马靖昊会计学习手打资料.doc

马靖昊会计学习手打资料会计工作实际上相当于老公对老婆的要求：上得了厅堂：轻松搞定银行、工商、税务、投资者，再玩转各路审计；2.下得了厨房：单据的收集、填制、审核实际上相当于做饭前的买菜、清洗、切菜，记账就是配菜，登入账簿就是炒菜，最终所端出的这盘菜就是财报，供管理层、银行、税务局、审计等各路食客品尝。如何根据财报数据计算职工薪酬？本期工资福利总额=期末应付职工薪酬（资产负债表） 期初应付职工薪酬（资产负债表）+支付给职工以及为职工支付的现金（现金流量表）这个数据不仅包括工资、奖金、补贴等可见现金收入，也囊括了社保、公积金、教育培训经费等福利，它除以员工人数就是企业平均职工薪酬。小案例：媒体报道建行平均值工薪丝绸21.45万有误按照会计准则及建行年报数据，本期工资福利总额=期末应付职工薪酬318.22期初应付职工薪酬351.82+支付给职工以及为职工支付的现金748.57=714.97亿元建行职工人数348955人，据此计算员公平薪酬为20.49万。而不是直接由748.57亿除以348955人得出的21.45万。-最近人民日报在狠批苹果，但不得不承认，每次看苹果的财报都有一种激动的感觉。从苹果公布的一季度财报来看，总收入为545.12亿美元，利润130.78亿美元，双双创下历史新记录；财报中的短期、长期贷款均为0，现金储备额高达1371亿美元，超过了越南一个国家的GDP（1236亿美元）。从这个意义上来看，真是了不起。-【未分配利润】大家不要以为企业有了巨额的未分配利润就可以分配股利了，实际上只有从未分配利润中剔除应收账款+应收票据+交易行金融资产（公允价值变动）+投资性房地产（公允价值变动）后的数额才是真金白银，才能分配股利。为什么有些上市公司未分配利润很大，但一直不分红，其实它是真的没钱啊。-会计是一门爱的学问：学好会计就学会了爱身体好比固定资产，要爱惜，演唱折旧年限，多活几十年；爱情好比无形资产，要互相理解，让爱情不摊销，无谓的争吵只会是减值准备，极端的出轨，就可能一次性减值为零；爱人好比实收资本，一定要让对方增值；生活是持续经营，财报就是它的演绎，有爱就是一份幸福的财报。-商业术语中的”红海和”蓝海是什么意思 “蓝海”是指某产业刚刚兴起，规则也不完善，竞争者非常少，新进入者能够在相对宽松的环境下自由发展，就像在广阔无边的大海上自由航行一样，所以叫蓝海。这其中包括一块是突破性增长业务（旧市场新产品或新模式），一块是战略性新业务开发（创造新市场、新细分行业甚至全新行业）。“红海” 相对于蓝海是指未知的市场空间，红海则是指已知的市场空间。指某产业的发展已经很成熟，规则也已经完善，竞争非常激烈，所以剩下的市场份额很小，大家都杀红了眼，所以新进入者生存非常艰难。-通过对银行放贷需考核的财务指标进行分析，可知银行喜欢什么样的企业报表根据这些财务指标分析，直观画出银行喜欢的资产负债表和现金流量表结构，利润表和其他两张匹配即可，即经营利润相对较大，净利润比较好看。这样结构的报表银行最喜欢，将被列入高端客户。而通过银行考核的财务指标进行分析，可以知道什么样的报表在银行眼里是最健康的。资产结构资本结构流动资产负债净资产非流动资产2010200920082007经营活动产生的净现金流量+投资活动产生的净现金流量筹资活动产生的净现金流量现金及现金等价物增加额+期初现金及现金等价物余额+期末现金及现金等价物余额+-好企业财报的特征资产负债表1、资产负债率不应大于30%，一个好的企业不会通过大量借债，也不会通过大量借钱去产生利润；2、企业的负债基本上是流动负债，没有或者很少有长期负债，理由同上；3、资产总额和以前相比表现出稳步增长，说明企业的经营规模不断稳步扩大。利润表1、产品的毛利率应大于40%，说明产品未处在恶性竞争环境中，如不是“蓝海”至少也不是“红海”，这类企业能够赚取和保持较好的利润；2、三项期间费用（经营费用、管理费用、财务费用）应占营业利润30%以下，同时财务费用最好为负值；3、主营业务收入与以前年度相比应稳步增加，说明企业处于良性发展中；4、净资产收益率应大于20%，说明企业营运的高效率。现金流量表1、经营活动的现金净流量应为正数，并与利润表中的利润数额较为一致，至少没有明显的背离；2、投资活动的现金流量最好为负数，说明企业正在扩张发展中；3、融资活动的现金净流量的数额绝对值应该较小。-现金流量表异常特征一、经营现金流量的中的异常特征包括：1、持续的经营现金流量的负值；2、异常猛增的应收账款、存货的资金占用；3、异常增加的应付账款，因为应付账款的大量增加可能意味着企业拖欠支付供货商货款，这是企业资金链断裂前的一种突出表现；4、资产减值准备的大额计提，往往意味着以前年度的投资决策失误（固定资产减值）或经营决策失误（存货跌价准备）；5、企业的净利润远高于经营活动净流量所出现的巨大差异，往往是利润造假的信号。二、投资现金流量中的异常特征表现为：1、购买固定资产、无形资产等资本性支出维持在高水平，且超过企业经营现金流量，这意味着企业的自由现金流量持续为负值，或者说如果没有外部融资，企业的现金流将面临持续减少的局面；2、固定资产或其他长期资产的出售收回大量现金，这往往是企业经营能力弱化的标识；。三、筹资现金流量的异常特征表现为：1、取得借款收到的现金大大小于归还借款支付的现金，这意味着银行收回了对企业的部分贷款，企业从银行融资更为困难；2、企业借贷数量远远超过还贷金额，采取比较激进的融资政策，这往往与企业的激进投资政策相匹配。-什么是银行借款的“税盾”作用？银行借款的利息通常可以在税前作为企业财务费用列支，因此具有“税盾”作用。比如企业所得税率为25%，银行的借款利率为8%，那么从税后利润来看，企业银行贷款利率便只有6%，因为其中2%的借款成本被所得税抵销了，从这个意义讲，适度举债是有好处的。-对企业进行财务分析时，一些非财务信息有时显得更为重要：比如通过水表、电表以及运单可以判断企业的生产销售能力，可能比分析收入和利润更为有效；通过员工工资水平可以判断企业的竞争优势和发展前景；通过银行借款可以判断企业的诚信度；通过供应商账期可判断企业在产业链中的地位及其行业竞争力-企业好比一栋独立的房子，地基就是内控，要打牢；四面墙壁是全面预算，要砌好；房顶就是战略，可以登高望远；放自由两扇门，一扇投资门，一扇融资门；中间流通的是人、财、物，要把好房子的关口，空气顺畅，其中现金流很重要，财务部门要确保它的安全性。-资产负债表的资产方、负债方、所有者权益方乃至表外都可以产生利润：上市公司的利润可以来自资产负债表的三方以及表外资产（通过销售或处置） 利润负债（通过撒赖少还钱的债务重组）利润所有者权益（暂记“资本公积-其他资本公积”的账面价值波动的资产，销售或处置时产生的“投资收益”） 利润如果还是亏损，这就逼的政府披挂上阵，从表外直接注入，拿钱进行补贴了。-会计的家谱从前有一个家庭，老婆心细，打理家务，名字叫“核算”，老公理性，养家责任重，名字叫“监督”，这对夫妻就是会计的职能，他们结婚后生下6个孩子，统称为“会计要素”，老大叫“资产”，老二叫“负债”，老三叫“所有者权益”，老四叫“收入”，老五叫“费用”，老小被夫妻俩宠着，叫做“利润”。很多年以后，这六个孩子长大了，又生下一大群孩子，统称为会计科目，具体叫什么名字，大家可以翻翻夫妻俩编写的会计家谱会计科目表，里面很详细，至于这个家族之间的故事，请看家谱中列出的账务处理就知道了。-为什么女人怕折旧，男人怕折现？女朋友升级为老婆后，就成了固定资产，符合单位价值大、使用周期长、以生产经营而不是以销售为目的的固定资产特点；男朋友升级为老公后，就成了100%控股的长期股权投资，符合长期持有，通过爱的股权投资建立起密切的关系，最终达到绝对控制的全额投资特点。财务造假就是这么一回事根据资产-负债-所有者权益收入-费用公式，上市公司财务造假大致为：1.无中生有。如虚构收入、隐瞒费用，虚增资产、隐瞒债务；2.寅吃卯粮。如提前确认收入，推迟确认费用，或干脆将费用资本化；3.洗大澡。即提前确认费用、推迟确认收入，报出巨亏，为以后盈利作准备。 会计就是这么一回事1.现金从哪里来:借来的是负债,投入的是所有者权益;2.现金到哪里去:当期就消失了的是费用,可以管好多期的是资产;3.资产或以成本形式转入产品中或以折旧、摊销转为费用;4.营运活动产生利润或亏损,即通过销售存货等换回更多或更少的现金将上市公司打回原形的审计建议1.核查企业近三年的所有银行流水，包括发生额和余额都要审计，这样，钱的流动就无处遁形。2.调取排名前20位的供应商和客户的工商底稿，摸清它们的注册资本、注册地、股权结构等信息。3.复印企业所有的关联自然人的身份证，然后对比工商底稿的信息，看看是否关联关系。4.将关联方的现金流也查一查，说不定可以查出，通过各种渠道来源于上市公司的现金，再通过所谓的购买，又回到上市公司中去。我知道有不少上市公司就是这么干的，这就是有现金流的所谓销售。 俗话说，内账是给老板的账，外账是给税务局的账。其实，说到底，内账产生的原因是由于我国利用发票来管税，比如企业购买原材料时，为图便宜，可能就不要发票，另外，企业销售产品，不少客户也为了图便宜而不要发票，由于没有原始凭证，没法记入外账，但老板需了解这些体外循环的业务，这就形成了内账。 会计工作实际上相当于老公对老婆的要求：上得了厅堂：轻松搞定银行、工商、税务、投资者，再玩转各路审计；2.下得了厨房：单据的收集、填制、审核实际上相当于做饭前的买菜、清洗、切菜，记账就是配菜，登入账簿就是炒菜，最终所端出的这盘菜就是财报，供管理层、银行、税务局、审计等各路食客品尝。定价的秘密1、88%的企业没有认真研究过定价；2、提高1%的价格可使大部分企业净利润增加12%；3、降价20%有可能需要增加一倍的销售才能获得相同的利润（按成本占60%计算）。对应关系如下图。摘自定价圣经 大家都应该知道这六条有关五险一金的事儿养老保险，交的多得的多；2）不是所有的医疗行为都能获得保险，某些病，医疗保险不管；3）失业保险，大费周章不值得；4）工伤保险，48小时生死线；5）没单位就享受不到生育保险；6）住房公积金，长期不用不划算。（分享自钱经） 税收法定原则大致包括税收要件法定原则和税务合法性原则，前者要求有关纳税主体、课税对象、归属关系、课税标准、缴纳程序等税收基本要素，应当尽可能在法律中作出明确详细的规定；后者则要求税务机关严格依法征税，不允许随意减征、停征、免税或者加征。税收法定可以说是税法领域的帝王原则。中国目前共有19个税种我国现行种税中，只有个人所得税、企业所得税和车船税等3个种税是由全国人大及其常委会制定法律开征，其他税都是由国务院制定的暂行条例开征，其收入占税收总收入的70%。税收法定已经成为一个十分迫切的命题。 目前，中国共有19个税种，由税务部门征收的有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税；由海关部门征收的有：关税、船舶吨税；暂停征收的有：固定资产投资方向调节税。经营绩效不断增长企业的现金流特征1.净利及经营活动现金净流量持续快速增长。2.投资活动现金增加，但通常经营现金净流量应大于投资现金净流量。3.保持稳定增长的现金股利支付。4.经营性负债增加(有能力占用供应商资金)。5.长期负债增加，但通常不会增资扩股(对投资报酬率高于借款利率充满信心)。 经营绩效日益衰退企业的现金流特征1.净利及经营活动现金净流量持续下降。2.投资活动现金不增反降，甚至不断处置资产以获取现金。3.长期不支付现金股利或无法保持稳定的现金股利支付。4.应付账款大量减少(知情的供应商不敢再提供信用)。5.其他应付款较大幅度增加(想尽办法拆借资金以应付日常开支) 做女人最可贵的，是莫欺少年穷。男人年轻时是一张入不敷出的现金流量表，惨不忍睹的利润表，但这个女人愿陪他走过人生的艰难岁月。等到岁数大了，男人已经做出了一张牛逼哄哄的资产负债表，而女人却折旧、摊销，耗尽了青春，这时男人最可贵的，是莫嫌老来丑。女人懂相守，男人懂感恩，才是一家子。现金流量表的基本原理从会计等式：资产=负债+所有者权益，将资产区分为现金与非现金资产，该等式可写成：现金+非现金资产=负债+所有者权益，推导出：现金=负债+所有者权益-非现金资产，若以代表每一类会计项目的期末-期初的金额数，则该等式可改写为：现金=负债+股东权益-非现金资产。 负债与财务风险财务风险由有息负债率来衡量，有息负债率(短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+长期债券)/所有者权益，该指标大于1时，风险偏大。并非所有的负债都是风险，企业的预收账款以及占用的应付账款多多益善，但有息负债越少越好，因为有息借款还不起，企业将面临现金流断裂的风险。 潜亏挂账，、简单来讲，就是潜伏的费用以资产的形式列示在账上。那些费用隐遁在资产中，通常也形象地称之为水分,实际上就是虚增了一块资产，它可能挂在应收款项上，也可能挂在存货、长期投资、固定资产、无形资产等项目中，某些上市公司为了利润的需要，资产账面上潜伏的费用所带来的潜亏往往会很大 上市公司账目造假的先兆主要是：推迟公布业绩；会计师事务所被更换或主动辞去业务；财务总监更换频繁；独立董事全部辞任；大股东减持；收购与核心业务无关的业务；以发新股支付代价进行并购，利润表中的利息数额远高于现金流表中实际支付的利息；企业的分销商、客户或供应商的独立性、真实性存在问题。 销售税金及附加占销售收入的比重通常，企业的产品销售税金及附加占销售收入的比重较为稳定，而且同行业之间不会存在大的差异。如果某企业销售税金及附加占销售收入的比重显著低于同行业水平，就可能存在造假行为。例如，某公司该比例只有千分之二，而同行业的同期平均值约为0.75%，这就令人存疑。 盈余管理与会计造假有区别盈余管理是在会计准则和制度的许可范围内调节、平滑利润，会计造假则是在超出会计准则和制度的许可范围内虚增、虚减利润。因此，盈余管理是一个中性概念，精通盈余管理技巧是CFO水平的体现；会计造假是一个贬义概念，利用财务造假手段是公司管理层职业道德败坏的体现。 测试毛利率的方法就可以识别上市公司造没造假比如一家公司的毛利率大大超过同行业水平并且波动较大，就有可能存在造假的情况。因为正常发展的公司其毛利率一般会维持在一定的水平上。一个公司如果存在虚构的收入，往往会留下毛利率高得惊人的迹象。 分析公司财报时，要记住一个核心的原则：各项财务指标常年是否保持一定的稳定度。比如，毛利率、净利率、净资产收益率等主要财务指标能够有理由地持续增长当然最好，如果不稳定上串下跳，公司财报估计有问题。看财报，看它的财务指标的稳定性是重中之重！ Z分数模型是美国财务专家阿尔曼于20世纪60年代末创建的.他曾经用此模型对66家企业进行测算,其准确率达95左右.该模型被各国银行广泛应用,其对一年内的破产风险预测准确率在90以上.破产风险系数Z=1.2*X1(营运资产/总资产)1.4*X2(留存收益/总资产)3.3*X3(息税前利润/总资产)0.6*X4(股权价值/总负债)0.999*X5(销售收入/总资产).当Z值小于1.23时,企业很可能破产;当Z值大于2.90时,表明不存在破产风险;Z得分在1.23-2.90之间,一年内破产的可能性是95,两年内破产的可能性是70.玩的就是会计和投资最重要的事 很多人问我，合并报表咋这么难呢？我说,有啥难啊,好比你娶了1位女子,诞生了1个新的会计主体家庭,家庭就好似一张合并报表,你追老婆时记入的长期股权投资与你老婆的实收资本当然要抵销,再说夫妻之间还讲什么债权、债务,统统要抵销；另外,都一家人了还讲什么利益,内部交易的损益是要抵销的。合并报表难吗? 红字更正法名称来源大家都知道，在古代对即将行刑的死刑犯在其生死簿上用红笔勾画。同样道理,在当年内发现记账凭证所记的科目或金额有错，就采用红字枪毙它，是谓红字更正法，即先用红字填制一张与原错误相同的记账凭证，枪毙原有的错误凭证；同时用蓝字填制一张正确的记账凭证,据以登记入账。 大家思考Asset(资产)+ Expense(费用)= Liability(负债)+Equity(所有者权益)+ Income(收入)这个公式，就会发现等式左边表示公司的钱到哪里去了，要么是以非现金资产形式存在公司中，要么被公司花掉了；而右边表示钱是从哪里来的。当左侧增加，则记为Debit(借)，减少记为Credit(贷)；右侧相反。 应付账款周转率应付账款周转率反映本企业免费占用供应商资金的能力,它代表公司的一种信用，一般来讲,该指标越慢越好。应付帐款周转率=销售成本平均应付帐款。如应付账款周转率低于行业平均水平,说明公司较同行可以更多占用供应商的货款,显示其重要的市场地位，但公司同时也要承担更多的还款压力。“所得税费用”是会计上确认的数据，“应交税费-应交所得税”是税务局要的数据，它们之间的差异，就是递延所得税。“所得税费用”小于“应交税费-应交所得税”就是递延所得税资产，“所得税费用”大于“应交税费-应交所得税”就是递延所得税负债。 如应付账款周转率较以前出现快速提高，说明公司占用供应商货款降低。一方面，可能反映上游供应商谈判实力增强，要求快速回款的情况；另一方面，也可能预示公司的信用开始恶化，供应商对它的支付能力丧失信心，财务危机的表象逐渐显现。谈谈未分配利润大家不要以为企业有了巨额的未分配利润就可以分配股利，实际上只有从未分配利润中剔除应收账款+应收票据+交易性金融资产(公允价值变动)+投资性房地产(公允价值变动)后的数额才是真金白银，才能分配股利。为什么有些上市公司未分配利润数额很大，但一直不分红，其实它是真没钱啊。分红派现是要掏真金白银的，送股只是所有者权益项目之间转换的会计游戏。上市公司业绩下滑时，管理层抛售股票，肯定不是什么好兆头，估计是管理层信心不够；