 微商行业成长期微商行业成长期 2014 年 微商 概念正式兴起 微商进入团队化运作团队化运作时期 一大批品牌微商成立 俏十岁 崛起 韩束进入微商领域 思埠微商成立 成长期 2012 微商基础建设期微商基础建设期 微信陆续推出朋友圈 微信支付 公众号等功能 进入基础 建设期 行业表现 暴力刷屏暴力刷屏 野蛮生长 基建期 2011 微商发展雏形期微商发展雏形期 粉丝经营形式诞生 主要表现为个人代购个人代购 活跃社区 微博 人人 贴吧 雏形期 13 微商模式介绍微商模式介绍 平台微商 搭建手机开店 平台 下游开 店成为代理 对供应商进行 分销 平台盈利模式 店铺开通费 店铺运 营费 营销 维护等 分销客盈利模式 产 品分销佣金 典型代表 微店 钱宝 萌店 微小店 衍生模式 品牌微商 企业自建品牌 自 产产品 发展层层 代理 建立团队 基于社交平台分 销 品牌盈利模式 下游代理费 商品销 售费用 典型代表 思埠 俏十岁 韩束 个人微商 个人基于朋友圈卖货 不包含个人海外代购 个人盈利模式 商品销售差价 公司自建 品牌 自建 平台 利用 自己的平 台招收自 己产品的 分销商 分销商在 该平台只 能分销该 品牌的 产品 典型代表 个人微信 朋友圈 14 微商市场空间微商市场空间 2013 20192013 2019 年中国微商市场交易规模年中国微商市场交易规模 4965 0 微商行业市场交易规模 亿元 9804 3 224 9 819 7 1940 4 3287 7 136 7 69 4 51 0 42 4 38 7 2013201420152016201720182019 增长率 7070 3 预测 目前微商行业的主要从业人群目前微商行业的主要从业人群 未来随着更多传统品牌 传统电商企业入局微商 微商体系将更加完善 从业群体也 将得到更规范的管理 工资较低的打工人群工资较低的打工人群 工作辛苦但收入较低 工作时间 地点不自 由较强的赚钱欲望 在校大学生在校大学生 月零花钱数量较少 创业欲望强 但无创业本金 空闲时间多 赚取零花钱或 学费欲望强 全职妈妈全职妈妈 自己不赚钱 花钱不好意思空 闲时间多 工作赚钱欲望强 但 工作地点不自由 15 微商发展痛点微商发展痛点 北京市消费者协会日前发布的 微商行业发展状况调查报告 显示 产品质量是微商经营中 最突出的问题 尤其是 三无 现象比较严重 其次是暴力刷屏和退款困难 品质无保障 消费 者维权缺失和监管困难成为目前微商行业的发展痛点 据悉 市消协 2017 年 10 月至 12 月期间组织开展了微商行业调查 其中的体验式调查选择 了 5 个代表性微商行业品类 包括化妆品 养生保健 食品茶饮 农特产品 日用服装 最终合 计完成了 30 个体验式调查样本 其中企业微商 18 个 个人微商 12 个 反映出来的微商问题中 最突出的是 产品质量 其内容占比达到 54 57 微商体验式 调查中 产品方面得分也相对偏低 尤其是产品 三无 现象比较严重 农特产品的 三无 程 度相对最严重 得分仅 4 76 其次为日用服装和化妆品 在本次农特产品体验式调查的 6 个样 本中 无论是企业微商还是个人微商 产品 三无 现象普遍存在 甚至连生产日期或过期日期 都没有标示 给消费者食用带来安全隐患 其次是 微商宣传 方面 暴力刷屏和虚假宣传是重点问题 内容占比分别为 16 2 和 10 14 其中 化妆品 日用服装暴力刷屏现象最为严重 此次测试样本每天发布产品信息都超过了 3 次 微商服务方面 主要问题表现在 售后退换货 的退款困难 微商可能拉黑消费者等情况 其中养生保健 化妆品 日用服装商品类不同意退换货的占比超过 50 个人微商的售前服务态 度得分为 61 67 售后服务态度得分为 41 67 在服务的前后态度上落差较大 消费者很难保障 自身利益 缺乏统一的管理机 制 售后维权无门 微商商户分散 且与 上级代理之间不存在 强约束关系 缺乏统 一管理 售后机制不 完善 影响用户体验 监管困 难 品 质 难 保 障 微商行业发展痛点微商行业发展痛点 机会成本低 三无 产品泛滥 部分微商没有优质货 源 所售商品质量存 在问题 消费者不易 投诉 售卖假货的机 会成本低 劣质产品 泛滥 法律法规空白 腾讯有相应的数据和技 术手段甄别优劣微商 但缺乏相关法律支持 有能力无权力 监 管 困 难 维 权 机 制 缺 失 16 指引篇 微商财税合规指引指引篇 微商财税合规指引 17 微商主体登记微商主体登记 2019 年 1 月 1 日起 这部历时五年 历经四审而定的 中华人民共和国电子商务法 以 下简称 电子商务法 正式实施 随着 电子商务法 的出台 电商行业正式有法可依 彻底结束了曾经的 灰色地带 同 时也标志着电商被国家和法律所认可 电子商务法 在保障电商从业者合法权益的同时 也对电商从业者提出了更严格的要求和规 定 那么 作为电商平台经营者 品牌方 电商代理 究竟该怎样做才能合法合规 电子商务法 共七章八十九条 本法具有五大亮点 严格范围 平等对待 均衡保障 协同 监管 促进发展 其中有三点是重点其中有三点是重点 1 必须进行登记 所有电子商务经营者都需要营业执照 如果是跨境电商 那么需要办理 采购国及中国双方的营业执照 2 需要缴纳税务 偷税漏税需承担刑事责任 3 保障买方权益 买家有法可依 电子商务法电子商务法 电子电子 商务商务 法法 电子 交易手段为电子形式 互联网等信息网络 商务 经营活动 以盈利为目的 具有一定持续性的业务活动 经营种类 商品交易 有形产品 无形产品 服务交易 交易对象本身即是服务 支撑在线交易的相关活动 电子商务平台经营者 法人组织 非法人组织 平台内经营者 法人组织 非法人组织 自然人 自建网站的电子商务经营者 法人组织 非法人组织 自然人 通过其他网络服务销售商品或提供服务的电子商务经营者 法人组织 非法人组织 自然人 微信 微博 视频直播营销等 上述四种经营者必须设立主体登记 即注册有限公司 个人独资企业 个体工商户 电商法 时代下合法合规经营 18 微商微商财务合规财务合规 随着 电子商务法 的颁布 微商作为一个全新的物种 也是中国所独有的经济物种 将会 面临独特的财务和税务问题 我们真诚的希望此书能对微商行业的企业或个人 面对财税问题有 所帮助 建立与商业模式和规模相适应的企业形态 即 我要注册什么样的公司 建立与商业模式和规模相适应的企业形态 即 我要注册什么样的公司 经营模式企业形态经营需求 品牌公司有限公司 有研发 营销 招商 销售的职能 拥有自 有品牌 经销商有限公司有营销 招商 销售的职能 个人 个人独资企业 只有招商 销售职能或仅有销售职能 个体工商户 19 建立与企业形态 规模相适应的财务组织架构 即 专业的人做专业的事建立与企业形态 规模相适应的财务组织架构 即 专业的人做专业的事 专职财务 兼职财务 代账公司的不同 项目专职财务个人兼职财务代账公司 服务收费工资 社保 年终奖费用较低费用适中 法律风险企业自行承担企业自行承担代帐公司与企业共同承担 专业程度素质较高素质不一素质较高 服务经验专业单一经验丰富经验丰富 财税增值服务 合理节税 单一行业经验丰富各类行业经验丰富 各类行业经验丰富 渠道资源丰富 服务时间工作时间业余时间工作时间 服务对象 品牌公司 经销商 个人独资企业 个体工商户 品牌公司 经销商 个人独资企业 服务内容做帐 报税 风控做帐 报税 做帐 报税 咨询 风控 解决税务疑难杂症 服务资质会计从业资格证 不具备代账许可证 不合规 代理记账许可证 会计法 第 36 条明确规定 不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务 的中介机构代理记账 代理记账是指将本企业的会计核算 记账 报税等一系列的工作全部委 托给专业记账公司完成 本企业只设立出纳人员 负责日常货币收支业务和财产保管等工作 也 就是说 代理记账只能是专业记账公司 20 资金资金监管监管 金融机构 比如 公司银行帐户和个人银行帐户 非金融支付机构 比如 支付宝和微信 单笔或当日累计交易人民币 20 万以上或外币 等值 1 万美元以上的现金缴存 现金支取 现 金结售汇 现钞兑换 现金汇放 现金票据解 付及其他形式的现金收支 当日单笔或者累计交易人民币 5 万元 以上 含 5 万元 外币等值 1 万美 元以上 含 1 万美元 的现金收支 法人 其他组织和个体工商户银行账户之间单 笔或当日累计200万以上的或外币等值20万美 元的款项划转 非自然人客户支付账户与其他账户发生当日单 笔或者累计交易人民币 200 万元以上 含 200 万元 外币等值 20 万美元以上 含 20 万美 元 的款项划转 自然人之间 或自然人与法人 其他组织和个 体工商户银行账户之间单笔或当日累计 50 万 以上的或外币等值 10 万美元的款项划转 自然人客户支付账户与其他账户发生当日单笔 或者累计交易人民币50万元以上 含50万元 外币等值 10 万美元以上 含 10 万美元 的境 内款项划转 交易一方为自然人 单笔或当日累计超外币等 值 1 万美元之间的跨境交易 自然人客户支付账户与其他的银行账户发生当 日单笔或者累计交易人民币 20 万元以上 含 20 万元 外币等值 1 万美元以上 含 1 万美 元 的跨境款项划转 资金监管标准 进行资金监管的主要目的是反洗钱及规范灰色收入 取得收入没有正常进行纳税申报属于灰色收入 对涉及洗钱及灰色收入的部分 银行及非银行等金融机构 包括 支付宝和微信 有责任向金融监 管部门报告 而金融监管部门则会向税务机关共享这些信息 21 发票管理发票管理 理由 采购方 是否认证 能否开具说明 退货或 错开 是可以 采购方税务局开具退 货证明后方可开具 否可以 采购方退还发票后方 可开具 遗失方发票种类 已开增值专用 发票遗失 销售方开具 已报税证明单 凭存根联 复印件 加盖发票专用章 认证和抵扣 空白增值专用 发票遗失 丢失方登报声明作废 做好接受税务机关 处罚的准备 发票登记和保管 对所有发票的领用 开具 退还和作废要在发票管理系统 中进行登记 对库存发票要由专人管理 并放在保险柜中存放 不应放 在抽屉中 对收到的增值税专用发票的抵扣联 应装订成册保管 发票开具 开票的对象必须是基于真实的销售业务 对方单位必须是 真实的购买方 不应该是无关的第三方 原则上要三流合一 资金流 物流 发票流 特别是增值税专用发票 对小规模纳税人一般开具普通发票 也可向税务机关申请 代开或自开增值税专用发票 发票开具的时间不能提前或延后 应依据结算方式不同确 定发票开具的时间 红字发票 发票遗失 发票管理的底线 不为他人虚开 代开发票 虚开增值税专用发票 5 万以上 的负刑事责任 不接受他人虚开 代开发票 接受虚开增值税专用发票 5 万以上的负刑事责任 22 账务管理账务管理 收入 开具发票收入 未开具发票收入 成本 采购成本 人员成本 其他成本 费用 房租 差旅费 水电费 餐费 其他各类支出费用 资金流 银行流水 现金账 其他 如微信 支付宝等 23 纳税申报纳税申报 注 最新政策可扫右下角二维码咨询工作人员 全年应纳税人所得额税率速算扣除数 不超过 3 万元的部分5 超过 3 万至 9 万的部分10 1 500 00 超过 9 万至 30 万的部分20 10 500 00 超过 30 万至 50 万的部分30 40 500 00 超过 50 万的部分35 65 500 00 增值税 当期开票收入和未开票收入申报 小规模纳税人 按月申报 销售收入不超过 10 万 按季 申报不超过 30 万 免征增值税 一般纳税人 实行抵扣制 可抵扣进项税额 个人所得税 应纳税所得额 人员工资薪金收入 三险一金 5000 六大 专项扣除 应纳税额 应纳税所得额 税率 扣除数 三险一金 个人承担的养老保险 医疗保险 失业险 公积金 六大专项扣除 子女教育 赡养老人 继续教育 住房 租金 住房贷款利息 大病医疗 企业所得税 应纳税所得额 100 万以内 减按 25 计入应纳税所得额 按 20 的税率缴纳企业所得税 税负率 5 应纳税所得额 100 万 300 万 减按 50 计入应纳税所得 额 按 20 的税率缴纳企业所得税 税负率 10 应纳税所得额 300 万以上 按 25 的税率缴纳企业所得 税 税负率 25 生产经营所得税 24 微商微商税务合规税务合规 长期以来 电商范围的偷税漏税的现象严重 本次 电商法 就税收做了框架的规定 税收范围包括跨界税收 经营者普通交易税收 缴纳主体包括电商平台内经营者 意味着通 过电商渠道进行交易的各种方式都需要缴纳税收 偷税漏税的情形将获得一定程度上的缓 解 纳税义务纳税义务 依法纳税的义务接受管理的义务接受检查的义务提供信息的义务 依法纳税是宪法规定 的一项基本义务 依法进行税务登记的 义务 及时提供信息的义务 按时缴纳税款的义务依法设置账簿 保管 账簿和有关资料以及 依法开具 使用 取 得和保管发票的义务 财务会计制度和会计 核算软件备案的义务 扣缴义务人代扣 代 收税款的义务 依法办理纳税申报的 义务 提供其他相关涉税信 息的义务 依法计价核算与关联 企业之间业务往来的 义务 按照规定安装 使用 开票税控装置的义务 根据 电子商务法 合规增加的成本 注册公司的费用 每个月代理记账公司做帐报税的最低服务费 增值税 根据收入来纳税 小规模纳税人最低按收入额的 3 每月销售额 10 万以下 免增 值税 个人所得税 按核定征收的综合税负率 0 5 3 5 个人独资企业 25 监管环境监管环境 2018 年是中国企业一个被监管的元年 自从金三系统上线后 中国企业面临改革开放以来 最严格税务 资金和社保等政策的监管环境 税务监管 社保监管 实名制是最典 型的方式 主 要是对法定代 表人进行实名 身份验证 其 次对办税人员 实行实名制 这些监管方式 主要目的是强 化个人对税务 的责任 运用大数据加 强对发票的产 品类目 数量 开票单位 收 票单位的情况 进行跟踪和分 析 理论上是 可以知道企业 产品或服务在 每一个环节的 状态 货物的 数量 单价和 金额 发票 监管绝非仅仅 是限制开票数 量 通过对企业财 务数据的分 析 挖提 并 结合行业典型 企业的财务数 据 发现其与 纳税申报数据 的疑点 从而 实现税务监管 的目的 自 2019 年开 始 社保费用 将由税务机关 代征 由于信 息的统一及征 管手段变得更 强 社保的合 规将是企业必 须要面对另一 项重大挑战 纳税人 信息监管 发票监管 财务 信息监管 社保监管 26 税种税率税种税率 企业形态业务形态纳税资格增值税企业所得税个人所得税 有限公司销售商品 一般纳税人13 25 20 小规模纳税人3 25 20 个人独资企业 销售商品 一般纳税人13 5 35 小规模纳税人3 5 35 市场推广服务 一般纳税人6 5 35 小规模纳税人3 5 35 注 最新政策可扫右下角二维码咨询工作人员 微商创业者 管理层和从业者 需要深度了解自己所经营的企业适用的税种 税率 征收方式 计税方式和税收优惠 以评估税务政策对商品定价 成本测算 模式设计所产生的重大影响 适用税种 税率和征收方式 解读 连续 12 个月销售额满 500 万 则升级为一般纳税人 一般纳税人可以有进项抵扣 根据差额部分征税 个人独资企业可以申请核定征收 综合税负率仅 6 5 所有的收入均为合法税后收入 上海地区 个体工商户需实地注册 其他企业形态可以用虚拟地址注册 27 税务筹划税务筹划 税收 法规 税收 优惠 各地 政策 税务筹划 01 合理选择企业注册地和企业的性质进行 税务筹划 03 适当利用各地税优惠政策进行税务筹划 如每月 10 万以下收入可免交增值税 05 利用电子商务的高流动性进行筹划 02 通过转换商业模式进行税务筹划 04 利用所有创业补贴享受政策福利 06 选择税收洼地的政策进行利润分流 通过转变业务关系或者改变 商业模式和对象等合理合法 方式 将部分收入或者利润导 入低税率洼地 有效利用各地的税收优 惠政策 打造低税率洼地 AB DC劳动收益 转化为一人企业 服务费收益 成功实现综合税率的大 幅度降低 28 微商知识产权保护微商知识产权保护 建议平台经营者与知识产权人建立相关合作关系 设定相关运作规则 设立商标 专利 版权等 为将来打击侵权行为扫除障碍 同时通过服务协议和平台规则设定虚假或错误通知 平台采取措施导致的后果应由权利人自行承担 电商领域的 知识产权保护 上升到新高度 并对平台管理 尤其是品牌入驻型平台 带来新的挑战 平台经营者知道或者应当知道平台内经营者侵犯知识产权的 应当采取删 除 屏蔽 断开链接 终止交易和服务等必要措施 未采取必要措施的 与侵权人承担连 带责任 最高可处 200 万元罚款 如何做好知识产权保护 如何做好知识产权保护 1 所经营的产品和服务按不同类别及时注册商标 在市场运营中使用商标 2 产品的包装图案 宣传用的图文标识 销售产品的计算机软件 手机 APP 等登记版权 3 对产品的外观设计 改进后具有实用新型的产品申请专利 4 最好签署一家专业的知识产权顾问服务机构 进行专业 系统 长效地咨询服务 目前来看 电子商务法 的出台对于电商影响是中长期的 目前来看 电子商务法 的出台对于电商影响是中长期的 1 卖假货 次品的电商会越来越难做 2 只停留在招商思维层面的电商会越来越难做 3 能够超越招商思维 具备产品力和运营力的电商会越来越好做 4 不合规的电商会被规范运营的电商企业加速整合 29 微商法务合规微商法务合规 平台经营者责任 市场主体登记 纳税及税务申报登记 取得许可 法律 规定的事项 出具发票或单据 商品服务信息披露真实禁止虚假宣传 刷 单 搭售规制 定向提供搜索结果的规制 押金规制 个人信息保护 禁止 滥用市场支配地位 提供信息 遵守跨境监管 亮证 亮照 对电商产生深远影响对电商产生深远影响 10 类重要条款类重要条款 1 用户隐私 用户隐私 信息安全 是第一要义信息安全 是第一要义 企业有义务保障用户信息安全 如若违反 则将没收违法所得 处违法所得一倍以上十 倍以下罚款 没有违法所得的 最高可处 100 万罚款 情节严重甚至吊销营业执照 在用户数据安全方面 沿用了 中国网络安全法 第 41 42 43 64 条 的相关内容 也在多处暗合欧盟的 GDPR 即企业收集用户个人信息时 必须明确收集 使用信息的目的 方式和范围 且必须征 及用户同意 这也就涉及到了电商网站中的 Cookies 和隐私等政策 当然企业不得泄露 篡改 损毁其收集的个人信息 且对信息负有保密及安全保护义务 且个人还有权要求企业改正或删除其个人信息的权利 2 个性推送 合法 但不能违法 个性推送 合法 但不能违法 依据消费者兴趣爱好进行推送依然被提倡 但是利用大数据 杀熟 将涉嫌违法 同时用 户或将有权选择不接受依据其个人特征获得个性推送的权利 如有违反则没收违法所得 最高处 50 万罚款 参考条文 电子商务法 第十八条 第七十七条 3 禁止 搭配销售 陷阱禁止 搭配销售 陷阱 搭配销售 将不能作为默认勾选项 需进过用户同意勾选后方可出售 如有违反则没 收违法所得 最高处 50 万罚款 参考条款 电子商务法 第十九条 第七十七条 30 4 竞价排名需显著标明 广告 竞价排名需显著标明 广告 电商运营中 企业往往会竞价购买获得靠前的产品搜索结果展示 在新法语境中 搜索 结果必须标明为 广告 比如天猫直通车等竞价模式转化率恐将受挫 参考条款 电子商务法 电子商务平台经营者应当根据商品或者服务的价格 销量 信用等以多种方式向消费者显示商品或者服务的搜索结果 对于竞价排名的商品或者服 务 应当显著标明 广告 5 发票索要难 或成历史 发票索要难 或成历史 本法规定电商企业应当依法为消费者出具发票 且电子发票具有同等法律效力 这对于 中小电商的营运成本来说 会带来额外的增加 诸如一般纳税人 16 的增值税 小规模 3 但是到底是结算过程中自动为消费者开具发票 还是仅应消费者要求才开具发票 本法 并没有明确规定 当然 开具发票是我国税收体制下必须遵守的的合法行为 思考 如果客户是个人 不需要开票 如何进行税务处理 参考条款 电子商务法 第十四条 6 刷单 涉嫌违法 刷单 涉嫌违法 除了必须及时像消费者披露全面 真实 准确的产品信息外 刷单 行为亦将涉嫌违 法 同时企业不得随意删除消费者对于商品的评价 尤其是负面评价 严重违反者最高 可处 50 万元罚款 另外 本法规定企业应对平台内销售的商品提供进行评价的途径 则 到底是在线评论区还是其他的形式 没有明确规定 但违反的话亦会受到处罚 参考条款 电子商务法 第十七条 第三十九条 第八十一条 节选 7 交易信息 三年存储制电商海量 交易信息 三年存储制电商海量 交易信息 必须实现可追溯 至少需存储 3 年 情节严重者最高可处 50 万元罚款 这 对于企业的 IT 技术和数据存储提出了较高的要求 毕竟这对于服务器部署 软硬件维护 和 IT 人力成本都带来显著的提升 从近年趋势来看 企业们更加倾向采用 云托管 服 务来存储数据 将存储服务交由第三方处理 除降低自生营运压力外 由第三方提供合 规专业数据安全存储与云托管 进一步规避法律风险 参考条款 电子商务法 第三十一条 第八十条 节选 31 8 证照与条款 必须首页公示 证照与条款 必须首页公示 在品牌电商建设过程中 必须在首页显著位置展示 营业执照 ICP 备案 用户隐私政 策等 相关证照与法律文本 具体可以参考天猫首页 此外 若是品牌入驻型网站 还 需以显著方式注明产品到底是 自营还是他营 最后 如若自行 终止电商业务 也需提前 30 日在首页显著位置持续公示相关信息 如有违反 最高可处 50 万元罚款 参考条款 电子商务法 第十五条 第十六条 第三十三条 9 消费者 保护 消费者 保护 近年网络消费安全事故频发 电商平台应当更加严格对待产品安全问题 尤其是品牌入 驻型平台 保护消费者合法权益和人身财产安全 否则可处连带责任 情节严重处停 业整顿和高达 200 万元的罚款 参考条文 电子商务法 第三十八条 第八十三条 10 知识产权 保护 知识产权 保护 电商领域的 知识产权保护 上升到新高度 并对平台管理 尤其是品牌入驻型平台 带来新的挑战 平台经营者知道或者应当知道平台内经营者侵犯知识产权的 应当采取 删除 屏蔽 断开链接 终止交易和服务等必要措施 未采取必要措施的 与侵权人承 担连带责任 最高可处 200 万元罚款 参考条文 电子商务法 第四十二条 第四十五条 第八十四条 32 经过十大条款的合法合规 电商行业的发展会出现一个极大转变 经过十大条款的合法合规 电商行业的发展会出现一个极大转变 1 挤压和逐步淘汰不规范 卖假货 玩各种招商术来剪羊毛的电商 而重视品牌 重视 运营 重视产品 重视平衡代理利益和消费者利益的电商会迎来发展机遇 2 越来越多的电商代理需要注册个体工商户 小微企业做电商 更多的代理因为创业成 本 政策风险的加大 反向增加了代理的出逃成本和放弃成本 会促使代理趋于踏实卖 货 踏实学习成长 踏实的忠于电商品牌 3 由于部分电商只重视招商 而对运营和产品管理缺乏重视 在新电商法落地后将逐渐 缺乏业绩增长动力 重视运营 产品和品牌的的电商企业将迎来几波收编其他的电商团 队的红利期 4 国家层面正式将电商纳入新电子商务法的管辖范畴 是对电商的正名 接下来 3 年内 电商从业者将会暴增 大量的徘徊者和观望者将放下身段 偏见和纠结 会陆续进入电 商领域就业 5 由于新电商法中为买家的维权提供了保障 并且不允许评论 反馈造假 因此将促使 社会舆论提升对于电商的整体评价 也有利于提升买家对于电商品牌及其产品的信任度 33 事件篇 微商行业财税事件事件篇 微商行业财税事件 34 微商微商财税事件分析财税事件分析 网红微商 云集微店 因 违规运营 突遭永久封号 被市场监督管理局行政处 罚 处罚金额达 958 万 LOREM LOREM LOREM 微商电商 微商平台 云在指尖 因 违规运营 被市场监督管理 局行政处罚 处罚金额达 150 万 网红微商 达人店 因违规 运营 被市场监督管理局行政 处罚 处罚金额达 400 万 淘宝店 TSHOW进口服饰 因走私逃税被判刑 10 年 处 罚金额达 550 万 百亿微商帝国 摩能国际 涉 传被查 10 万代 理血本无归 权健集团 涉 传被查 年入 200 亿缴税 3500 元 花生日记 以平台运营商可获取其发展的会员所购买的商品一定比例的 佣金为诱饵 发展了多个粉丝 数量多 流量大的流量运营公司 作为其分公 司 再由这些分公司去管理运营商 运营商负责发展会员 按照层级提取酬金 同时 花生日记通过设定 平台 分公司 运营商 超级会员 超级会员 超级会员 的层级式管理架构 采取多层级佣金计提制度和会员升级费用等手 段 发展会员 2100 多万人 会员层级最多达 51 级 会员遍及全国各省市 涉嫌传销被查 处罚金额达 7456 万 35 微商财税事件解决方案微商财税事件解决方案 微商经营者如何实现财税合规 微商经营者如何实现财税合规 1 电商的业务交易特点分析 2 电商的税务策略 3 电商面临的三大监管 税务监管 社保监管 资金监管 4 电商需要设立企业的形态分析及各形态的税收分析 5 电商的财务架构分析及组织形态的建议 6 电商企业不同形态适用的税种 税率和征收方式 7 国家今年出台的税收优惠政策对电商的影响及分析 8 如何选择合适的税收洼地让电商不再焦虑 9 企业不同阶段项目申请对电商企业的利好分析 10 金税三期稽查的重点 11 金三监管下 企业如何建立内部财税体系 12 高收入人群税收筹划 B2B 转为 B2C 13 税收筹划的结构分析 电商从业人员需要办理工商登记电商从业人员需要办理工商登记 并依法纳税 依法开具发票并依法纳税 依法开具发票 1 自然人从事电商活动也需要办理营业执照 可以办理个体户也可以注册公司 以此明确 纳税主体的身份与资格 规范电商行业依法纳税 同时明确开发票是电商从业者的义务 2 其中 零星小额交易活动 由于各地工商局对 零星小额 的标准不统一 建议还未办理市场 主体登记的电商从业人员 主动向当地工商局咨询市场主体登记的额度范围 前期 调研 通过深度调研 评估财 税问题 为制订有针对 性的方案奠定基础 制订 方案 易算盘 结合调研的 结果 制订有针对性的 财税方案 落地 执行 依照方案 易算盘 协助您完成方案的落 地和执行 36 微商财税知名服务商微商财税知名服务商 打造中小微企业融资 信 用贷款渠道 060504 0302 01 实现高净值人群的财富管 理 全球资产配置 专注微商人群财税合法合 规 提供注册 财务 税务 等一站式服务赋能平台 不断为大学生创业提供 价值优惠的企业服务 助力企业打造品牌形象 助 力企业持续发展 维护企业 知识产权 致力于企业财税规划 提供全国性的财税筹划 方案 37 趋势篇 微商行业发展趋势趋势篇 微商行业发展趋势 38 微商将走向规范化和品牌化微商将走向规范化和品牌化 20152015 1111 工商总局首次明确提出将微商纳入监管工商总局首次明确提出将微商纳入监管 机构 国家工商总局 文件 关于加强网络市场监管的意见 内容 意见要求研究规范微信等社交网络营销行 为 研究社交电商等新型业态的发展变化 针对 性提出监管的措施办法 20162016 0909 微商微商 获得法律首肯获得法律首肯 机构 国家工商总局 文件 新广告法 内容 2016 9 国家工商总局正式实施新广告法 新广告法要求微商渠道的商家和其他行业一样 遵守广告法的约束 同时新广告法对个人朋友圈 的言论也做出规范要求 20162016 1212 首次以积极态度鼓励健康微商发展首次以积极态度鼓励健康微商发展 机构 国务院 文件 电子商务十三五发展规划 内容 鼓励社交网络发挥内容 创意及用户关系 优势 建立链接电子商务的运营模式 支持健康 规范的微商发展模式 20172017 0101 第一部正式的微商行业法规将出台第一部正式的微商行业法规将出台 微商市场步入微商市场步入 规范运营规范运营 机构 中国电子商务协会微商专委会等 文件 微商行业规范 征求意见稿 内容 定义微商及其相关概念 界定微商交易范 围 区别微商与传销的界限 对消费者权益保护 等进行了相关规范 20182018 0808 中国电子商务法微商行业合规经营中国电子商务法微商行业合规经营 2018 年 8 月 31 日 中国电子商务法 立法通过 2019 年 1 月 1 日开始实施 微商正式合规运营 39 微商生态化发展是趋势微商生态化发展是趋势 微商代运营 网络购物 品牌 孵化服务 供应链 金融服务 交易平台 社交平台 代运营代运营 微 商代 运营 平台平台 保健品 食品 化妆品 日化品 增值服务增值服务 营销 微商培训 微商微商 渠道渠道 网络购物 微商生态示意图微商生态示意图 质检 服务 综合 代运 营 旅游 休闲娱乐 美业 餐饮 教育 40 微商财税助力微商健康发展微商财税助力微商健康发展 易算盘 ESP 是一家专注为中小微企业及新零售电商微商行业提供互联网财税服务的 一站式企业服务赋能平台 提供注册 财务 税务 税筹 知识产权 法律法务等解决方案 目前已服务中外企业超 10000 家 打造了企业品牌形象 知识产权保护 企业财税规 划 企业税务筹划 高净值人群财富管理 大学生创新创业 新零售电商微商财税赋能 人 事 社 保 法 律 咨询等企业服务生态圈 未来 2 到 3 年 易算盘不断升级迭代 AI 智能的企服系统 从客户咨询 项目导入 发票处理 凭证转换 模拟报税 报表生成 数据分析 解决方案 赋能企业持续健康 经营 在传统做账软件及云化做账软件及企业 CRM 管理体系上进行功能及场景优化 实现 一站式机器人作业 易算盘以 立足上海 服务全球 为目标 以 让创业更简单 让经营更安全 为使命 以 企业服务赋能平台 让天下没有难懂的财税 为愿景 借助人工智能 云计算 大数据 物联网 区块链等先进技术 打造企业服务赋能平台 更好的服务大中小企业及新零售电商 微商创业群体 易算盘使命 让创业更简单 让经营更安全 易算盘愿景 企业服务赋能平台 让天下没有难懂的财税 注 本书数据来源 艾瑞咨询研究院 中国电子商会微商专委会 易算盘财税商学院 工商注册财税代理 税收筹划 知识产权 政策引导 微商微商 法律法务 41 附文 附文 中华人民共和国电子商务法中华人民共和国电子商务法 2018 年 8 月 31 日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 第一章第一章总则总则 第一条为了保障电子商务各方主体的合法权益 规范电子商务行为 维护市场秩序 促进电子商务持续健康发展 制定本法 第二条中华人民共和国境内的电子商务活动 适用本法 本法所称电子商务 是指通过互联网等信息网络销售商品或者提供服务的经营活动 法律 行政法规对销售商品或者提供服务有规定的