税法新旧教材对比(2008年与2009年注税)doc.doc

2008年与2009年注税税法一新旧教材对比按新教材章节分布章节2008年教材2009年教材位置内容位置内容第一章P18第20行P18第24行“再如外商投资企业和外购企业所得税法规定外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其它所得，或者虽设立机构、场所当上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的所得税，此项税款以支付人为扣缴义务人，税款由支付载人每次支付的款额中扣缴。”P18删除P26第1行第3行“例如：1984年开征的营业税中的“临时经营”税目、1986年开征的“城乡个体工商业户所得税”都有加成或加倍征收的规定”P25删除无无P25倒数第5行新增：“例如：个人所得税法规定，对劳务报酬所得奇高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。”P27第5行第6行“无论采取哪种形式，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延。”P26倒数第第二行P27第一行修改为“无论采取哪种形式，如纳税期限的最后一天是法定节假日，或期限内有连续3日以上法定节假日，都可以顺延”P27第15行第17行“其内容包括开业登记、变更登记、注销登记、停复业处理、税务登记证验审和更换、非正常户处理等。”P27第10行第11行修改为“其内容包括开业登记、变更登记、注销登记、报验登记、停复业处理、税务登记证验审和更换、非正常户处理等。P40标题“三、国际重复征税”下增加P41第7行第11行新增“分国限额法与综合限额向比较而采用综合限额法则对居住过有利。”无无P41第12行第25行新增标题3“直接抵免法与间接抵免法”两段内容P41第16行标题3“税收饶让”P41第26行标题改为4，内容未变P48倒第16行倒第1行标题1.“实体税法的改革”以及下面内容P48倒数第12行P49第3行标题1变为“涉外税收法制体系的建设”内容也有微调，新增“同时，涉外企业仍然沿用1958年经全国人大常委会第101次会议原则通过，国务院公布实行的中华人民共和国工商统一税条例（草案）。”P49倒第19行倒第16行标题2.“程序税法与税收救济法体系的建立”以及下面内容P49第4行修改为标题2.“以利改税为核心的税收法制建设”，内容微调无无P49倒数第4行新增标题3.“税收征管法制建设”以及内容P50第14行标题（三）1994年税法的完善P50修改为“20世纪90年代：税收法制建设的完善阶段”P51第8行“为了改革车辆收费制度，理顺税费关系，从2001年1月1日开始征收车辆购置税，此外还计划开征燃油税、证券交易税、遗产和赠与税等，但是有关立法工作尚未完成”P51删除P51第9行标题4.“为了与加入WTO相应，关税法进行了一系列的调整”P51标题修改为4.税收征管法的实施P51第20行P51第25行“与此相适应，税收征管法作了全面修订提升到一个新的高度。”P51删除P51倒数一段P52第7行“实行新的实体保障了新税制的正常运行。”P51微调P52第8行52最后标题（四）我国税法体系的改革P51删除无无P51新增标题（四）“本世纪：税收法制建设的规范化阶段”内容第二章P58七、我国增值税制度的建立与发展p59正数12行修改了“到2005年，世界上已有130多个国家和地区实行了增值税”无p61 增加了“2008年对增值税法规的修订”6点变化P69标题“三、对混合销售行为和兼营行为的征税规定”中p69增加了“林木销售和管理的处理”P72标题“五、不征收增值税的货物和收入”中p721.增加“缝纫，应当征收增值税”2.增加代购行为增值税处理3.增加转让企业全部产权涉及货物转让的处理P58“到1996年世界上有100多个国家实行”p74正数第5段修改“仅2002年时，国家是68个”无74页倒数第二段增加了“二甲醚属于低税率”范围规定无p78正数第4段增加了对“二甲醚”的解释无p80倒数第3段增加低税率中二甲醚的介绍P80五、我国增值税征收率p81正数第4行增加“对卫生防疫调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企业4%的征收率征收增值税”无p81正数第20行增加“对拍卖征收增值税”无p82正数第1行增加“征收率的调整”P83三、农业生产资料p82倒数第6行增加“自2008年1月1日对纳税人生产销售的磷酸二铵免征增值税P83对国内企业销售的尿素产品暂免征税；对钾肥先征后返p83倒数第一行删除尿素和钾肥的政策，增加“纳税人销售和批发、零售有机肥产品免征增值税规定”无p83 增加“硝酸铵不再享受化肥免征增值税税率”无p83增加“自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税”p84五、公安司法部门p85增加，军工企业的军品免征增值税的条件P86（六）森工企业p86 增加“企业利用废液生产的白银免征增值税”P92十九、高新技术产品p92增加“十九、软件产品的规定”P92无p93正数第3段增加“增值税纳税人放弃免税权的处理”P96（5）销售自己使用过的固定资产的征免规定p97正数18行增加“纳税人自用消费品，其进项税不得抵扣”规定无p100倒数第2段增加“外贸企业出口视同内销货物征税时的进项税额抵扣问题”无p101正数第四段增加“主管征税的税务否则不予抵扣”无p102正数第5行增加“自2009年1月1日从销项税额中抵扣”无p102 取消“购买固定资产进项税不得抵扣”的规定无p124p125增加“上海期货交易所黄金期货交易增值税规定”无p128倒数第6段增加“凡认定为一般纳税人征收增值税”无p28倒数第5段增加“出境口岸免税店有关增值税规定”无p134正数第3段增加“自2009年1月1日起，先开具专用发票的为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天”P131二、纳税期限p134 增值税纳税期限有变动P131三、纳税地点p135“固定业务到外县销售货物”纳税地点的规定P131三、纳税地点 p135对“非固定业务增值税纳税地点”有所变动无p135进口货物，扣缴义务人增值税纳税地点规定有所变动无p144增加“失控增值税专用发票的处理”P142倒数第一段p145规定我国现行出口退税率主要有六档无p154“特定企业或特准货物出口退税”规定有变动p162增加“旧设备出口退税”第三章无p166增加“四、2008年对消费税法规的修订2008年定额税率“无p166倒数第13行增加“自2009年1月1日起，增加了国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人”无p166倒数第7行增加“自2009年1月1日起，国务院确定的销售应税消费品的单位和个人”无p167正数第八行增加“2009年1月1日起，包括国务院确定的销售条例规定的消费品”P163二、税目p168正数第22行讲“四”改为“4”P163（二）酒及酒精p168倒数第14行增加“无醇啤酒消费税”P163（二）酒及酒精p168倒数第12行增加“对饮食业应当征收消费税”P163（二）酒及酒精p168倒数第3段增加“对企业以白酒和酒精为酒基税率征收消费税”无p169正数第1行增加“调味料酒不征收消费税”无p169正数第16行增加“宝石坯对宝石坯应该按规定征收消费税”无p169倒数第7行增加“甲醇汽油属于消费税征税范围”无p170正数第3行增加“重整生成油征收范围”无p170正数第8行增加“橡胶征收范围”P164（ 六）成品油170页正数第8段增加“以植物性征税范围”P165（九）小汽车p170倒数第2行增加“对于购进征收消费税”P165（九）小汽车p171正数第4行增加“货车不征收消费税”无p172倒数第1段增加“到2008年消费税税目税率（税额）表P167消费税税目税率（税额）表p173表头增加“本表执行”无p174表格九、小汽车税目和税率（税额）有变动无p175倒数第8段增加“8.非标准包装卷烟”P170（二）酒的适用税率p176正数第4行增加“7.啤酒押金”P170（三）若干征税项目的税率及相关规定p176第7段增加“免税的规定执行”无p176正数第9段增加“6.根据单位税额”P171二、销售数量确定上面p177倒数第12段增加“由于应纳税额计算公式”无p178倒数第1段增加“对啤酒单位税额”173页正数第2段删除无p179正数第18行增加“4.实际销售价格征税”P173（一）计税价格的核定p179正数第20行表述有变动，但不影响实质内容P173（一）计税价格的核定p179正数第3032行内容表述有变动无p179倒数第1段增加“单位和个人消费税税款”P174当期准予扣除外购石脑油已纳税款p180正数第9行删除“30%”P174当期准予扣除外购石脑油已纳税款p180正数第11行增加“当期准予收率”p1773 、委托加工应税消费品组成计税价格的计算p184正数第8行对委托加工应税消费品组成计税价格的计算作出变动，增加了“自2009年1月1日，增加了实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：适用税率”P178四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题p184倒数第14行将“11”改为“12”P178四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题p184倒数第5行增加了“以委托加工收回的已税燃料油生产的应税消费品”P178四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题p185正数第1行将“11”改为“12”P179四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题p185正数第9行增加“当期准予计算方法”p183二、纳税地点p189倒数第4行增加“自2009年1月1日起，改为向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税”p183二、纳税地点p190正数第3行增加“自2009年1月1日起，修改为除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款”P184四、纳税期限p190倒数第5行增加“2009年1月1日起，上月税款”P184四、纳税期限P190倒数第2行增加“（自2009年1月1日起，改为15日）内缴纳税款”P184五、报税款的方法p191正数8行增加“纳税人复印件”第四章P191营业税纳税期限的基本规定p198倒数第9行营业税纳税期限有所变动，自2009年1月1日起，增加“或者1个季度”P188“应税行为”的含义p196正数第7行对“应税行为”的范围做了进一步解释，增加了“单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务差价收入不征收营业税P191营业税纳税期限的基本规定p198倒数第7行营业税纳税期限有所变动，自2009年1月1日起，增加“或者1个季度”P191营业税纳税期限的基本规定p198倒数第5段营业税纳税期限有所变动，自2009年1月1日起，改为15日无p198倒数第1段增加“2008年对营业税法规的修订6点”P195交通运输业计税依据增加p203 正数第2行交通运输业计税依据增加“12.铁路管理费等”P201金融业计税依据p209正数第2行金融业计税依据增加“自2009年取消”P201金融业计税依据p209正数第4行金融业计税依据规定中增加“自2009年不得扣除”P203（四）邮务物品销售p211（四）邮务物品销售中增加“中国网络通信集团公司不征收营业税”p209（四）旅游业营业额的确定p217倒数第4段（四）旅游业营业额的确定增加“自2009年1月1日不得扣除”p210（八）其他服务业营业额的确定p218倒数第9行（八）其他服务业营业额的确定中增加“消费者持服务单位销售或赠与的固定免职消费卡进行消费时服务单位所冲减的有价消费面值额”P211（一）转让土地使用权p219正数第9行（一）转让土地使用权中增加“土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为均不征收营业税”P212三、计税依据p221正数第3行增加“纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为不征收营业税”P213四、申报与缴纳p221正数第11行纳税地点增加“自2009年1月1日起，增加“或者居住地”P213四、申报与缴纳p221正数15行纳税地点增加“自2009年1月1日起，增加“或者居住地”P215营业税免税规定p224正数6行增加“自2009年1月1日起，境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税”P219营业税免税规定p2281.修订“对符合条件的国家大学科技园和科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税”规定做了进一步阐述；2.增加了“对承担地方粮、油、的财政补贴收入免征营业税；3.增加“对廉租住房经营管理单位免征营业税”P220营业税减税规定p229正数第4行增加“3.自2007年8月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税”第五章P227第17行“法律、法规规定的征减”P236第17行改为“法律法规规定的减征”P227第24行“财政部对此作了特案规定”P236第24行改为“特规定”P227第27行“暂行条例”P236第27行改为“城建税暂行条例”P228第4行“附加”后面P237新增“予以免征”P230第14、15行减免规定的第3点P239删除第六章P231第16行“包括盐资源税在内”P240第16行改为“包括盐资源在内”P232倒数第1行“在我国更加名符其实”P241倒数第2行删除P234二、扣缴义务人下第1行为便于加强对资源税的征管和保证税款及时、安全入库，堵塞漏洞P243二、扣缴义务人下第1行为加强对资源税零散税源的控管，节约征、纳成本，保证税款及时、安全入库， P234倒数第6行“核算单位”后面P243倒数第6行新增“其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体户等”P237第5行“对铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收”后面P246第5行修改为“即按规定税额标准的40%征收。”第七章P244倒数第3段P253 第7行至P254第2行新增“（五）已使用未完税车辆计税依据的确定”的规定P245第11行“计划单列市国家税务局流转税管理部门确定”P254 第20行修改为“计划单列市国家税务局确定”P251第9行P260 第17行增加“（三）已使用未完税车辆纳税申报”的规定P252第12行“纳税人持完税证明或免税证明”P262 倒数第7行改为“纳税人持证明”第八章P291新增六、海关企业分类管理内容节2008年教材2009年教材位置内容位置内容导论无变化第一章P5P163原企业所得税、原外商投资企业和外国企业所得税及新企业所得税法。P5P95删除原企业所得税和原外商投资企业和外国企业所得税内容，新增企业所得税法实施条例及配套政策。P164倒数第9行“全国人大常委会于进行了修订。”P96倒数第8行修改为“根据我国国民经济进行了第二次修订。”第二章P165P228第2章涉及到的“扣除标准1600元，附加减除费用3200元”P97P162修改为“扣除标准为2000元，附加减除费用2800元”，同时相应案例进行了修改。P166表格上方文字“19802006年我国个人所得税的收入占税收总收入的比重”P98表格上方文字“19802007年我国个人所得税的收入占税收总收入的比重”P167第3行P99第二段增加“个人所得形式应纳税所得额。”P172第3行P104第20行增加“个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题” 的规定。P174第10行P106倒数第三段增加“企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题”的规定。P179第二段第2行P112第二段增加“自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。”P181第13行P114第14行增加“6.对个人通过公益性社会团体全额扣除” P187倒数第17行P120倒数第9行P121第24行增加“非居民个人企业高管人员工资、薪金应纳个人所得税的计算”的规定。P188第5行“从2006年1月1日起全年为19200元”P122第6行修改为“从2008年3月1日起全年为24000元”P189第7行“个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费5以内据实扣除”P123第814行修改为“个体工商户业务招待费、广告费、业务宣传费、工资及三项经费扣除标准”的规定，与企业所得税规定一致。P195倒数第3行“银行存款利息适用5%”P129倒数第1行删除P196倒第5倒第6行“商店使用”P130倒第4行修改为“居住”P196第3行P130第3行增加“自2008年10月9日（含）起暂免征储蓄存款利息个人所得税” P199第3行5行“2005年1月1日起所得税前扣除”P133第3行删除P203第2行第20行“（七）办理补充养老保险退保不得在企业所得税前扣除折旧。”P137第1行删除P208倒数第7行P142倒数第16行增加“离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税”的规定。P209第3行P142倒数第4行P143第1行增加“名师奖奖金、生育津贴、职工技术创新成果奖金、李四光地质科学奖”免税规定。P211第2行P145第4行增加“储蓄存款利息免税”的规定。P211倒数5行“可不开具代扣代缴税款凭证”P145倒数第4行修改为“可不开具，”P219第4行“2.企业从业人员的工资支出计税工资标准确定。”P153第4行删除P219第12行19行“企业实际发生的工会经费不超过该部分的3”P153第10行17行修改为“个人独资企业和合伙企业向其从业当年销售（营业）收入的5”P226P228案例1和案例2P160P162案例1和案例2均按照2009年的业务重新作答第三章P233第2行P167 第2行增加“土地使用者转让土地增值税等相关税收。”P234倒数第21行“耕地占用税、劳动力安置费”P168 倒数第16行修改为“耕地占用税、契税、劳动力安置费”P235倒数第13行“在计算应纳增值税时”P169 倒数第8行修改为“在计算应纳土地增值税时”P235倒数第11行“以及扣除与转让房地产有关的税金”P169倒数 第6行修改为“以及与转让房地产有关的税金”P237倒数第4行P172 第1行增加“计算土地增值税简便方法的计算方法。”P239第18行“2.纳税人采取预售方式在每次预收款时计征。”P173倒数 第4行删除P240第11行P174 倒数第13行增加“从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。”P240第11行P174倒数 第11行增加“4.企事业单位免征土地增值税。”P246第11行“2005年开发商品房对外出售”P180倒数第9行修改为“2007年开发商品房对外出售”第四章P249第17行“并采取了轻税重罚的措施，”P183 第15行删除P251 倒数第9行倒数第5行“（1）纳入征税范围税目的适用范围。”P185倒数 第11行第1条内容删除，以下序号顺改P255倒数第1行P189倒数第9行增加“2008年4月23日，财政部实行单项收取。”P257第5行“15.自2006年1月1日至2008年12月31日，对与高校学生签订的学生公寓租赁合同免征印花税。”P190倒数 第12行修改为“15.对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。”P257倒数第12行倒数第7行例题中涉及的三个年份 “2005年”P190 倒数第18行倒数第13行例题中涉及的三个年份改为“2008年”P259第14行“纳税义务完毕后保存1年。”P193第7行修改为“纳税义务完毕后保存10年。”P259倒数第2行“壹佰元九种”P193倒数第9行修改为“壹佰元9种”第五章P263第12行“不容许”P197第12行修改为“不允许”P263第12行“与征收范围”P197第12行修改为“与征收对象内涵”P263倒数第6行“对农村的房屋”P197倒数第6行修改为“对坐落在农村的房屋”P264第6行“随着地方经济的发展和工商各业的兴旺”P198第6行修改为“随着社会经济的发展，房地产市场工商各业的兴旺”P265第3行“方可赎回出典房屋等的产权”P199第3行修改为“方可赎回出典房屋的产权”P265第16行P199第16行增加“2008年3月1日起减按4%的税率征收房产税。”P266倒数第7行“相比明显不合理的”P200倒数第5行修改为“相比明显不合理”P267倒数第13行“某省一企业2005年度”P201倒数第12行修改为“某省一企业2008年度”P270第8行P204第8行增加“17.对承担地方粮、油、到2008年12月31日前免征房产税。”第六章P271第13行“国务院发布了中华人民共和国车船使用税暂行条例（以下简称暂行条例）制定了施行细则”P205第13行修改为“国务院发布了中华人民共和国车船使用税暂行条例在全国施行。”P271第17行P205第16行增加“（以下简称车船税暂行条例）”P271倒数第4行“（1951年至今）”P205倒数第5行修改为“（1951年至2006年）”P271倒数第3行“（1986年至今）”P205倒数第4行修改为“（1986年至2006年）”P272倒数第15行倒数第13行“目前，管理工作”P206倒数第15行删除P272倒数第2行“车船税属于对不动产征税的范围”P206倒数第4行修改为“车船税属于财产征税的范围”P273第一行“我国经济增长日益增加”P206倒数第2行修改为“我国经济的发展将会日益增多”P274第3行“等于1升的载客汽车。”P207倒数第1行P 208第1行修改为“等于1升的载客汽车，发动机排气量所载数额为准。”P274倒数第6行“条例及细则”P208倒数第9行修改为