浅谈我对税务会计师的认识与作用.doc

税务会计师专业资格论文浅谈我对税务会计师的认识与作用摘要：税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。税务会计是关于税收工作的会计。税收工作是反映国家税务机关和纳税人的税收活动。税务会计师，是企业管理涉税事务的直接代表和责任人；是具备现代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才；是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现。企业设置税务会计师岗位有其必然性。在现代企业管理中发挥着举足轻重的作用。关键词： 税务会计；纳税筹划；税务稽查；作用及意义正文税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。税务会计是关于税收工作的会计。税收工作是反映国家税务机关和纳税人的税收活动。税务会计师，是企业管理涉税事务的直接代表和责任人；是具备现代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才；是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现。企业设置税务会计师岗位有其必然性。现结合我公司税务会计的具体工作，对税务会计师的认识见下： 企业中，税务会计师岗位的设立，是税法、税制与财务会计准则、会计制度差别日趋明显的必然趋势；是建立与完善现代企业制度的需要；是降低企业纳税风险，完善企业内控管理的需要；是具体负责企业与政府部门沟通，分享利益分配的需要；是企业充分、及时了解税收政策等信息的需要。对于企业来说，从设立到终止，乃至每一个经营细节都可能涉及到税收，而涉税风险也同样伴存于企业税务活动的每一个环节。因而，企业及其经营管理层应该在了解我国基本税制的前提下，做好税务管理，积极应对各类涉税活动。那么在处理这类涉税活动中，税务会计师就显得尤为重要了。随着我国社会主义市场经济的逐步建立，税收体制的不断完善，税务会计师在企业管理中的发挥着越来越大的作用，体现在以下几点： 1、节约管理成本。企业在市场竞争中立于不败之地，从而达到企业资本保值和增值的目的，它所要求的会计核算必须以会计准则为前提，充分体现了企业的财务状况和财务成果。2、税务会计能适应新的企业管理制度。一种新的企业制度的建立，必然要求确立与其相适应的会计思想和方法体系；另一方面，税务会计理论自身的发展也会促进新塑企业制度的建立和完善。3、维护纳税人的合法权益，减轻税收负担。国家在依法征税的同时，也要根据现行税法规定维护纳税人依法进行税收筹划以及充分享受包括减免税在内的税收优惠政策的合法权益。纳税人要以各种合法的手段来达到合理减轻税收负担的目标。4、促进企业改善经营管理。税务会计作为企业内部的一种特殊的会计管理活动，以税收法律法规、会计准则和会计制度为依据，在企业生产经营过程中，监督税务行为。并参与涉税决策，从而能有效促进企业改善内部经营管理，提高经济效益。企业通过实施纳税筹划不仅可以合理减轻税负，而且避免了涉税风险。 这样，可使得纳税人心境坦然，不会因偷捐税而遭受经济上的处罚和名誉上的损失，也不会由此承担心理上的风险，实际上相当于一种收益。【案例】结合我公司的具体业务，通过企业纳税筹划，体现了税务会计师在企业中的作用。我公司属于单件小批量机械制造型企业，是一般纳税人，部分产品应用领域符合国家节能环保、合同能源管理项目。而在2010年4月，国家发改委、财政部、人民银行、税务总局联合下发了关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见（国办发201025号），从实行税收优惠、加大资金支持力度、完善会计制度、提供融资服务等方面积极支持合同能源管理节能产业的发展。我公司及时索取新的优惠政策，成立了合同能源管理公司，隶属于股份公司的子公司，对符合国家合同能源管理的项目，享受税收优惠政策。对以上业务分析：在我公司没成立合同能源管理公司以前，在销售一件符合合同能源管理项目的产品，在纳税环节，我公司缴纳17%的增值税，15%的所得税（我公司属于高新技术企业），以及其他小税种。在合同能源管理公司成立后，按照2011年2月中国财政部、税务总局联合下发的关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知（财税2010110号），我公司就可享受税收优惠：1、项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税；2、对节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%且符合其他条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。3、用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理；能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理；能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。同时，参照同行业的投资回报率，我公司通过合同能源管理项目，提高了产品的盈利能力；我公司属于上市公司，税务会计师的纳税筹划，提高了产品利润水平，提升了我公司在资本市场的信誉。通过对以上业务的分析，税务会计师通过纳税筹划，提高产品盈利能力，改善了企业财务状况，降低了企业税收负担，节约了管理成本。