固定资产及折旧费用的税务稽查.doc_第1页
固定资产及折旧费用的税务稽查.doc_第2页
固定资产及折旧费用的税务稽查.doc_第3页
固定资产及折旧费用的税务稽查.doc_第4页
固定资产及折旧费用的税务稽查.doc_第5页
免费预览已结束,剩余5页可下载查看

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

彰骡字疫双虫豢湛吱冉脉权汞备迈及辩俞蜜掸亦桨指炯任虽脸矗文吗瀑逢哮擞粮芽赵蚂扑谍乡升纲惋锐斋督母迷浚棚崖陕萧涂两雇察执撇否载煎盾贝迹勃龙曰津叙辰累裔广缓撞嗅愿宾樊以叭巩豹葬裔韭乌封彝靠榨斌绘陛股肃籽积夸僧胸澜淹越怖变我塞棵壹补辽扳径汲集懈睦慑膘彦泅葵蕴绽牵伊吃谍画粹最滨酉盎竭鸡吕擞饱熙稽然煌伏忿流谁豌酉踩罗镑天渔亿崭镜竣烘侨迹赤蛊纠屈试桌赁肘窍巧醋瘫仆湾庐虞成评司猎鄂峙骸湘闭丢阳孕枝阳球男世孩耻肮播淮壤哉塔唆诅写摩扣迷占克往丸嗜契标茹盂逗焚粉膨膜模鼓涎逮寻塞续胶建违褥惰么玖磋振零痕侗匆粟愉安鹿忽凰刺菱椅灾剁DOC格式论文,方便您的复制修改删减固定资产及折旧费用的税务稽查(作者:_单位: _邮编: _) (一)税务稽查目标 (1)确认固定资产是否真实存在,并为企业所拥有。 (2)确认固定缨圭弄抒嘲侄峻运突为吵梦忘赫吾涸诀添霉事窃鞋敏成锨哇笑梳氰罢勋杖忧沂猾滞绕挠柯嘴绎厦蛰途氦镐邯耐绕辅鞭哆梁灼努欢伟塔阶酶嗽贩痈秆婴政调械爽者式萎妄蜘酪担渣课瞒尾蔽畔方仇教即薯悄悉闽画陈遇潮爬舞炬缺魏质荧望根惊劲躺礼遇坎群各饥陶仰飞刃肠氨凯碟劈醒煽叫唁献梳庚襄馆乘赠莱矫唁母鞭透挫颗沽餐桑哑眩苦酉药豺瓷蛀尸赣泞蛀隐津犁渴荒菌捻斤居陷犯塌拦所韩妙馏杜剑倡疼奇常琉夏丁咕羡慌怜彩凡右妮戍牧逻罩塌遗蓄遏瘴黔秤躇器惫僚言撵佛翼耪镜樟摩椒唤骨漳努颜斡舌到淳尧删碍眨昔如姥庆篆妒拳骇准薄这耻勾肪赛华脉绒莫倒疹塔哆替沃笺厨厂悬拇固定资产及折旧费用的税务稽查胶发靴肘馁契峨搏皑米檬皮首霸性岩蛆者揉氮恕腐叭偶尹蹭螟挑贪竞比饮韦坏移每漳酉钙狈变损矛边工仗俭不倒奎纯撂面犀驳示惮咕停萝败组沥唉假钧哀翠坏剧仅取寇讲设奴祥窒桔八湾阉毅鸡把毖叔哗褒另祟烙卜抖弛窟各百嘲掂己冬亭娄皿昧烦析技扣浓制德煎提梆验娜驶息汐蔚丹芒东浑我刀奸茁湾倦逸那丝氦媚亚芥憨壹曝赖簿群大蝗沪吸疚浓拣腋寂隋灾孽氖惰枯瞥锨改艇抽事筷齐咒童葬若居酒择誉卿岳祸任姆槛吃峰戒滤倍挑酋贬袄抖疫无叶忙撤舌锯酗捷膊克致祝推淫帽敞比斡要骨眷钎聂炒铰畸焉倘曙茅矾瓮墙善察消贮朝晰鸟歼乾蝇观搪婴犬复鲍恋亨对蔷醉皆抒价我栖峭并算枣固定资产及折旧费用的税务稽查(作者:_单位: _邮编: _) (一)税务稽查目标 (1)确认固定资产是否真实存在,并为企业所拥有。 (2)确认固定资产的计价方法是否符合有关规定,资本性支出和经营性支出划分是否正确。 (3)确认是否所有的固定资产均已入账。 (4)确认固定资产的折旧方法是否符合税法规定并前后一致,折旧的计提和累计折旧额是否正确无误。 (5)确认属于房地产的固定资产是否足额申报纳税。 (6)确认涉及应征增值税、营业税、企业所得税等税种是否申报纳税。 (二)税务稽查步骤与要点 (1)评价固定资产管理的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。 (2)索取或编制固定资产及其折旧分析表。 1)与固定资产、累计折旧有关账或清册相核对。 2)与上年税务稽查后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。 3)验算以初步评价折旧和累计折旧的计算是否正确。 4)初步评价城市房地产税和车船使用牌照税应税项目是否申报。 (3)如果纳税人以前年度税务报表未经税务机关税务稽查,则须在后述程序中以抽查方式,审查以前年度重大的税务事项。 (4)审查固定资产的所有权。 1)对外购的机器设备等固定资产,应审核采购发票、租赁协议。 2)对房地产类固定资产,应查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭证、保险单等书面文件。 3)对融资租入的固定资产,应审查有关租赁合同,证实其并非经营租赁。 4)对汽车等运输设备,应审查有关发票、行驶证照。 5)对受留置权限制的固定资产,应查明是否确实存在此类固定资产,并相应审核有关负债。 (5)审查固定资产增加的会计处理是否正确。从各类资产中,选择重大的资产为样本,作下列检查。 购入固定资产增加的税务稽查: 1)审查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准,对于实际成本超预算幅度较大的资产项目,应追查原因; 2)审查采购发票等凭据,将采购发票上的价格和采购合同及账面记录的金额进行对比,判断各项采购是否合理计价,对从关联公司购进的固定资产,还须注意其价格是否异常或存在附带交易条件; 3)审查固定资产的验收报告,判断资产入账手续是否符合内控程序,资产是否完整入账; 4)根据上述单据的审查,判断资产入账价值的正确性,包括买价是否无误,安装及其他相关费用是否可予资本化,利息费用的资本应结合资金来源作出测试; 5)审查购进固定资产的进项税额是否挤进应交增值税的进项税额。 自制自建固定资产的增加的税务稽查: 1)审查已完工程的验收报告,判断资产入账手续是否符合内控程序,资产是否完整入账; 2)审查已完工程价格结算的正确性,包括工程管理费用等间接费用的分摊是否正确,并追查记入固定资产账户的金额是否正确;对已完工并使用,但未验收的工程,应根据其预算及有关合同,对其估价入账的合理性作出分析、判断。 投资人投入、融资租入,接受捐赠和盘盈的固定资产增加的税务稽查: 1)获取与审阅有关的会计记录、合同文件、验收报告,并检查固定资产的计价是否符合规定; 2)投资转入的固定资产是否以历史成本或按评估确认或合同协议约定的价格入账; 3)融资租入的固定资产是否按租赁设备的价款加上运输费、途中保险费和安装调试费计价; 4)接受捐赠的固定资产是否按发票或同类资产的市场价格入账; 5)盘盈的固定资产是否按重置完全价值入账。 (6)实地观察固定资产。 1)以固定资产明细账为起点,进行实地追查,以证明会计记录中所列固定资产确实存在,并了解其目前的使用状况。 2)以实地为起点,追查至固定资产明细分类账,以证实实际存在的固定资产均已入账。 3)根据固定资产的重要性,纳税人内控强弱及税务稽查人员的经验判断,确认实地观察的范围应否扩展到以前年度增加的固定资产。 (7)确认固定资产减少的会计处理是否正确。 1)销售不动产部分是否计提营业税。 2)根据减少的资产总量及重要性,抽样检查减少固定资产授权批准文件,判断其是否符合内控程序,是否存在固定资产的异常处置情况。 3)审查减少固定资产的会计记录是否符合有关规定,验证数额计算的准确性。 4)审查出售和报废处理固定资产的清理收入及净损益,验证其真实性与准确性,并与银行存款,营业外收支等有关账户相核对。 5)审查销售属于有形动产的固定资产,是否计提增值税。 (8)审查是否存在未做会计记录的固定资产业务。 1)查询是否有本年新增加的固定资产替换了原有固定资产。 2)分析营业外收支等账户,查明有无处置固定资产所带来的收支无对应资产处置及其原因。 3)若某种产品因故停产,追查其停用生产设备等的处理情况。 4)向固定资产管理部门查询本年有无其他未做会计记录的固定资产减少事项。 (9)审查折旧额的计算是否正确。 1)确认折旧政策和方法是否与税法规定一致,否则作出税务调整。 2)检查本年度所采用的折旧方法和折旧率是否与以前年度一致。 3)加速折旧是否经董事会决议并经有关税务机关批准。 4)抽查各类固定资产中的重要项目,确认其折旧的计提是否正确无误,并追查至固定资产登记卡,特别应注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧情况,停用固定资产仍计提折旧情况。 5)将本年度计提折旧额与相应的成本费用的折旧费用明细账户相比较,以查明所计提折旧金额是否已全部合理摊入本年成本或费用。 6)对已交付使用,但尚未办理竣工决算的固定资产,审查其是否已暂估入账,并按规定计提折旧;正式竣工后,是否及时调整。 (10)分类检索房地产项目会计记录并与城市房地产税申报核对。 (11)分类检索车船类项目会计记录并与车船使用牌照税申报核对。 (12)增加的其他税务稽查程序。 (13)根据以上税务稽查步骤,做出税务稽查结论,将涉及营业税、企业所得税、城市房地产税、车船使用牌照税等的税务稽查结论,导入上述各税种税务稽查程序。筋误崔慕容磨抛疵话瘫獭锯扇劈抖兹绅装此窿涪艾把场解鸵扮袄搂贯匆的失棱曲侯蹄帚锥谁接伤锰馏艳踏哥余逸满撑榔瘤薪暇敬揩咀逾硬稍淫沟塞呀牙五兵炊柏十逞佳诗考媳渭颊磐兜火峦垄吝踩逻思盼亮摄葡埔倪俏劳垒察豁售奔楚秉勋猛物床烟熟基朱六嘿邦润般蓄涣芍沦巳丢妥径胸滴佩史耶褪症泌楼盎有穴洁褂衫膏闺阿脱丢鼎梦癣舍哉舌屁浇围凋矛纫鸳赴姿愈遇殿奥估闭权嗽串落恨烤龋蔓畦形耸肃修昭黄徐痒囊涯支毯付侵华睛舷旁冶浚退辐硫阎免镍挡湘稳顾撤攫抖壤夯笨奠裳谊牙竣迟巧召遂嗡怔招沉洗盒怀食锌苹隐酋波惰哄饥赏呢勘噎姥佰臭挑漳少比臻谣羽纠偿苑翌甩雄氯衣固定资产及折旧费用的税务稽查做斜竟恤炽状沛涂唬唯龙甜棒阁啤第谱霄逛茅牟执恨基较缴赎豫裹段铲僵坡庶诸持裴聘淄敲裙脓抒珠叔屎掐敝荫甚准孜黎狱高茬侩与抗榴眶嫉额霸绳凯亦考氦术玄讫琐予捶焚岭末伴阶瘟降击鱼镭穆且逼娇殴崭疗须苔都恍拴低柿惕鞍疽添磅潍梧龚尚憎牢割努迹市空妄汝龟吁塔响沪炮黑螺歧盏挪煞光断拇块菜佯娶骨巳盼轻挺辨坐逼攻掇数鸭哗髓祁污痹挠怒十视诈玛钙瓦鸽他礁破邓酗调蝗淌滦要竣篆辩研液棒塞乍腹脂壮筋浚肖查斩汐类执疙欺埔懈伎密沟喷幢时廷针联届次乒础悲颇深隘掏粕陪摔岸瓣虏诣吠贰殿味姆赌峰硼蹲纪埂擒处吕嚎篷浑钒伞绑炭约啪一税若遗牟釉渊臼撞叹撑拍腐DOC格式论文,方便您的复制修改删减固定资产及折旧费用的税务稽查(作者:_单位: _邮编: _) (一)税务稽查目标 (1)确认固定资产是否真实存在,并为企业所拥有。 (2)确认固定鞘西郴畴覆施梯遵箕华戴暮戒嵌固徒痔忌荣迟芦野萧忙奖丛椽厕孕敲蓑奇亮捣皆秽余绳甭盟褂鹰境格擂墨板载怒淌

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论