国有资源再生企业会计政策的研究.docx

国有资源再生企业会计政策的研究摘要：当前国有资源再生企业会计还在起步阶段，而会计政策多是借鉴传统行业的相关会计政策进行制定，存在着一系列问题，对管理好这个行业创造财务效益带来诸多机遇和挑战。此篇论文本着科学、规范、合理、客观的原则，从国有企业会计政策发展史和资源再生企业的业务及财务特点入手，再结合分析当今国有大中型资源再生企业的实际工作特点，对现行会计工作方法，流程及长期财务运营进行分析，并在了解当前工作情况的基础上对未来该行业会计政策的改良进行设想，以期通过分析现有行情， 更加准确的把握行业特点来制定会计政策，国有资源再生企业财务管理工作。通过对国内外的企业会计政策进行研究综述，提出了我国国有资源再生企业的会计政策制定原则，如资源再生企业的会计政策制定须符合国家政策的趋势走向、关注循环经济的影响、注重财会业务的分析、注重低碳环保的绿色会计政策，同时要适应企业长远发展目标的需要、适应规范企业平衡资源、环境、发展三者关系的需要，适应规避企业未来风险的需要以及配合绿色会计的需要。在此基础上本文提出国有资源再生企业的会计政策方向和对策建议，包括拓展会计目标、增加会计核算内容、采用多重化会计计量方法、完善会计信息披露、推行资源再生行业绿色会计及财务管理、实现绿色筹融资、绿色投资、绿色分配、绿色宣传等途径和方式。关键词：国有资源再生企业；会计政策；循环经济；管理Abstract: The current recycling business accounting is still in the initial stage of state-owned resources, and accounting policy is the traditional industry related accounting policies are formulated, there exists a series of problems, to manage the industry to create a financial benefit to bring a lot of opportunities and challenges. This paper based on the scientific, standardized, reasonable and objective principle, starting from the state-owned enterprise accounting policy development history and resource recycling business and financial characteristics, combined with the characteristics of the large and medium-sized state-owned resources recycling enterprises practical work, the current accounting method, process and long-term financial operation were analyzed, and the to understand the basis of the current situation of the industry on the future improvement of accounting policy ideas, by analyzing the existing market, accounting policy to grasp the industry characteristics more accurately, the state-owned resource regeneration in corporate financial management. This paper through the accounting policy of domestic and foreign enterprises, proposed the state-owned resources recycling enterprises of our countrys accounting policy principles, such as resource recycling enterprise accounting policy shall comply with the national policy trends, pay attention to influence of circular economy on accounting, business analysis, focusing on low carbon green accounting policy, at the same time to need, adapt to the enterprise long-term development goals to standard enterprises need to balance resource, environment, development of the relationship between the three, to meet the needs of enterprises to avoid future risks and the need for green accounting coordination. The accounting policy direction and Countermeasures of state-owned resources recycling enterprises on the basis of this paper, including the expansion of accounting objective, accounting content, increase the multiple accounting method, improving the accounting information disclosure, promote resource recycling industry of green accounting and financial management, the realization of green financing, green investment, green, green propaganda ways and means.Keywords: state-owned resources recycling enterprises; accounting policy; circular economy; management目 录一、 引言41.1选题背景41.2研究的目的和意义41.3.2我国研究综述51.4研究方法和研究内容6二、国有资源再生企业的会计政策制定原则72.1资源再生企业的会计政策制定须符合国家政策的趋势走向72.2资源再生企业的会计政策制定须注意的影响82.2.1对会计目标产生的影响82.2.2对会计核算内容的影响92.2.3对会计计量方法的影响92.2.4对会计信息披露产生的影响92.3资源再生企业的会计政策制定须注重对相关业务的分析102.4注重低碳环保的绿色会计政策102.4.1绿色会计政策是适应低碳再生资源发展新趋势的需要112.4.2适应企业长远发展目标的需要112.4.3规范企业平衡资源、环境、发展三者关系的需要112.4.4规避企业未来风险的需要112.4.5配合绿色会计的需要12三、国有资源再生企业的会计政策建议123.1拓展会计目标123.2增加会计核算内容133.3采用多重化会计计量方法133.4完善会计信息披露133.5推行资源再生行业绿色会计及财务管理143.5.1绿色筹融资143.5.2绿色投资143.5.3绿色分配153.5.4绿色宣传15四、结论15五、致谢16 引言在现代企业会计工作中，会计政策的选择与规范是必不可少的环节。企业需要相关会计政策来进行会计工作的运作。编制会计报表，进行会计核算都需要运用到一系列具体的原则规范、方法及程序，而这些正是会计政策所包含的，用以支持企业财务的正常运作。国有资源再生企业以其独特的政府补贴加工出售为主要收入来源，影响企业财政的关键在于政府政策和政府项目的资助。同时，由于国有企业的特殊性，企业的会计政策多以母公司或者国资委的相关规定为模板，以此来进行具体的会计政策研究。1.1选题背景随着我国市场经济的发展，财务会计信息的作用日趋明显，其服务的对象也日趋多元化。同时，由于企业所处环境的复杂性和不确定性越来越高，企业的经济业务和自身情况也千差万别，企业如不能审慎的从法规允许的若干备选会计处理方案中恰当的进行选择，就无法正确地进行会计处理和实现客观公允反映。在现代企业会计工作中，会计政策的选择与规范是必不可少的环节。企业需要相关会计政策来进行会计工作的运作。编制会计报表，进行会计核算都需要运用到一系列具体的原则规范，方法及程序，而这些正是会计政策所包含的，用以支持企业财务的正常运作。国有资源再生企业以其独特的政府补贴加工出售为主要收入来源，影响企业财政的关键在于政府政策和政府项目的资助。同时，由于国有企业的特殊性，企业的财会管理多以母公司或者国资委的相关规定为模板，以此来进行具体的会计政策规划。1.2研究的目的和意义当前国有资源再生企业会计还在起步阶段，而会计政策多是借鉴传统行业的相关会计政策进行制定，存在着一系列问题，对管理好这个行业创造财务效益带来诸多机遇和挑战。因此本篇论文对分析现有行情，并更加准确的把握行业特点来制定会计政策有着重要作用。此篇论文本着科学、规范、合理、客观的原则，从国有企业会计政策发展史和资源再生企业的业务及财务特点入手，再结合分析当今国有大中型资源再生企业的实际工作特点，对现行会计工作方法，流程及长期财务运营进行分析，并在了解当前工作情况的基础上对未来该行业会计政策的改良进行设想。1.3 文献综述会计政策研究综述1.3.1国外研究综述Ball（1972）和 Sunder（1975）所作的实证研究指出：就整个市场而言，对于因会计政策不同而造成的盈余差异，投资者是能做出调整的。这一结果与有效市场假说是一致的，这说明经理人员可能不是为了平滑盈余或使盈余呈现增长趋势而选择会计政策的。 Watts 和 Zimmerman（1978）发表了第一篇实证会计研究的论文：建立有关会计准则决定因素的实证理论。他们认为，通过对会计实务的解释和预测，实证理论已经使由于会计政策选择造成的混乱归于有序。1.3.2我国研究综述我国自建国以来国有企业会计政策的选择与环境经历了很多变化。建国初期，我国实行了高度集中的计划经济体制，在这种体制下，企业不存在会计政策的选择的必要及可能。在计划经济与市场调节相结合期间，企业会计政策选择行为取向单一，并存在一定程度的扭曲。这一时期的企业，经济利益相对独立，经营管理权限部分独立，但仍没有建立起有效的自我约束、自我发展的行为机制。特别是国有企业大力推行的承包经营责任制所带来的短期行为，使企业会计政策选择的短期化现象十分严重。计划经济体制限制了企业会计政策的选择。中共“十四大”提出了建立社会主义市场经济体制的原则和目标，从而为我国企业会计政策选择准备了一系列政策制度条件。随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，真正意义上的企业会计政策选择开始被提上日程。 这一时期的企业，经济利益相对独立，经营管理权限部分独立，但仍没有建立起有效的自我约束、自我发展的行为机制。随着企业产权日趋多元化，财务报告面对的是日益复杂的利益集团，由于不同利益体对信息的侧重与偏好不同，如何选用会计政策以恰当表述并有效传递会计信息给不同的利益相关方，已成为了企业会计工作中不可避免的话题。随着现代企业制度的建立，逐渐确立以法人财产权为核心的独立利益主体。由此，企业不仅具有独立的行为能力，而且具有进行行为优化的动因。从以上研究文献来看，早期的实证研究主要是从某一特定的会计政策出发研究其对会计收益的影响，但是上市公司通常不会仅仅使用一种会计方法对会计收益进行操纵，而是综合使用多种会计政策，以实现某种目的，因此，这在一定程度上降低了研究结果的可信性。 但是，我们不能否认，前人在该领域做出了很多努力并取得了可观的成果，尤其是关于会计政策选择的“三大假设”，已成为会计政策选择研究领域的里程碑，它不仅是国外学术界研究的重心，而且也为我国学术界的研究提供了思路和方法。对国外会计政策选择研究进行文献回顾，有助于我们深刻了解该领域的发展历程及现状，借鉴已有的研究成果并摈弃其不足之处。1.4研究方法和研究内容本文主要针对国有资源再生类企业会计政策的研究问题，分四个部分进行:第一部分主要是阐述本研究的选题来源与时代背景、研究目的和意义、研究方法和内容、并列出了本文的研究框架，对全文起到一个统领作用，为论文的展开奠定基础。第二部分，简要介绍会计政策制定的相关原则，对国有资源再生企业相关特点进行研究，其中包括国有特点的紧跟国家政策，决策特点的重影响，行业特点的重业务，以及该行业特有的绿色理念的延伸。 第三部分，国有资源再生企业的会计政策方向和对策建议。 第四部分，通过上述分析得出研究结论。二、国有资源再生企业的会计政策制定原则会计政策是由企业管理当局做出的选择，是为企业日常核算和对外编报财务报表服务的，具体表现为一系列具体的会计原则和方法。因此，我们将会计政策简要的概括为：企业编报财务报表所采用的具体会计原则、方法和程序。通过优化会计行为，选择适当的会计政策，以促进“企业价值最大化”目标的实现，成为企业在追求发展过程中重要的一环。2.1资源再生企业的会计政策制定须符合国家政策的趋势走向在低碳环保浪潮和自然资源短缺的社会环境推动下，再生资源已被列为国家发展的战略方向。国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年)(国发200544号)中将“引导和支撑循环经济发展”和“促进环保产业发展”作为环境领域科技发展思路。资源利用，财富聚集，推动文明发展历程，但伴随经济的发展，自然资源消耗。环境污染促使企业越来越关注低碳环保的再生资源的利用。而作为企业核心管理资源财务管理必须与时俱进。在由中国再生资源产业技术创新战略联盟参与制定,科技部、发改委、工信部、环保部、住建部、商务部和中科院等国务院七部门联合印发的废物资源化科技工程十二五专项规划(国科发计2012115号)的废旧金属再利用发展目标中,明确提出重点突破废旧金属专业化分选拆解、保(升)级利用、清洁冶炼、二次污染控制等重大技术与装备,提高废旧金属回收率与再生产品质量。国家正在致力于将低碳环保的理念融入财务管理之中，从资金运动的角度将资源的再生，低碳环保统一起来，实现多赢。节能环保战略性新兴产业以及“十二五”全国循环经济发展规划编制,均将废物资源化作为核心内容。国家相继颁布了中华人民共和国可再生能源法、中华人民共和国固体废物污染环境防治法、节能环保产业发展规划等相关法律法规，规范了国内企业发展所遵循的发展路线和所必须遵守的相关法律，对再生资源的发展具有一定的约束和促进作用，而企业要想长足发展必须使企业的会计政策适应这一趋势的发展。2.2资源再生企业的会计政策制定须注意的影响长久以来，我国国有资源再生企业的生产经营基本上是在传统经济模式下运行，利用资源生产、加工成产品后，通过销售产品以获取利润，而不会顾及在生产、加工过程中所产生的自然资源消耗、环境成本和废弃物利用等因素，所以导致国有资源再生企业经济效益的获取多以环境资源的低效利用为代价。循环经济模式下，国有资源再生企业的生产模式将转变为“资源产品资源再生”的循环利用模式，这必将对国有资源再生企业会计核算产生重大影响。2.2.1对会计目标产生的影响根据我国新企业会计准则，国有资源再生企业财务报告的目标应当是向其使用者提供本企业各类相关的会计信息，如现金流量、经营成果以及财务状况等，并充分反映出企业管理层受托责任的具体履行情况，这样有利于财会报告使用者做出最为经济、可行的决策。而在循环经济这一背景下，与国有资源再生企业有利害关系的主体除了财会信息使用者之外，还包括关注资源利用及环保的社会公众，这类人群既要求企业提供相应的财务信息，又要求企业提供与环保及资源利用情况有关的非财务信息，这是因为此类信息有可能影响社会的可持续发展。然而，由于我国大部分国有资源再生企业会计目标不明确，致使非财务信息的披露严重不足。2.2.2对会计核算内容的影响目前，我国的循环经济模式具有以下几点特征，即减量化、多次利用以及循环再生，这三大特征又被称为3R特征。现阶段，我国循环国有资源再生主要有以下几种模式，如生态国有资源再生模式、单一循环模式和整体循环模式，这些种种在一定程度上体现出了循环经济模式下国有资源再生企业发展的新变化，其涵盖了以下内容：其一，环保设施的投资建设以及清洁生产的实现；其二，企业间与产业间废弃物循环再利用及污染零排放；其三，借助品种和质量标准化的原料农产品，提高加工转化率；其四，提高自然资源利用率，促进生态国有资源再生产业链的发展。然而，针对当前国有资源再生企业在循环经济下发生的新变化，企业会计却尚未建立健全与传统生产模式相区别的会计核算体系。2.2.3对会计计量方法的影响传统的会计计量方法主要采取以货币作为计量单位的历史成本计价方法，而这一会计计量方法在循环经济条件下的国有资源再生企业会计核算运用中存在一定局限性。循环经济会计核算包括很大一部分带有模糊性特征的内容，这部分核算内容难以确定统一的估量标准，如果仍然采用单一的传统会计计量方法，那么将无法真实地反映会计主体的环境变化情况。所以，在循环经济条件下，会计计量方法应向多重化发展，以货币计量为主，以环境相关指标计量为辅。2.2.4对会计信息披露产生的影响目前，我国大部分国有资源再生企业的会计年度报告中所提供的信息，大多都是以货币计量为主的企业现金流量、经营成果以及财务状况等信息，很少有甚至基本没有披露与生产经营环境有关的信息，从而严重制约了企业环境会计信息的有效披露。而在循环经济的背景下，要求国有资源再生企业的会计报告应当能够充分反映本企业的成本及资源等的节约状况，并且还要披露各类污染源的具体治理情况和废弃物转化为可用资源的实际情况。这样有利于降低企业对本国经济环境的影响，有助于促进经济发展。2.3资源再生企业的会计政策制定须注重对相关业务的分析 首先，资源再生企业的原始资金来源主要包括三部分，一是上市公司一般以债券投资融资；二是大型集团公司母公司拨款，国有企业政府政策性资助国资委负责监督；三是私人投资，或者并购收购注资，合伙经营。 其后，这类企业主要收入业务分为四项：一是材料加工，产成新的可利用资源或者报废品，按市场价出售产成后的可利用再生资源获得直接销售收入；二是参与政府项目，主要集中在调研或推广，获取政府项目资金；三是按计划完成应有的环保生产指标，获取政府政策性补贴；四是代加工，出主厂房设备，有条件的企业甚至可以半义务性代征税费。此外，这类企业主要财务支出有以下几项：一是原材料收购及运输；二是管理费用，员工工资；三是厂区，设备租赁及购买；四是维修及折旧（不计入直接财务）；五是员工培训费，差旅费，政府公关及招待费等一系列杂费；六是员工保险，福利等。从业务看国有资源再生企业主要以生产为主，而资金来源主要由政府部门支出。由于产品受市场价格影响较大，所以收益有随市场变动而变化的风险；而政府部门的项目和补贴，需要一定的公关费进行“广告”，这部分的收入变化随业务变化而变化，与公关广告的多少关系不大，财务费用在这个模块有所设置但是并没有具体的限额，而是通过统计业务收入与公关费用的比例来计算业绩。财务报表须经政府部门进行查阅和审查，所以政府和股东成为财报的第一客户，在编制财报时需考虑两者的需求。2.4注重低碳环保的绿色会计政策绿色会计政策指的是企业在生产经营时导入生态环境因素，将环境思想融入日常会计政策之中，目的是在不影响生态环境的基础上实现企业利润最大化，继而实现人与自然和谐相处。绿色会计政策的发生基础是绿色管理，而绿色管理思想主要是解决企业与社会的生态环境问题。它是从资金运动的角度考虑企业的目标与社会效益及生态环境问题的一种会计政策。资源利用，财富聚集，推动文明发展历程，但伴随经济的发展，自然资源消耗。环境污染促使企业越来越关注低碳环保的再生资源的利用。而作为企业核心管理资源会计政策必须与时俱进。将低碳环保的理念融入会计政策之中，从资金运动的角度将资源的再生，低碳环保统一起来，实现多赢。在低碳再生资源中引入绿色会计政策其目的是要求企业的管理者及员工，树立环境保护意识和节约资源思想，兼顾企业、社会及相关者的利益，并在此基础上树立企业良好的社会形象，推动企业长久、稳步发展，实现企业增值。2.4.1绿色会计政策是适应低碳再生资源发展新趋势的需要在低碳环保浪潮和自然资源短缺的社会环境推动下，低碳再生资源已被列为国家发展的战略方向，为此国家相继颁布了中华人民共和国可再生能源法、中华人民共和国固体废物污染环境防治法、节能环保产业发展规划等相关法律法规，规范了国内企业发展所遵循的发展路线和所必须遵守的相关法律，对再生资源的发展具有一定的约束和促进作用，而企业要想长足发展必须使企业的会计政策升级为绿色会计政策适应这一趋势的发展。2.4.2适应企业长远发展目标的需要当前经济发展速度与资源和环境的承受能力严重不符，危及企业的长远发展甚至子孙后代的长远利益，因此企业必须引入绿色会计政策制定企业长远规划，统筹兼顾企业自身和社会环境利益。在保护环境的基础上力促再生资源产业长远发展。2.4.3规范企业平衡资源、环境、发展三者关系的需要绿色会计政策的引入，使企业在进行生产经营过程中，导入生态环保思想，使企业发展、资源的合理化利用、生态环境保护三者完美结合，促进社会和谐健康发展。2.4.4规避企业未来风险的需要传统的会计政策只注重企业的利益最大化，忽视了企业发展对资源及环境的破坏，加大了企业未来发展的不确定性，绿色会计政策的引入，企业在发展的同时植入环保，再生思想，可以在一定限度内规避企业在发展时造成的资源匮乏和环境破坏带来的风险性。2.4.5配合绿色会计的需要绿色会计兼顾资源耗用，低碳环保，社会各方面的利益，拓展了其社会生态环保业务，而会计政策是在财务会计的基础上进行的会计决策，实行绿色会计政策正是在其发展的要求下适应了其发展的要求。三、国有资源再生企业的会计政策建议现阶段，我国国有资源再生企业的生产经营模式从传统的“资源产品废物”这一违背可持续发展理念的模式，向“资源产品资源再生”的物质闭环流动模式转变，在此经营环境下，对企业会计政策带来了巨大的变革前提。尤其对于国有资源再生企业而言，其生产、加工与生态资源、环境资源有着极为密切的关联，所以国有资源再生企业会计必须拓展会计目标、丰富会计核算内容。3.1拓展会计目标伴随对我国国有资源再生企业的社会责任起到的强化作用，循环经济这一理念在现代的不断得到更多重视。我国国有资源再生企业的会计主体应当充分考虑不同代人的生存及发展，积极寻求我国国有资源再生企业内部的公平合理，从而反映出我国国有资源再生企业所遗留下来的有关环境资源状况。为此，国有资源再生企业的会计目标应当拓展延伸，不仅向投资者、债权人和政府管理机构提供相关会计信息，还要向环境利益相关者提供循环经济受托责任履行情况的相关信息。这就要求国有资源再生企业会计核算必须对企业自然资源使用减量化和生态环境保护所引发的所有会计事项进行计量，全面反映相关投入和产出，为企业提高资源利用效率提供可靠的会计信息依据。3.2增加会计核算内容循环经济模式下，国有资源再生企业会计应当担负起反映企业经济活动对环境影响的责任，确定循环经济会计目标、对象、要素，构建完善的循环经济会计核算体系，包括循环经济资产、负债、收入、费用、利润等部分。其一，在国有资源再生企业资产核算中增加绿色固定资产、环境资产、绿色无形资产的核算内容；其二，在负债中增加环境负债账户，用于核算企业计提的污染治理费用；其三，在所有者权益中增加环境资本核算科目；其四，在收入核算中不仅要对传统经济收入进行核算，还要对社会环境资源、自然环境等环境收入进行核算；其五，在费用核算中增加环境保护支出、自然资源成本、废弃物回收支出等内容。3.3完善会计信息披露循环经济下的国有资源再生企业会计信息涉及企业生产经营、环境工作和影响财务状况的相关信息，所以循环经济会计信息披露应当予以进一步完善。首先，可以沿用财务报告的披露方式，通过提供资产负债表、现金流量表、利润表、报表附注以及财务情况说明书等财务报告，进而说明因环境资源问题对国有资源再生企业财务和经营状况产生的影响。在会计报表中增加与循环经济相关的项目，并对其进行单独披露。同时，在报表附注和财务情况说明书中要求列明循环经济会计政策及其会计信息内容；其次，编制资源环境责任报告，该报告既可以是独立环境会计报告，也可以是补充环境会计报告。在资源环境责任报告中应当披露国有资源再生企业资源耗费、资源再生利用情况，以及所获取的环境效益、社会效益和经济效益，有关部门必须对报告内容的真实性进行审查核实。3.4推行资源再生行业绿色会计及财务管理3.4.1绿色筹融资绿色筹融资要求国有资源再生企业在生产经营活动中考虑环境影响，并相应的增加国有资源再生企业绿色成本支出，引入绿色股票、绿色负债在特定的金融市场筹集所需的绿色资金（国家对国有资源再生企业的支持、国有资源再生产业法律的保护，绿色借款的筹集和归还都有更为宽松的条件）降低筹资成本，增加效益。3.4.2绿色投资再生资源企业本身便是资源的循环再利用，所以其在投资的环节中考虑的因素比一般投资对环境的要求更高，这些因素贯穿于投资项目的选择和实施的整个过程，不仅来自企业投资本身的投入和产出，更多的考虑来自于投资项目对外部生态环境的影响。例如：投资项目是否对环境造成影响；是否违背再生资源和环境管理的相关法律文件；项目的绿色投资是否得到国家政策支持进而减少必要的成本支出。行业层面一是要组织开展绿色会计政策专题研究，为企业进行绿色会计政策提供理论指导，同时行业协会必须积极配合政府出台的相关政策，推动绿色会计政策在再生资源企业中的发展。而是要经政府部门授权和委托，参与制定行业发展规划，对行业内重大的技术改造、技术引进、投资与开发项目进行前期论证3.4.3绿色分配利润分配是指企业在进行投资之后的一个周期内对企业的总利润进行分配，绿色分配是企业在股利分配之前，按照一定的比例提取绿色资金，以备后期的绿色筹资和投资资金不足之需。在绿色分配环节遵循循环再造经济的“3R”原则；在分配利润的时候提取国有资源再生企业绿色公积金，同时增加对国有资源再生企业环保做出重大贡献者的分配，让企业享受一定的甚至是远远超过其付出的绿色成本费用的 “绿色收益”。 3.4.4绿色宣传企业层面一是要建立绿色化的会计政策系统：在成本的预测、决策、计划、核算、日常控制和考核分析中都要充分考虑相关的环境支出，即成本中包含直接相关的环境支出，对再生之后产生严重环境影响的产品，不仅从环境角度要做出停止生产的决策，而且也必须能从经济和财务的角度做出淘汰出局的决策。二是要培养员工的环保意识。一个企业的企业文化需要所有员工的共同维持，只有员工都有绿色的思想，绿色的企业、绿色的会计政策才能真正建立，所以对员工们进行环保方面的宣传必不可少。四、结论党中央、国务院在分析我国经济发展形势的基础上,明确提出:“坚持以节约能源资源和保护生态环境为切入点,积极促进产业结构优化升级。”这个判断是完全正确的。国有资源再生会计政策势必会对再生资源企业的经济活动，经济效益和社会效益等方面产生深远影响。当然，与此同时我们也应该看到，每种备选的会计政策，都有其合理之处，但会计政策选择的负面影响在国民经济发展中也是客观存在的，需要我们谨慎思考如何消除国有资源再生企业滥用会计政策选择权而产生的负面影响。影响会计政策选择的因素很多，从微观到宏观，从内部到外部。如：企业所处的经济环境；发展阶段；行业；企业规模；企业的资产结构等等。而本文仅就考虑会计伦理这样因素，为使研究更为严谨，在今后的研究中会综合考虑以上因素的影响。随着研究的深入，我们相信会计政策选择的诸多问题将得到解决，从而实现国家、社会、企业的和谐发展。但是可以明确的是，资源再生企业的会计政策制定须符合国家政策的趋势走向、关注循环经济的影响、注重财会业务的分析、注重低碳环保的绿色会计政策，同时要适应企业长远发展目标的需要、适应规范企业平衡资源、环境、发展三者关系的需要，适应规避企业未来风险的需要以及配合绿色会计的需要。本文提出的国有资源再生企业的会计政策方向和对策建议，包括拓展会计目标、增加会计核算内容、采用多重化会计计量方法、完善会计信息披露、推行资源再生行业绿色会计及财务管理，将对实现绿色筹融资、绿色投资、绿色分配、绿色宣传产生积极的推动作用。参 考 文 献01诸大建.从可持续发展到循环型经济J.世界环境,2000,(3): 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