XX厂弹性利润预算的编制.doc

7 / 7XX厂弹性利润预算的编制xx建厂40年,现有职工426人,退休职工159人,固定资产原372万元,印刷设备46台,年产量30,000对开千印,年可创产值(1980年不变价)400万元.秤的特点是以销定产,印刷的活件品种多,数量小,产品不固定.限于这一特点,该厂引进现代化管理方法,编制企业的弹性预算,用它来指导生产,指导销售,几年来收到很好的效果.一,编制1992年弹性利润预算的依据编制1992年弹性利润虑必须以1991年预计完成情况为依据.以上资料说明:1. 销售收入:指已被客户用或已被客户验收签字,货款已收回的印刷产品.2. 销售税金:印刷产品由原来的产品税改为增值税,税率每年11月底进行增值税清算时决定.因此,每年的税率使用期限是当年12月至翌年11月底;上表第4季度的税率有变化,是由于11月底清算时,假设税率有了增长.3. 变动成本:主要指主料(纸,油墨).辅料(洗布,煤油),直接人工成本如随产量增长而增加的计件工资)等.1991年预计利润完成情况项目行次1-3季度实际第季度预计全年预计完成销售收入138，000，0001，350，0005，150，000销售税金2117，80044，550162，350占销售收入33.13.33.15变动成本42，812，000999，0003，811，000占销售收入5747474创利额6870，200306，4501,176,650占销售收入722.9%22.7%22.85%固定成本8475，500168，750643，750销售利润9395，200137，700532，900其他销售利润1011，40036011，760营业外收入116，0002，0008，000营业外支出12256，50085，500342，000利润总额13156，10054，560210，6604. 固定成本:主要指折旧,管理人员工资,行政管理费等.5. 其他销售利润:出售铅字及胶棍的收入扣除税金及成本后的利润.6. 营业外收入:指出售纸版,废油墨桶,废铁丝等的收入.7. 营业外支出:指退休人员的工资,退休工资统筹费,退休人员医药费,”三废”支出,吃劳保(病假6个月以上)人员的工资等.二,1992年弹性预算的编制(一)销售收入计划的编制确定四个方案的说明:宏光印刷厂确定1992年全年销售计划的四个方案主要考虑如下几点:1,以1991年全年销售收入水平为依据.2,分析和归纳市场调查情况,汇销售总额.3,预测政个年度主要原材料,辅料,工资费用的价格变动影响,措出增利,减利绝对值.4,在确保上缴任务或包保指标完成的基础上确定销售计划.1992年销售收入计划方案销售收入计划1 5302 5803 6304 690(二)百分率的确定为搞好1992年弹性预算,还必须在1991年销售税金,变动成本,创利额占销售收入百分率的基础上,考虑在计划年度这几项因素的变动,以此来定新的年度弹性预算.1992年销售收入比率计划项目行次1991年实际1992年实际销售收入15，230，0005，300，000销售税金2162，130166，420占销售收入33.103.14变动成本43，974，8004，134，000占销售收入57678创利额61，093，070999，580占销售收入720.918.86说明:1,销售税金的变化.通过上表可以看出,1992年增值税税率已由1991年的3.1%增长到3.14%,说明1991年11月进行增值税税率清算时,税率增高.2,变动成本的变动(1)原材料涨价成本提高.根据市场调查和预测,印刷行业的主料纸(大部分为白版纸),由于原材料涨价,使企业变动成本总额将在1991年的基础上提高2%-3%.(2)由于国家政策变化,使企业成本提高.从1991年5月1日开始,全国粮油价格统一上涨,企业职工人均补贴6元,使直接成本又提高了2%.(三)1992年弹性利润预算的编制根据以上资料可编制1992年弹性利润预算.见下表:1992年弹性利润预算项目行次第1方案第2方案第3方案第4方案销售收入15,300,0005,800,0006,300,0006,900,000销售税金2166,420182,120197,820216,660变动成本34,134,0004,524,0004,914,0005,382,000创利额4999,5801,093,8801,188,1801,301,340固定成本5689,000689,000689,000689,000销售利润6310,580404,880499,180612,340其他销售利润712,00013,00014,00015,000营业外收入85,5006,0006,5007,000营业外支出9317,400317,40033,74033,740利润总额1010,680106,480182,280296,940对实施各种方案的估计:执行第1种方案,全年基本保持持平,不盈不亏,既不保任何形式的上缴任务,了不打算使企业获取更多的各种基金.第1方案是最基础的,它是在总结了1991年全年完成情况和对1992年各种指标的估算后制定的. 理想的应该是第2种方案,因为,这是假设1992年上缴两税仍保持1991年17.8万元水平上.第2种方案仅增值税就可达到18万元.当然,执行第2种方案困难是有的,销售收入指标需比1991年增长11.5%,宏光印刷厂经过测算实施这一是有保证的.执行第3种方案,不但可以使企既保证上缴任务的完成,又可获得较多的积累,提高企业职工的收入.但是,执行好这一方案,需要企业做出强有力的决定,这种决策是针对企业如何面对印刷市场,如何打开外部环境,向市场要”地盘”,向市场要效益,因此,执行这一方案,应该从以政几点制订实施措施:1,业务上组织精兵强将,这是保证机器”吃饱”的关键.2,继续巩固质量品种效益年的成果,为提高产品质量,企业各个环节都要炼好内功,以高质量高水平的印刷产品赢得客户3,想方设法搞好售后服务,这是争取”回头客”的手段之一.4,利用广告宣传形式,增加企业的透明度,让”宏光”走向社会,让社会了解”宏光”. 第4种方案的实施困难较大,但了并非经过努力后不能实现的.第4种方案的实施是在第3种方案实施的基础上,再进一步制定某些切实可行的办法:(1)改变产品结构,多生产一些批量大,利润率高的产品;(2)进行技改技措,生产新产品,发展发泡印刷,弥补凹印印刷,推广无炭复写印刷(不用复写纸的多联复写单据,发票,凭证等),可使企业销售收入大幅度增长,提高经济效益.三,弹性预算在实施过程中应注意的问题企业的弹性预算一旦制定,后一步关键是如何用弹性预算去约束指导企业的生产经营活动.因此,应注意以下两点:1,在报告期内,企业如遇有国家政策,法令,制度等变化而影响企业执行弹性预算中的某一方案时,应及时决策作出相应的调整.如:从1991年5月1日开始,由于粮油价格上涨而使企业成本提高,企业应立即决策,改用另一方案,相应地用另一方案的指导思想和目标要求去安排生产经营活动.2,在报告期内,由于中途决策而影响企业不能执行原方案时,应改用另一方案.如企业以小额技措形式引进设备,这样,效益情况需要重新计算,因此,需改用另一方案. 综上所述,在深化企