审计学课程实习报告.doc

山 西 大 学本 科 实 习 报 告学院管理学院学生姓名 宋晓云 专业 会计学 学号 2007084031 年级 2007级 指导教师 齐芬霞 教务处制表二一年 六 月 二十 日实习名称：审计学课程实习 学分：1实习周数：1 实习时间：8课时实习单位：山西中强审计事务所实习地点：山西中强审计事务所一、实习目的、要求：1、实习目的：审计学是一门实用性、操作性很强的课程，同学们在学习了会计专业各门会计学课程和财务管理等相关课程之后，在学习和掌握审计学基本原理、基本概念、基本方法与基本技能等方面的基础上，通过深入会计师事务所实习，将审计理论与审计实践相结合，增强感性认识，提高动手操作能力，培养和提升同学们的综合分析能力和业务处理技能，为今后走向审计、会计工作岗位奠定坚实基础。2、实习要求： 结合审计理论知识的学习，认真听取会计师事务所各位老师的业务讲解，对审计业务进行深入而全面的思考，尤其是对审计业务议定书的签订，审计总体策略和具体审计计划的编制，运用审计程序，对充分适当的审计证据的收集，审计工作底稿的编制，审计证据的整理、分析、鉴别、汇总，审计报告的出具等具有全方位的认识和掌握。二、实习主要内容：1、熟悉风险导向审计的实质性内涵；2、明确审计过程中的注意事项，尤其是初次参加审计项目时，如何做好审计工作；3、进一步了解和掌握审计业务流程；4、撰写审计实习报告。三、实习总结（可另附报告）：一、审计行业的发展和现状审计在中国的发展还只经历了一个比较短暂的时期。实习过程中，中强审计师事务所所长结合中强自身的发展经历生动的给我们讲解了审计的发展过程。18世纪初由于战争等因素影响，审计的发展更是缓慢，战争过后，由于受计划经济体制的影响，审计一直被国家控制，事务所也是隶属国家财政部管辖，基本没有大的发展。直到改革开放以后，由于三资企业发展的需要，审计业务才逐渐发展起来。中强事务所可是说是中国审计发展的一个缩影。在以前未进行经济体制改革之前，中强是隶属于山西省财政局的一个部门，财政局每年会有固定的业绩指标，事务所的任何事情都是经过财政部开会研究来决定最终的结果，没有自由发挥的空间，所长没有独立的人事任命权和财政管理权，事务所的发展很受限制。直到1990年，我国开始实行两会两师联合，即中国注册会计师协会和中国注册审计师协会联合，注册会计师和注册审计师联合，共同归于与财政部，1998年又要求会计师事务所和审计师事务所脱口改制，由事业单位转型为企业制单位。这样，审计师事务所才算是有了发展的自主权，改制后的事务所犹如注入了新鲜血液，业绩发展突飞猛进，到2006年，中强审计师事务所的业务收入已达2000多万，成为山西省最强的事务所。 山西中强审计事务所是由原山西省审计事务所经有关部门批准改制设立，依法独立承办各类社会审计业务的专业机构，曾被审计署评为山西省唯一的中国百强审计事务所。具有工程造价咨询甲级资质、资产评估和国有大、中型企业年度会计报表审计，经济责任审计及国有大型企业审计验证等多种执业资格；拥有注册资产评估师、造价工程师等专业人才90余名，是全国和山西省知名的大型审计（会计）师事务所二、中强审计事务所实习内容通过该事务所所长的介绍，我们了解到中国审计的发展情况，进而说明了中强在全国审计事务所的地位。中强审计事务所是全省285家审计事务所中最大的一家，并与美国克勤事务所联合。接下来，副所长向我们介绍了中强是一家审计业务和咨询业务并重的事务所，我国国内则以审计业务为主，并向我们介绍了2006年新会计准则审计流程：初步业务活动-评价企业风险大小是否可以接受；风险评估程序-了解企业内部、外部情况，性质，会计政策运用，业绩评价和内部控制；识别风险-重大错报风险及应对措施（财务报表层次和账户余额认定层次控制测试和实质性程序）；业务结束-交流意见和整理报告。在此，他向我们说明了审计主意事项：及时汇报工作进展情况。最后我们就在所里翻阅了历年的审计工作底稿，熟悉相关的审计业务流程，明确年报审计的目的，大致的了解了会计师事务所的工作性质。三、审计业务流程计划（准备）阶段：审计过程的起点。其主要内容：开展初步业务活动、制定总体 审计策略、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、制定具体审计计划以及与治理层沟通。了解被审计单位遵守职业道德规范的情况和被审计单位风险大小是否可以接受并及时签订审计业务约定书，了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，制定相应的具体审计计划并于管理层沟通注册会计师的责任和计划的审计范围和时间等相关的问题。实施阶段：中间过程。主要内容是实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序。注册会计师通过询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查记录或文件、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）来获取有关控制设计和执行的审计证据。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序的进一步审计程序。实务中要识别重大错报风险及风险点来实施进一步的审计程序，而实质性程序是实务中的重点，可以通过检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序来获取审计证据，从而使得进一步审计程序落到实处。完成（报告）阶段：审计工作的结束。主要工作：整理、评价审计证据，全面评估错报风险，形成审计意见、出具审计报告。在实务中要进行期后事项的审计、或有负债的审计、持续经营假设的审计、比较数据的审计、关联方和关联交易的审计、编制审计差异汇总表并完成试算平衡表、取得管理层声明和律师声明书、执行分析程序、撰写审计总结、完成审计工作底稿的复核、评价审计结果、与被审计单位管理层沟通后审计意见类型和审计报告措辞，并根据需要出具管理声明书。四、实务中的审计在中强审计师事务所的实习，关键是要我们理论联系实际，了解审计在实务应用中应该注意的事项。中强审计师事务所的一位业务经理具体介绍了实务中的审计。审计师的主要业务有两项，一是审计，二是咨询。目前，只有国际四大会计师事务所的审计咨询业务发展的比较强大；前几年的安然事件引起的审计信任危机一直影响着审计界，国际会计师协会要求四大必须把审计业务从事务所中单独分离出来，但是尽管存在这样的影响，四大的咨询业务还是一直快速发展。在国内来说，所有事务所只注重了审计业务一项，对审计师的咨询业务，由于具体实施过程中会遇到很多棘手的问题，一时在实务中还不是发展的很理想。而就国际的审计实务来说，由于咨询业务涉及的方面众多，且遇到的实际问题往往都比较棘手，难以解决，所以咨询业务一直发展很缓慢。在审计业务的具体实施中，也与理论所介绍的有一定的区别。自2006年我国执行新的会计准则后，审计也要求从原来的账项基础审计和制度基础审计，到现在要求的风险导向审计转变。风险导向审计是一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。注册会计师要系统的分析和评价企业经营风险、审计风险各要素，并在此基础上确定审计策略。可见，风险导向审计更关注企业经营风险、内部控制制度和审计风险。但从实务的角度来看，其实这种主张还并没有完全贯彻。一般的审计程序应该是，先通过风险评估程序，分别评价被审计单位财务报表层次和账户余额认定层次的重大错报风险，然后实施控制测试，在针对每一个账户余额实施函证检查等实质性程序，再经过注册会计师交换意见后出具审计报告。风险导向审计要求注册会计师重点实施风险评估程序，但是在实务中对某一实体的审计不一定是遵循审计流程的每一个环节逐项完成，受到审计时间的限制和审计人员的技能、素质各方面的影响逐项完成是有一定难度的，但审计人员要针对实体的账表进行详细的审计。在形成工作底稿的过程中要针对自行编制的各科目明细表，通过资产负债表各项目和损益类明细表的波动情况的分析完成工作底稿。五、实习感受：通过这次参观实习，我不仅学到了新的知识，也将所学到的审计理论与实务中的处理相联系，对学过的理论知识有了更深入的理解，但也认识到自己对很多理论的掌握程度仍然停留在表面上，今后在学习中要努力将所学与实际相联系，深层把握和理解本质。从这次的实习中，我深切体会到学好专业知识的重要性。总结如下：1、学习所在院校、学术氛围、学习环境不是决定因素，关键是看个人的努力程度和对机遇的选择； 2、要适应专业对我们提出的要求，在人才培养的机制下，学什么不一定从事什么，但从事什么一定要会什么； 3、学习的有用性，人才的素质起源于大学的学历，但在大学里最重要的不光是知识的积累，更是做人和学习知识的方法和能力，不能轻视所学的专业，同时重视所从事专业； 4、价值取向，在对社会中的例如工作、晋升和加薪的现象要有正确的看法